坏账核销管理控制程序

制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度第一篇：制度13：应收账款坏账损失审批内部控制制度应收账款坏账损失审批内部控制制度1.目的为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本制度。

2.适用范围适用于公司的坏账损失审批。

3.管理规定3.1 确认坏账损失的条件和范围。

3.1.1 确认条件。

公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。

（2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。

（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

（4）催收的最低成本大于应收款额的款项。

3.1.2 应收款项的范围。

应收款项包括下列款项：（1）应收账款。

（2）其他应收款。

（3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物也无法收回已预付款额的公司预付账款（在确认坏账损失前先转入其他应收款）。

（4）公司持有的未到期的，并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入应收账款）。

3.2 职责与权限。

3.2.1 不相容岗位分离。

（1）坏账损失核销申请人与审批人分离。

（2）会计记录与申请人分离。

3.2.2 业务归口办理。

（1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。

（2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。

（3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。

3.2.3 审批权限。

（1）股东大会。

负责单笔损失达到公司净资产1%或年度累计金额达5%及关联方的审批。

（2）董事会。

除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准。

（3）总经理。

单笔金额在1万元以内，或年度累计金额在50万元以内。

3.3 坏账损失核销审批要求。

3.3.1 核销申请报告。

（1）收集证据。

经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关部门获得下列证据：——债务人破产证明。

——债务人死亡证明。

坏账管理制度一、背景介绍在企业运营中，难免会遇到一些客户无法按时或者无法完全偿还欠款的情况，这些未收回款项就会形成坏账。

为了合理管理和控制坏账，保障企业的资金流动和经营的正常进行，制定一套科学的坏账管理制度是非常必要的。

二、坏账分类及评估1. 坏账分类根据欠款风险程度和回收的可能性，将坏账划分为两大类别：坏账准备和催收坏账。

2. 坏账准备坏账准备是指在确认恶化的应收账款后，根据一定的比例将其计提为坏账准备。

坏账准备的比例应根据企业实际情况和财务政策确定，以确保资产负债表的准确性。

3. 催收坏账催收坏账是指进行一系列催收措施来恢复欠款，包括书面催收、电话催收、法律途径等。

通过不同的催收方式，可以提高回收率和降低损失。

三、坏账管理流程1. 坏账发现与识别及时发现并识别潜在的坏账风险非常重要。

企业应建立健全的内部控制制度，包括健全的销售合同、审慎的信用审核、及时的账款回款跟踪等，以便在第一时间发现可能的坏账。

2. 坏账评估与确认一旦发现有坏账情况，应进行详细的评估，包括确认欠款方的还款能力、风险评估、实际回收可能性等。

根据评估结果，将坏账分为坏账准备和催收坏账。

3. 坏账准备核算根据评估结果和财务政策，计提相应的坏账准备，确保财务报表的及时准确。

计提坏账准备的比例应根据历史数据和风险评估进行科学合理的设定。

4. 催收实施与跟踪对于确认为催收坏账的欠款，企业应及时采取催收措施。

催收应根据欠款方的实际情况和法律程序进行，可以采取书面催收函件、电话催收、法律诉讼等方式。

同时，要对催收过程进行跟踪和记录，以便及时了解回收进展。

5. 坏账核销催收过程中，如果确认无法收回欠款，就需要进行坏账核销。

坏账核销应严格按照财务政策和法律程序执行，同时要及时更新财务报表和相关记录。

四、坏账风险控制1. 加强信用审核在与客户建立业务关系之前，对客户的信用状况进行严格审核，确保与信用状况良好的客户进行合作，减少坏账发生的风险。

公司坏账管理制度第一章总则第一条为了规范公司坏账管理工作，加强财务风险控制，保障公司经营稳定，根据相关法律法规和公司内部管理制度，制定本制度。

第二条公司坏账管理制度适用于所有员工，包括但不限于财务部门、销售部门、客户服务部门等。

第三条公司坏账管理应遵循公平、公正、合法、诚信的原则，严格按照制度程序和流程执行。

第四条公司坏账管理制度由公司财务部门负责具体执行，定期进行修订并报公司领导批准。

第五条公司员工应依法依规开展业务活动，不得擅自变更、篡改合同或违规操作，确保公司的合法权益。

第二章坏账申报流程第六条公司坏账管理流程包括：客户欠款申报、核实、确认、核销、追回等环节。

第七条客户欠款申报：当客户欠款达到一定金额、一定期限，业务人员应及时将客户欠款情况报告财务部门，并提供相关资料和证据。

第八条客户欠款核实：财务部门对客户欠款情况进行核实，确认欠款真实性，核实欠款金额及时性等。

第九条客户欠款确认：经过核实后，财务部门会召开会议对欠款进行确认，确定坏账准备金并通知相关部门录入财务系统。

第十条客户欠款核销：当欠款已无法收回或客户破产清算时，财务部门会对欠款进行核销处理，同时通知相关部门进行处理。

第十一条欠款追回：对于已核销的欠款，如客户有资金流动或破产清算后有剩余资金，公司将积极追回已核销的欠款。

第三章坏账管理责任第十二条公司各部门均应加强对坏账管理的责任意识，确保坏账管理制度的贯彻执行。

第十三条销售部门要加强客户信用的审核，确保销售订单的真实性和客户支付能力。

第十四条财务部门要做好客户欠款的及时核实、确认和核销工作，确保公司财务风险的有效控制。

第十五条客户服务部门要积极协助财务部门对欠款进行核实，及时处理客户投诉和纠纷，保障公司合法权益。

第十六条公司领导要加强对坏账管理工作的监督和指导，建立健全内部控制机制，及时发现和解决问题。

第四章坏账管理制度执行第十七条公司坏账管理制度应定期进行检查和评估，及时发现问题并加以整改。

发行版本：A坏账准备管理控制程序修改次数：0文件编号：QG/XNXS 272—20051 适用范围本程序规定了坏账准备的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。

凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。

凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》3 术语和定义本程序采用以下定义：3.1 坏账：是指企业无法收回的应收帐款和其他应收款。

4 风险4.1 坏账准备的计提和转回不及时、不准确。

4.2 坏账准备计提或转回金额计算不准确（方法，范围不完整、会计估计不合理）。

4.3 坏账准备的计提和转回未经过有效审批。

4.4 会计记录不正确（例如：科目，金额，记账期间等不正确）。

中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施5 职责5.1 财务部门是坏账准备管理控制程序的归口管理部门，具体负责坏账准备管理控制程序的实施。

6控制内容及要求(控制)6.1 根据应收账款、其他应收账款账龄和清收难易情况按照会计制度及股份公司相关制度规定及时计提坏账准备。

坏账准备的计提和转回经适当审批。

6.1.1 本部、所属单位清欠管理岗每半年对应收款项进行全面检查，按照《股份公司坏账核销与计提管理办法》确定坏账准备计提（或转回）方法和计提（或转回）金额，填制《坏账准备计提测算表》。

6.1.2 本部、所属单位财务部门负责人对《坏账准备计提测算表》进行审核；所属单位总会计师审核《坏账准备计提测算表》。

6.1.3 所属单位财务部门往来管理岗根据所属单位总会计师（主管领导）审批后的《坏账准备计提核算表》，连同“提取坏账准备申请”上报西南公司财务处。

6.1.4 西南公司财务处清欠管理岗审查、汇总、编制《计提坏账准备申请表》、《坏账准备转回申请表》。