01财务报表审计工作底稿编制要点精品PPT课件

• 转换成纸质形式和归档的要求
– 审计工作底稿在实务中，为便于复核，注册会 计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计 工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的 审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作 底稿一并归档
– 会计师事务所同时应当单独保存这些以电子或 其他介质形式存在的Hale Waihona Puke 计工作底稿审计工作底稿的内容
审计程序的选择和实施及审计结果的评价通常需要不同程度的职业 判断。
• 考虑已获取审计证据的重要程度
注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有 些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计 师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此，审计证 据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。
• 核对表：核对表一般是指会计师事务所内部使用的、 为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的 表格（链接教材第二十五章第一节） • 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件） • 对被审计单位文件记录的摘要或复印件 • 业务约定书 • 管理建议书 • 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录 • 与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等） 的沟通文件及错报汇总表等
第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素
• 实施审计程序的性质 • 已识别的重大错报风险 • 在执行审计工作和评价审计结果时需要做 出判断的程度 • 已获取审计证据的重要程度 • 已识别的例外事项的性质和范围 • 记录结论或结论基础的必要性 • 使用的审计方法和工具
– – – – 审计过程； 相关法律法规和审计准则的规定； 被审计单位所处的经营环境； 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
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采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
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采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
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采购与付款业务循环中的内部控制
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第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
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第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
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第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
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第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
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第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
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第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
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销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
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销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
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销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪

项目四 编制审计工作 底稿
任务一 审计工作底稿的 形成
（一）审计工作底稿的定义
1．审计工作底稿，是指注册会计师对 制定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审 计结论作出的记录。
（注意：不仅仅是全部审计工作记录）
底稿是船，证据是船上的货物。
2．种类。有3种。
①注册会计师直接编制的； ②从被审单位、有关部门取得的原始资料； ③注册会计师接受并审阅他人代为编制的审
（六）便于监管机构和注册会计师 协会根据相关法律法规或其他相关 要求，对会计师事务所实施执业质 量检查。
注册会计师的目标是，编制审 计工作底稿以便：
（一）提供充分、适当的记录， 作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会 计师已按照审计准则和相关法 律法规的规定计划和执行了审 计工作。
（6）审计结论。
（7）索引号及页次。 （8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及复核日期。 （10）其他应予说明的事项。
2．审计工作底稿的基本结构。
三个部分: （1） 未审情况； （2） 审计过程的记录； （3） 审计结论。
3．形成审计工作底稿的基本要求
（1） 编制底稿要求：内容完整、标识一 致、记录清晰、结论明确。
（一）有助于项目组计划和执行审计工 作；
（二）有助于履行指导、监督与复核审 计工作的责任；
（三）便于项目组说明其执行审计工作 的情况；
（四）保留对未来审计工作持续产生重 大影响的事项的记录；
（五）便于会计师事务所按照《质 量控制准则第5101号——会计师 事务所对执行财务报表审计和审阅、 其他鉴证和相关服务业务实施的质 量控制》的规定，实施质量控制复 核与检查；
（5）审计业务约定书，属综合类工作底 稿；

实物证据是证明实物资产是否存在的最可靠、最有证 明力的证据。
对于存在的实物资产还应就其所有权归属及价值情况 另行审计。
存货的盘点能够证明（ ）。
A、存货的数量 B、存货的价值 C、存货的所有权
2、书面证据
各种以书面资料为形式的证据。 书面资料包括会计资料（凭证、帐簿、报表）和其他
审计证据是否充分，需要注册会计师的专业判断。
影响审计证据充分性的因素
（1）重大错报风险 重大错报风险水平与所需要审计证据数量成正向变动关
系。 审计风险=重大错报风险×检查风险 （2）具体审计项目的重要性 重要性程度与所需要审计证据数量成正向变动关系。 （3）注册会计师的审计经验 审计经验越丰富，所需要审计证据数量越少。 （4）审计证据的类型及来源 可靠性、证明力越强，所需要审计证据数量越少。
业务资料（合同、文件、会议记录等）。 书面证据是最大量、最基本的审计证据，也称基本证
据。 书面证据分外部证据和内部证据。
（1）外部证据
由被审计单位以外的单位编制的书面证 据。又分为：
审计人员直接取得的的外部证据：如函 证回函。可靠性高。
被审计单位持有的外部证据：如购货发 票。可靠性较高。
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过 检查存货获得存货存在性的证据、函证询证函等；
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息， 如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。（获取或 编制应收帐款帐龄分析表、银行存款余额调节表）
会计记录与其他信息
会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会 计师执行财务报表审计业务所需获取审计证据 的重要部分。（交易、帐户余额、列报的实质 性程序）
（5） 审计过程是否发现错弊

审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！