审计课程第一次作业

2013年《审计》课程第一次作业（毕业班）

1 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）。

A. 详细审计阶段 B. 资产负债表审计阶段 C. 财务报表审计阶段 D.

抽样审计阶段

2 注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（ D ）。

A. 接受后续教育 B. 一定时间的从业经验

C. 经过专业的专业训练 D. 不能从事注册会计师行业以外的工作

3李民是保定市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果李民仅满足下列条件中的（ C ），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。

A. 高等专科学历 B. 中级会计师职称 C. 拥有ACCA证书 D. 高级经济师

4 注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（ B ）

A. 聘请相关专家 B. 改派其他注册会计师 C. 终止该审计业务约定 D.

出具无法表示意见审计报告

5 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ C ）。

A. 民事责任 B. 行政责任和刑事责任 C. 民事责任和行政责任 D.

民事责任和刑事责任

6 涉及总体合理性、真实性、所有权及披露的审计目标是（ B ）。 A. 审计具体目标 B. 审计一般目标 C. 审计项目目标 D. 审计总目标

7 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ B ）。

A. 8年 B. 10年 C. 15年 D. 永久保存

8 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。

A. 对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

B. 被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

C. 内部控制健全，可将重要性水平定得高一点

D. 对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

9 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（ D ）。

A. 关键业绩指标 B. 业绩趋势 C. 预测、预算和差异分析 D. 内部控制变化情况

10应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（ C ）。

A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险

11我国有限责任的会计事务所的设立条件为（ ABC ）

A. 注册资本不少于30万元 B. 符合规定条件的发起人有5人以上

C. 有固定的办公场所 D. 至少有20名专职从业人员 12项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。这些政策和程序应当包括的要求有（ ACD ）。

A. 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

B. 对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

C. 规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

D. 对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核

13 注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（ ABD ）。

A. 按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失

B. 李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C. 李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失

D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

14 注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查以下（ ABCD ）文件和凭证。 A. 购货合同 B. 购货发票 C. 保险单 D. 发运凭证

15 注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ABD ）。

A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B. 短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C. 短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D. Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

16 被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现在对其中的50％进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（ BD ）。

A. 确认其金额 B. 追加审计程序 C. 扩大审计程序 D. 建议调整

17 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的种类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是（ ABC ）。

A. 注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算

B. 注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断 C. 注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题

D. 注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报

18 在期中实施审计程序的不利方面包括（ ABC ）。

A. 往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B. 剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务

C. 管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改

D. 注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项

19 在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是( ABCD )。

A. 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差

B. 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断

C. 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计

D. 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本

20 下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（ ABCD ）。

A. 被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

B. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册会计师的审计意见

C. 在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露

D. 其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

21 方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试 ，已经通过了三门科目。刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且曾经在会计师事务所从事审计工作8年。王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册会计师审计业务5年多。方先生有足够的资金，并且已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开设一家会计师事务所。请问他们是否会被批准？申请设立事务所应当准备哪些材料？向哪里报送？

答:申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合下列条件：

（1）是中华人民共和国公民。

（2）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。

（3）不在其他单位从事谋取工资收入的工作。

（4）至申请日止在申请注册地连续居住1年以上。

方先生尚未取得中国注册会计师资格，不能作为合伙人。刘先生辞去大学教授工作才能作为合伙人。

设立合伙会计师事务所必须具备下列条件：

（1）有2名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作。

（2）有固定的办公场所和必要的设施。

（3）有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。

（4）如果刘先生辞去教授职务，则刘先生和王先生属于符合规定的注册会计师，可以作为合伙人，只要找到固定的办公场所，具有一定资金和设施就可以设立合伙会计师事务所。

按照《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。

设立会计师事务所需要报送下列文件：

（1）合伙人协议书。

（2）各合伙人姓名、简历、地址、注册会计师证书复印件及从事注册会计师审计业务时间、有关业绩及职业道德的证明。

（3）合伙会计师事务所章程。

（4）合伙人出资和个人财产的有效证明。

（5）其他注册会计师及助理人员姓名、简历、住址及注册会计师证书和年检记录以及助理人员有关情况的说明。

（6）办公地址及办公用房产权或使用权的证明。

（7）审批机关要求的其他材料。

其中，合伙人协议书应载明下列事项：

（1）会计事务所名称、地址。

（2）合伙人姓名、资历、住址。

（3）出资总额、合伙人出资方式和出资额及应承担债务的份额。