第5、6、7章习题

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第五章 银行贷款业务的核算
[目的]练习贷款业务的核算
[要求]根据下列业务编制会计分录
（一）农业银行某支行20011年7月份发生下列贷款业务：
1、7月1日，开户单位大华机械修理厂申请流动资金贷款10万元，
期限为3个月，利率为6.45%。，银行同意且当日办理转账。
2、7月3日，蓝新公司持银行承兑汇票一张，面值为300，000元，
到期日为11月23日，申请办理贴现。经信贷部门批准同意办理贴现，
贴现率为6‰。
3、7月10日，为华讯电子设备公司发放的3个月期50万元的流动
资金抵押贷款到期，其中按合同利率应计收利息11068元，营业结束
前华讯公司一直无款支付，银行办理相关手续。
4、7月18日，为兴发量具厂贴现的票据到期，收到同城承兑行中国
银行划回的票款20，000元，办理转账。
5、7月21日，向美纺丝绸公司贴现的商业汇票180，000元，未能
按期收回票款，特向贴现申请人收取票款，但其账户只能支付120，
000元，办理转账。
6、五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价为150，000
元。经信贷部门批准，同意发放100，000元，期限为6个月，利率
为5.1%。
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[目的]练习贷款业务核算及利息的计算
[要求]根据下列业务编制会计分录
（二）建设银行某支行发生下列贷款业务：
1、2011年4月10日向客户泰达公司发放短期贷款一笔，金额为20
万元，期限为3个月，采用逐笔结息方式，利率为5.04%。泰达公司
于7月10日按时偿还本息。
2、仍按照上例，银行计息方式采用按季结息，泰达公司在结息日未
能按期支付利息，银行按照合同规定计收复利，直到7月10日，泰
达公司于一并偿还本息。
3、20011年5月12日，向客户欣欣服装公司发放一笔中长期贷款，
金额50万元，期限为1年半。设贷款利率为6%，银行采用按季收息
的方式。该公司在2012年6月20日及以前各季均能按期支付利息。
欣欣服装厂于贷款到期日无款支付贷款本息，银行按规定依照每天
0.4‰计收罚息。2008年12月18日，该公司偿付了全部的贷款本息。

第六章 支付结算业务的核算
[目的] 练习各种支付结算方法的应用
[要求] 根据下列业务编制会计分录
一、工商银行北京西城区支行2008年8月20日发生下列业务：
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1、收到美华工艺品厂送交的转账支票和两联送款单，金额60，000
元，审核无误后提出交换。该支票的签发人是在西城区办事出开户的
新龙贸易公司。当日退票时间过后办理转账手续。编制有关会计分录。
2、收到开户单位信达公司交来由他行签发的银行定额本票和两联进
账单，金额是10，000元。经审核无误后，办理兑付手续。
3、个体户张平提交银行汇票委托申请书一份及现金100，000元，汇
往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商行徐汇区办事处。银行按
规定收取汇款金额的1%的汇费（最高限额50元），张平如数交纳现
金。
徐汇区办事处于8月26日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，
实际用款95，000元。审核后，收入该厂存款账户，并划付工商银行
北京西城区支行。工商银行北京西城区支行于8月27日收到划付票
款的解讫通知，当即予以结清。

二、2006年5月10日华兴进出口公司提交的银行承兑汇票向汇票的
付款行，即本单位的开户行中国银行成都分行申请承兑，汇票面额为
80万元6个月即将到期，银行信贷部门经过审查同意办理承兑，同
时要求其按照承兑金额的50%存入保证金，并按照规定收取票面金额
的0.5%的承兑手续费。11月10日承兑汇票到期，中国银行成都分行
发现华兴进出口公司存款账户余额仅有30万元，即不足支付，银行
办理收取票款的手续。并于当日营业结束前，收到了持票人开户行---
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中国银行北京东城支行寄来的委托收款凭证及汇票，经审核无误，办
理划付款项的手续。

三、工商银行山东省济宁市支行2007年7月10日发生下列业务：
百货公司提交电汇凭证一份，汇往杭州市自行车厂清理旧欠款项，汇
入行为工商银行杭州市支行营业部，金额为9000元，同时按1%支付
汇费。杭州市支行营业部于7月10日通过本系统的电子汇划系统接
到该笔汇划来账，电汇货款9，000元给在本行开户的杭州市自行车
厂，审核无误，办理转账。

四、
1、2010年6月6日，工商银行中关村中心支行开户的金卡（信用卡）
客户孙飞持现金200元在该行柜台办理存款,账户存款余额300元。
2、2010年6月15日，工商银行中关村中心支行按照规定收取孙飞
信用卡年费200元。银行当即通过信用卡账户办理了相关手续，账户
存款余额100元。
3、2010年6月25日，孙飞持卡在工商银行中关村中心支行取现
10000元，银行按照规定收取1%手续费。透支金额按照每日万分之五
收取利息。
4、2010年7月10日工商银行济南分行收到客户银座购物广场交来
进帐单、汇计单和孙飞在该广场消费的签购单，金额8000元，要求
为其办理信用卡进帐。审核无误，当即为其办理进帐手续，并收取银
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座购物广场手续费80元。同日工商银行中关村中心支行，收到总行
电子清算中心发来上述业务的电子汇划信息，经查该笔业务透支8000
元，该卡在允许透支额度内，随即办理透支业务手续。

第七章 银行间往来的核算
[目的] 练习同业往来和与中央银行往来的结算方法的应用
[要求] 根据下列业务编制会计分录
一、
1、甲县农业银行开户单位大力农机公司办理信汇业务，汇往乙地工
商银行的开户单位恒泰机械厂支付货款78，000元。甲县农业银行通
过同城票据交换提交同城工商银行办理转汇将款项汇出。
编制甲县农行、工商行和乙县工商行会计分录。
2、甲县农业银行开户单位枫叶纺织厂电汇30，000元，收款单位是
乙地中国银行开户单位新欣技术进出口公司。因甲县当地没有中国银
行机构，即通过乙地的农业银行划转；同时通过同业往来将汇入的款
项转收款人的开户银行-乙地中国银行。
编制甲县农行、乙地农行和中国银行的会计分录。
二、
1、锦州市农业银行2008年7月16日因临时性需要向同城的市工商
银行拆借资金1，000，000元，交易品种是10天，利率为4.5%。进
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人民银行批准，同意办理拆借手续。到期农业银行按时归还拆借本金
和拆息。
编制农业银行和工商银行的会计分录。
2、华远财务公司于2007年3月2日通过同业拆借市场从新华保险公
司处拆入资金3000万元，交易品种为20天，利率5.4%。编制华远
财务公司的会计分录。
三、
农业银行总行因为季节性需要向中央银行借款80，000，000元，借
款期限为3个月，办理借款手续。到期按时向央行偿还贷款及到期利
息200，000元，并办理相关手续。
编制农业银行总行有关的会计分录。
四、
农业银行某市中心支行的客户博雅科技开发公司5月2日提交一银行
承兑汇票向其提出贴现申请，该汇票4月20日签发，汇票面额为80
万元，8月20日到期。经审核当日即同意办理，贴现率7.5‰。
7月29日该中心支行因为短期资金需要，又持该银行承兑汇票向当
地人民银行申请再贴现，人行审核同意办理，再贴现利率4.8‰ 。
到期，人行足额收回票款。
请编制农业银行贴现和再贴现相关的会计分录。