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会计准则新所得税底稿

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委托单位名称： ABC有限公司
索引号项目名称

1-1被鉴证单位情况调查表一般企业共用
1-2业务意向书一般企业共用
1-3企业所得税汇算清缴鉴证业务资料清单一般企业共用
1-4委托方声明书一般企业共用
1-5业务承接提示一般企业共用
1-6承接情况表一般企业共用
1-7承接条件评价表󰀀󰀀一般企业共用
1-8纳税申报鉴证业务委托协议书一般企业共用
1-10鉴证业务整体工作计划一般企业共用
1-11项目小组成员一览表一般企业共用
1-12预计时间进度表一般企业共用
1-13项目人员工作安排表一般企业共用
1-9业务计划编制提示一般企业共用
1_16中介机构基本情况表一般企业共用
1-14会计政策调查表一般企业共用
1-15企业内控制度自我评价表一般企业共用
1_17企业基本情况表一般企业共用

2-1（1）主营业务收入鉴证表一般企业共用
2-2（1）其他业务收入鉴证表一般企业共用
2-3视同销售收入鉴证表一般企业共用
2-4营业外收入鉴证表一般企业共用
2-5主营业务成本鉴证表一般企业共用
2-6其他业务成本鉴证表一般企业共用
2-7视同销售成本鉴证表一般企业共用
2-8营业外支出鉴证表一般企业共用
2-9主营业务税金及附加鉴证表共用
2-10销售（营业）费用鉴证表一般企业共用
2-11-1管理费用鉴证表一般企业共用
2-12财务费用鉴证表一般企业共用
2-13资产减值损失鉴证表会计准则
2-14公允价值变动损益鉴证表会计准则
2-16投资收益鉴证表会计准则
共用
3-1-2不符合税收规定的销售折扣和折让鉴证表共用
3-1-3未按权责发生制确认的收入鉴证表共用
3-1-4特殊重组鉴证表会计准则
3-1-5一般重组鉴证表会计准则
3-1-6以公允价值计量资产纳税调整表会计准则
3-1-7确认为递延收益的政府补助鉴证表会计准则
3-1-8境外应税所得鉴证表共用
3-1-9不允许扣除的境外投资损失鉴证表共用
3-1-10收入类调整项目——其他鉴证表共用
3-2-1工资薪金及三项经费鉴证表共用
3-2-2业务招待费鉴证表共用
3-2-3广告费和业务宣传费鉴证表共用
3-2-4捐赠支出鉴证表共用
3-2-5利息支出鉴证表共用
3-2-6各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表共用
3-2-7与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用鉴证表共用
3-2-8不得扣除项目鉴证表共用
3-2-10扣除类调整项目——其他鉴证表共用
3-3-1财产损失鉴证表共用

索 引
三、应纳税所得额计算和应纳税额计算类
二、利润总额计算类
一、综合类
委托单位名称： ABC有限公司
索引号项目名称

索 引

3-3-2固定资产折旧鉴证表共用
3-3-3生产性生物资产鉴证表共用
3-3-4无形资产、长期待摊费用摊销鉴证表共用
3-3-5油气勘探投资、油气开发投资鉴证表共用
3-3-6资产类调整项目——其他鉴证表共用
3-4-2资产减值准备项目调整明细表（执行会计准则纳税人填报）会计准则
3-5房地产企业预售收入计算的预计利润鉴证表共用
3-5-1本年度预售收入额明细鉴证表共用
3-5-2预售收入结转销售收入明细鉴证表共用
3-6特别纳税调整应税所得鉴证表共用
3-6-1关联关系鉴证表共用
3-7纳税调整项目——其他鉴证表共用
3-8-1长期股权初始投资鉴证表共用
3-8-2长期股权投资持有收益鉴证表会计准则
3-8-3长期股权投资处置所得（损失）鉴证表共用
3-8-3-2投资转让的税收成本鉴证表（执行会计准则纳税人）共用
3-8-4投资损失补充资料鉴证表共用
4-1本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证表共用
4-2以前年度亏损弥补额鉴证表共用
4-3本年度实际弥补的以前年度亏损额鉴证表共用
5-1加计扣除鉴证表共用
5-2税收优惠项目鉴证表共用
6-1境外所得换算含税所得鉴证表共用
6-2境外应纳税所得额计算鉴证表共用
6-3直接抵免境外所得税抵免计算鉴证表共用
6-4间接抵免境外所得税抵免计算鉴证表
7-1本年累计实际已预缴的所得税额鉴证表共用
7-2主表附列资料鉴证表共用
共用
8-1固定资产折旧转回金额鉴证表共用
8-2生产性生物资产折旧转回金额鉴证表共用
8-3研究开发形成的无形资产计税基础鉴证表共用
8-4无形资产、长期待摊费用摊销转回金额鉴证表共用
共用
主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）共用
附表一(1)收入明细表共用
附表二(1)成本费用明细表共用
附表三纳税调整项目明细表共用
附表四企业所得税弥补亏损明细表共用
附表五税收优惠明细表共用
附表六境外所得税抵免计算明细表共用
附表七以公允价值计量资产纳税调整表共用
附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表共用
附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表共用
附表十资产减值准备项目调整明细表共用
附表十一长期股权投资所得（损失）明细表共用

四、备查类
五、鉴证结果类

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企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点

企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点


• 5、制造费用的审核。 • （1）区分制造费用和期间费用的界限，审查制造费 用中的重大数额项目是否合理。 • （2）重点审查当年度12月份的制造费用明细账， 是否存在异常会计事项。 • 6、审查“生产成本”、“制造费用”的借方红字或 非转入产成品的支出项目，确认是否将加工修理修 配收入、销售残次品、边角料等的其他收入直接冲 减成本费用的现象。 • 7、结合存货的审查，审查在产品数量上是否真实正 确。 • 8、确认完工产品数量是否真实、正确，分析主要产 品单位成本及构成项目有无异常变动，结合在产品 的计价方法，确认完工产品计价是否正确。
• 7、《企业提供资料清单》（1-6）包括： • （一）须由委托单位提供的资料 • 与委托单位设立有关的法律性文件，如单位设立的批文或批准证书、 合同、协议、章程、营业执照、税务登记证、验资报告等文件或变 更文件的复印件。 • 委托单位的未经审核的年度纳税申报表及附表。 • 委托单位的本年度资产负债表、利润表。 • 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税审核报告复印件。 • 委托单位关联企业名单。 • 由委托方提供的资料的复印件（包括抽查的凭证复印件），必须由 委托方加盖公章。 • • （二）可由委托单位提供的资料 • 委托单位现在执行的相关行业会计制度 • 委托单位内部管理制度及相关的内控制度 • 经营合同、协议复印件 • 其他应提供的资料。
收入事项的审核
• 1、将各类收入的账载金额与申报表进行核对，检查是否有漏记、漏 申报行为； • 2、审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额，是否准确划分应 税收入与减免税收入； • 3、根据税法和会计制度在确认收益时间的差异，审查收入确认的时 间是否正确； • 4、 审查视同销售货物行为是否按销售进行处理； • 5、审查企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账； • 6、审查销售退回、销售折扣与折让业务是否合理，相关手续是否符 合规定，确认销售退回、销售折扣与折让的计算和税务处理是否正 确； • 7、通过截止性测试检查是否存在将当年收入转入下年入账的情况； • 8、结合成本费用、存货、往来等账户的审核，审查是否存在将收入， 计入往来、存货、资本公积、盈余公积账户的现象；
所得税~底稿

所得税~底稿


CAB
略ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
BCE
略 略 略
F
5.检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。
共1页 第1页
所得税实质性程序
2009211评估的重大错报风险水平注1从控制测试获取的保证程度注2计划实施的实质性程序注3计划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报注
所得税实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 索引号：4412 报表截止日： 复核人： 复核日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 目 财务报表认定 发生 A 完整性 B 准确性 C 截止 D 分类 E 列报 F
二、实质性程序
审计目标 C 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 略
1.获取或编制所得税明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对 是否相符。 2.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费—— 应交所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应 检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以 抵扣的亏损额。 3.检查当期直接冲减所得税费用的事项.依据是否充分,会计处理是否正确。 4.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
企业所得税鉴证业务工作底稿范本

企业所得税鉴证业务工作底稿范本

企业所得税鉴证业务工作底稿（范本）索引索引一、利润总额计算类（共29张）主营业务收入鉴证表索引号：主营业务收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：元提示：一、根据在会计核算中的主营业务收入科目填写。

对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。

二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。

对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。

三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。

其他业务收入鉴证表索引号：其他业务收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：元一、根据在会计核算中的其他业务收入科目填写。

二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。

对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。

三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。

银行业营业收入鉴证表索引号：银行业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：元1 / 1一、根据在会计核算中的经营类收入科目填写。

二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。

对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。

三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。

1 / 1保险业营业收入鉴证表索引号：保险业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：元1 / 1证券业营业收入鉴证表索引号：证券业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：元1 / 1。

新会计准则单体报表底稿

新会计准则单体报表底稿

股东股本应付现金股利七、每股收益：（一）基本每股收益（元/股）（二）稀释每股收益（元/股）期初普通股销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益对联营和合营企业以外的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益营业外收入非流动资产处置损失其他营业外支出所得税费用股本-股东投入股本-股东减少股本-资本公积转增股本-盈余公积转增股本-股利转增股本资本公积-会计政策变更资本公积-前期差错更正资本公积-股东投入资本公积-股份支付计入权益的金额资本公积-股东减少资本公积-转增股本盈余公积-会计政策变更盈余公积-前期差错更正盈余公积-提取盈余公积盈余公积-转增股本盈余公积-弥补亏损年初未分配利润-会计政策变更年初未分配利润-前期利润分配-提取盈余公积利润分配-对股东的分配利润分配-盈余公积补亏利润分配-转增股本其他综合收益综合收益总额划分为持有待售的资产划分为持有待售的负债其他权益工具其他权益工具-优先股-其他权益工具持有者投入资本其他权益工具-永续债-其他权益工具持有者投入资本专项储备-本期提取专项储备-本期使用一般风险准备其中：非流动资产处置利得其他综合收益-以后不能重分类进损益的其他综合收益-重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动其他综合收益-以后不能重分类进损益的其他综合收益-权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额其他综合收益-以后将重分类进损益的其他综合收益-权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额其他综合收益-以后将重分类进损益的其他综合收益-可供出售金融资产公允价值变动损益其他综合收益-以后将重分类进损益的其他综合收益-持有至到期投资重分类为可供出售金其他综合收益-以后将重分类进损益的其他综合收益-现金流量套期损益的有效部分其他综合收益-以后将重分类进损益的其他综合收益-外币财务报表折算差额其他综合收益-其他以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债预计负债工程施工-成本工程施工-毛利工程结算净利润资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失固定资产报废损失公允价值变动损失财务费用投资损失递延所得税资产减少递延所得税负债增加存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加其他债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产现金的期末余额现金的期初余额现金等价物的期末余额现金等价物的期初余额1.财务报表层次的重要性水平0.5%0.5-1%0.5%5-10%审计重要性水平在账户或交易层次中的确定，可采用不分15%。