税收执法责任制
1. 引言
税收作为国家财政收入的重要组成部分，对于维护国家经济稳定和社会发展具有重要意义。为了加强税收执法工作，规范税收行为，提高税收征收质量，税收执法责任制应运而生。本文将介绍税收执法责任制的背景和意义，以及其实施的原则与具体措施。
2. 背景和意义
税收执法责任制指的是依照法律规定，明确税收执法机关和执法人员在税收执法工作中的责任，建立相应的责任追究机制。税收执法责任制的建立有以下几个背景和意义：
2.1 提高税收征收质量
税收执法责任制能够明确执法机关和执法人员的职责和任务，加强对税收征收的监督和管理，提高税收征收的质量和效率。通过建立规范的执法程序和责任追究机制，可以减少违法行为的发生，降低税收风险，确保税款的合法性和及时性。
2.2 促进税收法治建设
税收执法责任制是税收法治建设的重要内容，它能够加强对税收执法工作的规范和约束，提高税收执法水平，促进税收法治建设的顺利进行。通过建立权责明确、制度健全的税收执法责任制，可以有效防止执法机关滥用执法权力，维护社会公平正义。
2.3 加强税收执法协调
税收执法责任制能够加强执法机关之间的协调合作，提高税收执法工作的综合效益。通过明确各级执法机关的责任和权限，建立分工合作的工作机制，可以实现税收执法的统一标准和一致性，并加强信息共享和协作配合，提高税收执法的整体效果。
3. 实施的原则
税收执法责任制应遵循以下原则：
3.1 法定依据原则
税收执法责任制的实施应以法律为依据，依法履行执法职责，确保执法行为的合法性和合规性。 3.2 独立性原则
税收执法机关应保持独立性，并依法独立行使执法职权，不受其他部门和个人的非法干扰。
3.3 公正性原则
税收执法机关和执法人员应依法公正执法，对涉及税收的违法行为一视同仁，不偏不倚，维护税收执法的公信力。
3.4 综合治理原则
税收执法责任制应与其他治理机制相结合，形成综合治理的格局，实现税收执法的全员参与和全程监督。
课题八
税收征收管理法律制度
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本讲内容结构：
第一节 税收征收管理法概述
第二节 税务管理
第三节 税款征收与税务检查
第四节 税务行政复议
第五节 税收法律责任
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第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
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二、税收法律关系
税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方
1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
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（二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象
（三）征纳双方的内容——权利和义务
1.税务机关的权利和义务
（1）税务机关的权利(6项职权)
法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
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（2）税务机关的义务
宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。
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2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务
（1）纳税人、扣缴义务人的权利
知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。
（2）纳税人、扣缴义务人的义务
按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义务等。 7
【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）
第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
『正确答案』B
『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
第一章++税法总论
第1页 第六节 税务权利与义务
一、税务行政主体的权利与义务
注意以下政策：
1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
8.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务
注意：
2.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
4.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
【例题1·多选题】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的（ ）。
A.商业秘密
B.个人隐私
C.税收违法行为
D.税收违法事实
【答案】AB
【例题2·多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（ ）。
A.依法申请减税
B.接受税务机关依法进行的税务检查
C.控告税务人员的违法违纪行为
D.对税务机关作出的决定享有陈述权、申辩权
【答案】ACD
三、发展涉税专业服务促进税法遵从
涉税专业服务是指涉税专业机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。
涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
