发达国家和发展中国家的社会保障税比较

浅谈社会保险税的国际比较及借鉴1. 引言社会保险税是指个人和企业根据法律规定缴纳的用于支付社会保险费用的税款。

社会保险税的设立旨在保障社会成员在意外、疾病、失业等风险面前的保障，促进社会的平衡和发展。

不同国家的社会保险税制度存在一定差异，本文将以国际比较的方式，探讨社会保险税的不同应用，并对其他国家经验进行借鉴。

2. 不同国家的社会保险税制度2.1 国家A的社会保险税制度国家A采用了基于工资总额的社会保险税，个人和企业根据工资总额的一定比例缴纳。

该制度强调了公平性，因为缴费金额主要依赖于个人的工资水平。

然而，这样的税收制度可能对高收入者造成一定的负担过重。

2.2 国家B的社会保险税制度国家B采用了基于就业人数的社会保险税，个人和企业根据就业人数的一定比例缴纳。

这种制度与国家A相比，主要关注的是就业人数，以保障更多的人能够享受社会保险的权益。

然而，这样的制度可能导致企业在就业人数增加时面临更高的税务负担，从而降低了企业的竞争力。

2.3 国家C的社会保险税制度国家C采用了综合性的社会保险税制度，将个人和企业的财产、收入以及其他资产进行汇总计算缴纳。

3. 各国社会保险税制度比较及借鉴3.1 公平性的考量社会保险税的设计应兼顾公平性和可行性。

从国家A的工资总额税制度可以借鉴到，税收的负担应该与个人的收入相匹配，以确保公平性。

然而，税率的设定也需要注意高收入者的负担问题。

3.2 保障就业的考量国家B的基于就业人数的税制，确保了更多的人能够享受社会保险的权益。

这一点对于促进就业和社会稳定具有积极的作用。

其他国家可以借鉴这种税制，但需要注意税收对企业的影响，避免对企业造成过大的负担。

3.3 综合性考量国家C的综合性税制将个人和企业的财产、收入等综合纳入考虑。

这种综合性税制可以确保税收的全面性，并更准确地反映个人和企业的实际情况。

其他国家可以借鉴这种税制，但需要注意税制的复杂性和实施的可行性。

4. 结论通过对不同国家社会保险税制度的比较，可以看出不同税制的设计目标和重点不同。

中国和西方发达国家社会保障制度比较研究作者：黄蕾来源：《经营者》 2019年第19期黄蕾摘?要?加拿大作为西方发达国家，其社会保障制度建设比较完善，对中国社会保障制度的发展具有一定的借鉴意义。

本文首先分析了加拿大社会保障制度的基本构成状况，其次总结加拿大社会保障制度设计的先进经验，最后总结了中国社会保障制度建设存在的不足，并提出相应的完善对策，以扩大我国社会保障制度的覆盖面，提高社会保障制度的公平性与福利水平。

关键词?中国?加拿大?社会保障制度?经验一、加拿大社会保障制度的基本构成状况加拿大社会保障制度的建立开始于20世纪初期，1927年颁布《老年养老金法》标志着加拿大养老保障制度的初步形成。

经过几十年的发展，该国社会保障制度相对比较完善，能够适应自身的发展需求，大大提升了社会保障水平，能够满足该国国民的养老、医疗、失业、就业等方面的社会保障需求。

当前，加拿大社会保障制度基本由5个部分组成，具体为：第一，养老保险制度。

加拿大养老保险主要为三支柱体系，其中第一支柱是国家养老金计划，于1966年立法实施，主要由雇主和雇员共同缴费构成，缴纳比例为工资的6%，雇主、雇员各承担3%。

该养老金计划具有国家强制性。

第二支柱是雇主退休金计划，由雇主与雇员双方签订投保协议，雇主选择一个保险公司为雇员投保，且雇主必须缴费。

该计划分为确定配额与确定福利两种，能够满足雇员流动时个人账户的转移，但风险需要雇员承担。

目前，加拿大有约50%私营企业加入了该项养老金计划。

第三支柱是个人登记退休储蓄计划，该计划由政府引导实施，缴纳的资金不超过个人工资的18%，少于13500加元的收入，政府对其免除征税。

它是私人养老金计划的一种。

除此之外，加拿大还设计了老年保障计划，以确保老年人的健康生活，提升老年人的生活福利水平。

第二，医疗保险制度。

加拿大医疗保险制度主要依靠公费医疗，资金来源于政府税收，由私人医院或医生为国民提供医疗保障服务。

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。

最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。

主要是按照人头来征税。

因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。

它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。

它的特点是可以进行转嫁。

如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。

一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。

在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。

在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。

有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。

特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。

社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。

在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。

社会保障税国际比较与借鉴 一、引言 社会经济运行体系由社会生产系统、社会治理系统和社会保证系统组成，三者是相互联系和相互制约的体系。社会保证制度作为社会稳固机制，在经济进展中起着重要作用。近年来，我国社会保证制度的改革取得了较大的进展，一个符合社会主义市场经济要求的社会保证制度框架差不多建立起来。在这一过程中，社会保证资金的筹集方式发生了全然性的变化，由原先各企业分散提取和治理，转变为目前社会化的收缴和治理。然而，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保证项目统筹层次低、征收力度不够、基金治理制度不健全、政策不统一等一些问题，难以保证筹集社会保证收入的需要。社会主义市场经济的进展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的进展趋势以及入世进程的进一步加快都要求完善我国的社会保证制度。如何改革我国社会保证资金的筹集方式，进而完善我国的社会保证体系，是摆在我们面前的重要课题。目前理论界的要紧观点是开征社会保证税以代替现行缴费方式，以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保证资金，摆脱当前缴费率偏低的逆境。因而，如何设置我国的社会保证税就成为一个值得研究的问题。本文通过比较和分析各国保证税收入与各国社会福利支出间的对应关系、社会保证税的设置方式、社会保证税的构成要素、社会保证税的征收治理方式，探讨了在我国开征社会保证税的相关重要问题。

二、社会保证税与社会保证支出的对应关系 纵观世界各国，目前社会保证收入要紧来源于如下几个方面：一是社会保证税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一样收入；三是社会保证基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。社会保证税(Social Security Tax)，又译成社会保险税，是为筹集社会保证基金而征收的一种专门目的税。有的国家薪给税(Payrall Tax)与社会保证税是作为一个税种征收的，二者具有相同的特点。也有一些国家征收的薪给税实际上是按工薪收入预提的个人所得税。在欧洲的多数国家中，社会保证税采纳社会保险缴款(Social Security Contribution)的形式，之因此不称之为税，是基于这种缴款具有有偿性利益对等关系的考虑。但不管名称如何，他们的性质和用途相同。除此之外，世界各国大多数以政府的一样税收收入来补偿社会保证税收入与社保证支出之间的缺口。一些国家的社会保证制度专门依靠从社会保证税获得资金，而另一些国家则侧重于一样税收收入。社会保证税在规模和结构上的差异反映了各国组织社会保证的不同方式。按照社会保证税收入与各国社会福利支出间的对应关系，可将目前世界各国社会保证制度的筹资方式划分为三种类型：社会保证税与社会保证支出差不多一致的筹资模式；社会保证税占社会保证支出较?蟊戎氐某镒誓Ｊ揭约耙话闼笆照忌缁岜Ｕ现С鼋洗蟊戎氐某镒誓Ｊ健?/P> (一)社会保证税与社会保证支出差不多一致的筹资模式 该模式的典型国家是德国。德国的社会福利方案体系较为完善，具体包括国家养老金体系、国家医疗保险方案、工伤事故保险、失业保险以及其他社会福利方案。其中，国家养老金体系要紧由工资税提供资助，同时，还从联邦税收收入中取得占养老金支出一定比例的补贴。目前这一比例为25％。国家医疗保险方案由社会保证税提供资金，工伤事故保险几乎完全由雇主的工资税提供资金，失业保险几乎完全由社会保证税提供资金，而其他社会福利方案所需资金则来源于政府的一样税收收入。下表列示了德国要紧社会福利方案的资金来源。

社会保障税的国际比较与启示(1)近年来，中央在强化经济宏观调控的同时，加大了经济结构的调整力度，特别是对国有经济结构的调整，取得了初步成效。

但随着经济市场化改革的逐步深入，市场结构和产业结构的调整，人员结构也必须进行相应调整，出现了大量的下岗职工和失业人员，加之老龄人口的不断增加，给我国社会保障体系提出了严重的挑战。

而目前我国的社会保障体系还十分脆弱，社会保险资金缺乏有力保证，部分城镇企业下岗职工基本生活得不到保障等，已成为社会不稳定因素之一。

进一步规范和完善我国的社会保障体系，关键在于建立一个稳定、可靠的资金筹措机制。

因此，有必要借鉴国际上通过开征社会保障税的有效经验，推动我国社会保障筹资方式改税的步伐。

一、社会保障税的国际比较社会保障税是一种按受益原则征收，由获得某种特定收入的纳税人缴纳，专项用于社会保险方面的直接税种。

这种方式最初起源于美国，目前世界上已经有90多个国家采用税收的方式筹措社会保障资金，由于各国历史条件和经济发展水平的差异，各国的社会保障课税制度也不尽相同，具有代表性的国家有美国、德国和英国。

（3）失业保险税。

纳税人为所有职工，每年的应税工资限额与养老保险相同，税率为％，雇主负担％，雇员负担3％。

（4）意外保险税。

纳税人为所有职工和农民，税率为％，完全由雇主按雇员的工资收入缴纳，但每年的税率根据各行业事故风险程度及全部职工年工资总额决定和调整。

（5）老年人关怀保险税。

1995年开始实行，纳税人与健康保险的纳税人相同，专门用于向国内老年人关怀保险提供资金，雇员部分适用的税率为健康保险工资总额可保上限的％，1996年又调整到％。

德国社会保障税的特点是分项目设置税种，筹措的资金用途十分明确，保障的项目多，福利好，但是它的前提是国民收入水平较高，对管理的要求高。

（三）英国的社会保障税。

英国的社会保障税是按保障对象分别确定征税对象的模式。

英国的社会保障税称作国民保障缴款，但其性质与税是一样的，具有强制性，且与收益者并不完全挂钩，征税的依据是工资薪金收入。

国内外社会保障制度比较
社会保障制度是各国政府为了保障人民的基本福利而建立的一系列制
度和政策。

不同国家的社会保障制度有所不同，其设计和运作方式都有着
差异。

下面将对国内外社会保障制度进行比较。

首先，就社会保障的范围来看，国内外的差异较大。

在国内，社会保
障覆盖范围相对较窄，主要包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。

而在一些欧美国家，社会保障的范围更广泛，不仅包括基本的养老、
医疗、失业和工伤保险，还涵盖了全民健康保险、住房保障、子女抚养等。

再次，就社会保障的待遇标准来看，国内外也存在一定差异。

在国内，社会保障的待遇标准相对较低，很难满足人民的基本生活需求。

而在一些
欧美国家，社会保障的待遇标准较高，可以提供相对较好的生活保障。

此外，社会保障的运作方式也有所不同。

在国内，社会保障主要由社
保基金或保险公司进行管理；而在一些欧美国家，社会保障则由政府直接
进行管理，并设立专门的社会保险机构。

另外，社会保障制度在国内外的发展阶段也不尽相同。

在国内，社会
保障制度相对较为落后，与其他国家相比有一定的差距。

而在一些欧美国家，社会保障制度相对较为完善，能够更好地保障人民的基本福利。

在国内外社会保障制度比较中，我们可以看到国内的社会保障制度相
对滞后和不完善的现象，与其他国家相比仍存在一定的差距。

因此，我国
应该加大对社会保障制度的和完善力度，进一步扩大社会保障的范围，提
高待遇标准，改进运作方式，并提高政府在社会保障中的角色和责任，实
现全民的社会保障。

世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。

本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。

二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。

其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。

各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。

在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。

2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。

个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。

日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。

3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。

个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。

德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。

三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。

个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。

印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。

2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。

在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。

3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。

2018年3月，党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》指出：“将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

”对于税务部门而言，“统一征收”各项社会保险费将面临许多新的问题和挑战。

其中一个关键问题是：社会保险费的缴费基数口径如何确定？对此，本文通过对比分析国外十余个具有代表性的国家（地区）的社会保险费（税）的费（税）基，提出关于我国社会保险费费基改革的思路与建议。

当前，大多数国家为了保障劳动者在年老、患病、伤残和失业时能够从社会获得相应的福利，均采取合理的方式从企业或就业人口等各方筹集社会保障资金。

虽然筹集资金的目的、性质、用途基本一致，但由于各国财税体制不同，所以该资金名称并不一致。

有的国家称之为“社会保险税”，如美国的老年、遗属和残疾保险税（Old-Age,Survivors and Disability Insurance Tax）、医疗保险税（Hospital Insurance Tax/Medicare）及失业保险税（Unemployment Tax）；有的国家称之为“社会保险费”，如中国的养老保险费、医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费等；还有国家称之为“社会保险缴款”，如英国的国民保险缴款（National Insurance Contributions）。

本文为便于对比分析，将上述称呼统一为“社会保险费”。

一、社会保险费基数的国际比较截至2017年6月30日，全球范围内开征社会保险费的国家及地区已达205个。

根据国家福利制度、经济体量、人口数量以及与中国地源相近等因素，本文选取了11个有代表性的国家（地区），将其社会保险费征收基数进行了比较，具体包括北欧高福利国家芬兰和丹麦，发达国家英国、法国、美国和日本，发展中国家印度和印度尼西亚，以及与中国内地文化相近的新加坡、中国香港和中国台湾地区。

（一）11个国家（地区）的社会保险费基数主要规定芬兰：芬兰的社会保险费包括五项，分别为：健康保险（Health Insurance Contribution）、养老保险（Pension Insurance Contribution）、失业保险（Unemployment Insurance Contribution）、意外保险（Accident Insurance Contribution）及集体人寿保险（Group Life Insurance Contribution）。

社会保障税：国际比较与借鉴一、引言社会经济运行体系由社会生产系统、社会管理系统和社会保障系统组成，三者是相互联系和相互制约的体系。

社会保障制度作为社会稳定机制，在经济发展中起着重要作用。

近年来，我国社会保障制度的改革取得了较大的进展，一个符合社会主义市场经济要求的社会保障制度框架已经建立起来。

在这一过程中，社会保障资金的筹集方式发生了根本性的变化，由原来各企业分散提取和管理，转变为目前社会化的收缴和管理。

但是，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保障项目统筹层次低、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统一等一些问题，难以保证筹集社会保障收入的需要。

社会主义市场经济的发展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的发展趋势以及入世进程的进一步加快都要求完善我国的社会保障制度。

如何改革我国社会保障资金的筹集方式，进而完善我国的社会保障体系，是摆在我们面前的重要课题。

目前理论界的主要观点是开征社会保障税以代替现行缴费方式，以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金，摆脱当前缴费率偏低的困境。

因而，如何设置我国的社会保障税就成为一个值得研究的问题。

本文通过比较和分析各国保障税收入与各国社会福利支出间的对应关系、社会保障税的设置方式、社会保障税的构成要素、社会保障税的征收管理方式，探讨了在我国开征社会保障税的相关重要问题。

二、社会保障税与社会保障支出的对应关系纵观世界各国，目前社会保障收入主要来源于如下几个方面：一是社会保障税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一般收入；三是社会保障基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。

社会保障税(Soci al Security Tax)，又译成社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。

有的国家薪给税(Payrall Tax)与社会保障税是作为一个税种征收的，二者具有相同的特征。

也有一些国家征收的薪给税实际上是按工薪收入预提的个人所得税。

欧洲和中国的社会保障体系：社会福利的比较在当今全球化时代，社会福利是一个备受关注的话题。

欧洲和中国作为两个不同的社会体系，其社会保障体系在实施和运行方面存在着一些显著的差异。

本文将对欧洲和中国的社会福利制度进行比较，以探讨两者之间的共同点和差异。

一、社会福利的定义社会福利是指为了保障社会成员的基本福利和权益而提供的一系列公共服务和制度。

例如，医疗保健、养老金、失业保险和教育等都属于社会福利的范畴。

欧洲和中国在社会福利的定义上存在一些差异。

欧洲国家的社会福利制度以充分保障公民的基本权益为核心，强调“社会契约”的理念。

欧洲国家普遍推行全民医疗保健制度、普及免费教育、提供高水平的养老金和失业保险等措施，以确保每个公民都能享受到一定的社会福利。

中国的社会福利体系在改革开放后得到了快速发展，政府对于社会福利的重视逐渐加大。

中国的社会福利制度以保障最低基本生活水平为核心，主要包括医疗保险、养老保险、失业保险和最低生活保障等。

与欧洲相比，中国的社会福利标准相对较低，但在逐步提高。

二、社会福利的实施机构欧洲的社会福利体系由政府、公共机构和非政府组织共同负责实施。

政府在制定政策、提供基本服务、监管和调整社会福利的运行等方面起着主导作用。

另外，欧洲的公民通过纳税来共同筹集社会福利资金，保障福利制度的可持续发展。

中国的社会福利体系主要由政府负责实施，但也鼓励企事业单位、行业协会和非政府组织参与其中。

中国政府通过立法、行政命令和相关政策来规范社会福利事务，并投入大量财政资源进行保障。

此外，中国的社会福利制度还存在一些问题，如地区差异、遗漏群体和资金短缺等。

三、社会福利的覆盖范围在欧洲，社会福利制度几乎覆盖了所有公民，并且有一定的普及程度。

无论是医疗保健、教育还是养老金等，都能够覆盖绝大多数民众的基本需求。

欧洲国家注重公民的权益保障，重视公平和社会正义。

与之相比，中国的社会福利制度在覆盖范围方面还存在一些不足。

尽管中国在近年来不断改善社会福利制度，但由于庞大的人口和经济差异，让社会福利覆盖面还有待进一步扩大。

各国社会保障制度比较社会保障制度是各国政府为了保障公民基本生活需求和提高社会福利水平而实施的一系列政策和措施。

不同国家的社会保障制度存在差异，以下将对几个主要国家的社会保障制度进行比较分析。

首先，我们来看北欧国家，如丹麦、瑞典和挪威。

这些国家实行的是高福利、高税率的社会保障制度。

公民享受全国范围内的免费或者低廉的医疗、教育和福利服务。

同时，政府实行了全民养老金制度，公民在退休后能够得到一定的退休金，保障老年生活。

此外，这些国家还重视儿童保育，为家庭提供多样化的托儿服务，以减轻家庭的经济压力。

与之相比，美国的社会保障制度更为市场化。

美国不存在大规模的公共福利系统，而是依靠市场和个人自律来保障社会福利。

美国实行的是社会保险制度，如社会保险、医疗保险和失业保险等。

公民必须缴纳一定比例的税费，以便在需要时能够获得相关的福利服务。

然而，由于医疗保险和教育支出较高，很多美国公民在面对疾病和突发事件时仍然面临较大的负担。

在亚洲，日本和韩国是社会保障制度相对完善的国家。

日本实行的是社会保险制度，公民通过缴纳税费来获得医疗保险、养老金和失业保险等福利。

日本还注重老年人的照料，各类养老院和疗养院供老人选择。

而韩国则以社会保险和社会救济为主，为一线工人和弱势群体提供医疗保险、养老金和低收入补贴等福利。

相对而言，发展中国家的社会保障制度相对薄弱。

中国在开放以来加大了对社会保障的投入，建立了比较完善的社会保障体系，例如养老保险、医疗保险和失业保险等。

这些政策的实施使得大部分中国公民能够在遭遇突发事件时得到一定的帮助。

然而，仍然存在养老金标准较低、医疗保障不够全面和公平等问题。

相比之下，印度的社会保障制度则较为薄弱。

由于印度的经济和政治条件，使得社会福利制度存在很大的不平等性，很多弱势群体的社会保障需求未能得到满足。

综上所述，不同国家的社会保障制度存在很大的差异，主要受到国家经济状况、政府财政能力和社会文化影响。

在制定和社会保障制度时，需要综合考虑国家情况和公众需求，以实现公平和可持续发展的目标。

社会保障税：国际比较与借鉴一、引言社会经济运行体系由社会生产系统、社会管理系统和社会保障系统组成，三者是相互联系和相互制约的体系。

社会保障制度作为社会稳定机制，在经济发展中起着重要作用。

近年来，我国社会保障制度的改革取得了较大的进展，一个符合社会主义市场经济要求的社会保障制度框架已经建立起来。

在这一过程中，社会保障资金的筹集方式发生了根本性的变化，由原来各企业分散提取和管理，转变为目前社会化的收缴和管理。

但是，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保障项目统筹层次低、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统一等一些问题，难以保证筹集社会保障收入的需要。

社会主义市场经济的发展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的发展趋势以及入世进程的进一步加快都要求完善我国的社会保障制度。

如何改革我国社会保障资金的筹集方式，进而完善我国的社会保障体系，是摆在我们面前的重要课题。

目前理论界的主要观点是开征社会保障税以代替现行缴费方式，以更具有法律强制力的税收形式筹集社会保障资金，摆脱当前缴费率偏低的困境。

因而，如何设置我国的社会保障税就成为一个值得研究的问题。

本文通过比较和分析各国保障税收入与各国社会福利支出间的对应关系、社会保障税的设置方式、社会保障税的构成要素、社会保障税的征收管理方式，探讨了在我国开征社会保障税的相关重要问题。

二、社会保障税与社会保障支出的对应关系纵观世界各国，目前社会保障收入主要来源于如下几个方面：一是社会保障税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一般收入；三是社会保障基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。

社会保障税(Soci al Security Tax)，又译成社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。

有的国家薪给税(Payrall Tax)与社会保障税是作为一个税种征收的，二者具有相同的特征。

也有一些国家征收的薪给税实际上是按工薪收入预提的个人所得税。