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稳健性在我国会计中的运用作者：周潇来源：《商情》2013年第29期【摘要】稳健性原则是会计确认的基本原则之一，它贯穿于整个会计过程中，对于会计信息的质量的提升、会计信息准确性可靠性的保证都具有重要意义。
本文讨论了稳健性的本质，探讨了我国会计稳健性运用的现状，并提出问题及解决对策。
【关键词】稳健性会计实务运用一、会计稳健性的本质作为会计确认的基本原则之一，会计稳健性是财务报告的一个重要特征，目前学术界还未对会计稳健性进行一个公认的定义。
我国早已确切的将会计稳健性认定为一项会计信息质量特征。
会计稳健性原则要求对资产和收入的确认和计量要保持必要的谨慎。
如果对于某一经济事项存在多种都是正确的会计处理方法可供选择时，稳健性原则就要求会计人员选择能够避免对资产和收益进行了高估而对负债和费用进行了低估的方法。
但是稳健性原则并不意味着要求会计人员必须报告最低的资产与收入、最高的负债与费用。
二、会计稳健性的分类在学术界，按照性质的不同，将稳健性分为两种类别，即条件稳健性和非条件稳健性。
条件稳健性又被称为事后稳健性、消息依赖稳健性或者利润表稳健性，也可以叫做非独立稳健性。
它表示当企业面临不好的环境时，资产的账面价值会被减值，但是在经营环境转好时，资产的账面价值却不再转回来。
它意在表示盈余反映坏消息比好消息要更迅速，所以当期消息的好坏和直接影响着盈余反映速度。
存货期末计价采用账面与市价孰低法和会计上的对有形和无形资产计提减值准备就是典型的运用条件稳健性的例子。
另外一种关于稳健性的类别是非条件稳健性，又被称为事前稳健性或者资产负债稳健性，也可以叫做独立稳健性。
这种类型的稳健性是在取得资产或发生负债时就决定采用的一种会计处理方法，意味着会计处理方法在资产或负债形成的时候就已经确定了，不会再根据其后的经营环境而改变。
它通过加速费用确认或推迟收入确认而持续低估净资产的账面价值，与当期的消息没有关系，指的是一个总体的偏见。
三、会计稳健性的经济后果（1）会计稳健性对盈余的影响。
企业投资效率影响因素分析作者：曹琼来源：《智富时代》2018年第08期【摘要】企业投资行为是现代企业三大核心金融活动之一，也是众多学者一致关注的重点学术问题之一。
毋庸置疑，现代企业投资过度和投资不足的非效率投资现象比比皆是。
对投资效率的影响因素进行系统分析，对症下药，方能改变现状。
本文从外部和内部两个视角，对企业投资效率的影响因素进行梳理，并提出进一步研究展望，以期有助于切实提高企业的投资效率。
【关键词】投资效率；外部影响因素；内部影响因素；展望企业投资效率是指某一生产单位内部的资源在各个部门、项目上是否达到最优的配置效率。
Wurgle首次提出投资反应系数[1]，但该模型对于从微观层面考察资本配置效率缺乏解释力。
Richardson 在投资决策影响因素的基础上，提出了公司投资期望模型。
此后，众多学者李维安[2]等利用该模型投资效率的影响因素及其作用机理进行研究，但对投资效率的影响因素进行系统分析的却不多。
Myers and Majluf（1984）[3]认为信息不对称和代理冲突是影响投资效率的重要因素。
任何一件事情的发生都有其内因和外因。
企业投资效率的主要影响因素既有外部因素也有内部因素。
一、企业投资效率的外部影响因素企业的投资行为受到外部环境的影响，趋利避害，造成投资的非效率行为。
影响企业投资效率的主要外部因素是政府干预和市场完善程度。
政府干预包括政府补贴、产业政策倾斜、税收优惠、资源地区倾斜、政治关联等形式。
市场完善程度包括市场化程度、投资者法律保护程度、经济发展水平、金融发展水平、法制水平等。
（一）政府干预降低企业投资效率林毅夫、李志赟（2004）[ 4]认为除了政绩目标和经济目标之外，地方政府还肩负着公共服务与社会稳定目标。
黄海杰等（2016）[5]研究发现，“四万亿投资”政策导致企业投资效率下降。
政府干预会降低企业投资效率。
从政府的视角看，由于信息不对称，政府无法判断企业投资低效率的真实根源究竟是政策性负担，是投资项目的不合理，还是企业经营者的道德风险，只能继续对已投资项目提供再融资，从而造成企业投资过度，导致投资效率下降。
摘要：在开展会计工作的过程中，会计原则发挥着极其重要的指导作用，有助于提升会计工作的专业水平以及效率。
基于此，本文就会计原则在会计工作中的应用进行了研究与分析，旨在为会计工作体系的优化提供一定的指导。
关键词：会计原则；应用；管理会计原则又名会计准则，是在会计目标、假设以及相关概念的基础上逐渐形成的认知或者规则。
在实际的会计工作过程中，会计原则能够有效指导会计执行策略以及工作程序，对会计工作价值的发挥着非常重要的促进作用。
一、会计原则概述在会计原则体系中，最关键的原则是稳健性的原则，也被称为谨慎性原则，它主要指的是在对企业的财务信息进行核算时，尽可能控制经营者所需要承担的风险，在遵循相关法律以及政策规定的基础上，对企业内部资产采用低估的方式进行估算，对相关的损失费用进行有效核算。
在稳健性原则实施的过程中，需要对预期收益无法实现的情况进行考虑，这往往能够促使企业做好最坏的打算，在日常经营过程中，往往能够降低自身预期，采取更加切合实际的措施促进企业建设发展，为企业的稳步发展提供巨大的推动力[1]。
二、会计原则的重要性分析在进行经营活动时，企业需要具备承受相应风险的能力，这也是企业实现发展的基础，同时在存在一些不确定因素的情况下能够进行稳健处理。
除此之外，企业有必要充分考虑可能出现的损失或者风险状况，实现对企业经营风险的有效控制，也能够提升企业的整体效益。
目前，我国的经济体制正发生着动态变化，此时企业的投资主体逐渐趋于多元化，相对应的产权关系也逐渐变得复杂，资产的构成状态也与之前有了比较大的不同，在这样的背景下，资产核算以及资本管理类的会计工作也就愈发重要。
站在会计信息品质的角度上进行分析，信息质量水平主要取决于相关财务数据信息的真实状况，相比于实际资产，账面上的资产往往更高，这是经营过程中采取的必要举措，但是也增加了企业的经营风险，为了给企业提供更加有效的经营保障，在会计工作过程中落实稳健性的原则是极其关键的，这关系到企业未来的发展趋势。
企业会计实务中谨慎性原则的应用问题研究摘要：基于时代要求，企业在面临激烈竞争的形势下，应当重视对企业会计实务工作的优化，改善传统理念，提升企业会计信息的完整性和可靠性，辅助经营者和决策者做出科学判断，保障企业经济得到良性发展和进步。
谨慎性原则也被称为稳健性原则，是指在会计实务工作中能够正确、真实地处理会计信息，避免出现操纵利润和虚报财务数据等情况，使企业会计信息能够合理反映企业经营现状，支撑企业平稳运行。
在企业市场竞争日益激烈的背景下，谨慎性原则在会计实务中具有较好的应用效果，但其仍存在一定的不足，由此，需结合具体问题采取有效的解决策略，提升企业会计实务工作的质量。
关键词：企业;会计实务;谨慎性原则;应用;一、谨慎性原则在企业会计实务中的运用（一）优化资产管理在企业会计实务中对于谨慎性原则的运用，可重点对资产管理实施优化。
因为谨慎性原则采用的是保守主义思想，能够严格按照各项规范和要求，推动会计工作开展，比如在对存货、资产折旧以及资产减值等对企业效益影响较大的因素实施会计处理时，基于谨慎性原则能够进行准确分析，以企业综合效益为导向，处理各项实务，保障企业资产安全，得到高效管理。
比如在存货管理方面运用谨慎性原则，能够有效对年度存货账面价值进行准确核算，合理选取市场价格和库存成本，保障其核算具有精准性。
例如在企业经营过程中，部分生产产品存在损坏、老化等现象，可能导致企业销售效益低于成本支出，造成企业经营亏损。
因此面临这一情况，在会计实务工作中可运用谨慎性原则，即是会计人员明确存货账面价值与可变现净值的关系，针对计提货跌价现象提前做好准备工作，制定有效的补救和挽回措施，能够降低损失程度。
（二）提高收益管理水平在企业收益方面的会计实务中，可合理运用谨慎性原则，能够进一步提高收益管理水平。
比如在企业开展经营活动期间，当产品所有权过渡到购货方后，则由购货方承担风险，避免企业收益受损。
同时，谨慎性原则中不存在持续管理权的概念，通常情况下，要求企业不得对已售产品开展管理或者操控，并要准确记录企业的实际收益金额，保障账单数据真实、可靠，要保障买卖所获取的经济效益能够顺利流入企业账面，再对成本和收入进行有效计量。
财务稳健性分析的关键指标财务稳健性是企业经营的重要指标之一，它反映了企业在面对不确定性和风险时的抵御能力。
在财务稳健性分析中，有一些关键指标可以帮助我们评估企业的财务状况和风险承受能力。
本文将重点介绍几个重要的指标，并探讨它们在财务稳健性分析中的作用。
一、流动比率流动比率是衡量企业短期偿债能力的指标，它反映了企业是否能够及时偿还短期债务。
流动比率的计算公式为：流动资产总额除以流动负债总额。
一般来说，流动比率大于1被认为是健康的，因为这意味着企业有足够的流动性来偿还债务。
然而，过高的流动比率也可能表明企业资金利用不充分，应该进一步考虑资金的投资效率。
二、速动比率速动比率是一种更严格的流动性指标，它排除了存货这种相对不易变现的资产。
速动比率的计算公式为：速动资产总额除以流动负债总额。
速动比率能够更准确地反映企业的偿债能力，因为它排除了存货这种不易变现的资产。
一般来说，速动比率大于1被认为是健康的，但具体的合理范围会因行业和企业特点而有所不同。
三、负债比率负债比率是衡量企业负债程度的指标，它反映了企业通过借款来融资的程度。
负债比率的计算公式为：负债总额除以资产总额。
负债比率越高，代表企业的负债越多，风险承受能力越低。
一般来说，负债比率低于50%被认为是较为稳健的，但具体的合理范围也会因行业和企业特点而有所不同。
四、营运资本周转率营运资本周转率是衡量企业运营效率的指标，它反映了企业资金的利用效率和流动性。
营运资本周转率的计算公式为：销售收入除以平均营运资本。
营运资本周转率越高，代表企业的资金利用效率越高，风险承受能力越强。
然而，过高的周转率也可能意味着企业面临着供应链风险和流动性风险，需要进一步评估企业的供应链管理和资金管理能力。
五、盈利能力指标盈利能力指标包括净利润率、毛利率和营业利润率等，它们反映了企业的盈利能力和经营效益。
净利润率的计算公式为：净利润除以销售收入。
毛利率的计算公式为：销售收入减去销售成本除以销售收入。
会计稳健性与企业投资效率研究综述作者：杨隽来源：《财会通讯》2013年第12期摘要：会计稳健性是会计信息最重要的质量特征之一。
本文阐述了会计稳健性对于企业的投资效率的影响原理，并从投资不足和投资过度方面分别评述了国内外的研究成果，指出了未来研究的方向。
关键词：会计稳健性投资效率经济后果一、引言会计稳健性是指在会计确认、计量、记录过程中保持应有的职业谨慎性，不得高估资产和收益，低估负债和费用。
它要求企业在确认收入时，要有确切的证据证明收入是合法的，并且金额可以得到可靠的计量；而对于损失只要预计可能发生，就要立即在会计信息中确认。
有效率的投资是指企业管理者能够选择所有的那些净现值为正的投资项目，并且能够放弃所有净现值为负的投资项目。
在现实实践中，经营权和所有权分离造成信息不对称，这样会造成企业的管理者比企业的股东对投资项目的收益了解得更详尽，管理者更有机会发现净现值为正的投资项目。
然而，企业的管理者和股东的利益有时不一定相同，管理者不一定选择股东权益最大化的项目。
另外，未来投资的现金流也存在不确定性，这也是造成企业在投融资过程中发生的低效率的主要原因。
高质量的会计信息作为一向公司治理机制，可以弥补企业管理者和股东之间存在的信息不对称。
Hope 和Thomas（2008）研究认为，企业会计信息的质量和会计信息的披露都会影响到企业的投资效率。
Biddle 等（2008）进一步发现，企业的应计项目质量越高，企业的投资效率越高，其投资过度和投资不足的程度就会相对越低。
高质量的财务报告系统不仅可以缓解公司的代理问题，还可以降低外部投资者的信息不对称。
在支撑资本市场长期繁荣和经济高效运行的众多机制中，会计信息系统也发挥着重要作用。
二、会计稳健性与投资效率不同视角研究（一）信息不对称视角会计稳健性可以缓解企业内外部信息不对称，降低融资成本。
信息不对称是造成企业非效率投资的原因之一。
因为信息不对称使得外部投资者为了保护资金安全会要求企业支付较高的利息，这样会造成企业的外部融资成本高于内部融资成本。
这样对于很多存在融资约束的企业来说，信息不对称导致了企业的投资不足。
研究发现会计稳健性可以缓解企业内外部信息不对称，提高投资效率。
关于此方面的研究具体研究如下：首先，会计稳健性是对信息不对称的一种自然反应机制。
LaFond 和Watts（2008）的研究表明，会计稳健性原则通过降低企业内部和外部存在的信息不对称，会延迟确认企业在未来可能实现的利得，会提前确认可能发生的损失，从而可以降低企业的会计报表的误差，进而提高了财务报表的可信任度。
这样会降低企业进行外部债权融资和股权融资的成本，也就降低了代理成本。
McNichols 和Stubben（2008）的研究发现，企业管理层为了实现一定的目的，会进行盈余管理，而这样的做法可能会掩盖企业真实的收入情况以及真实的盈余增长潜力，这样会使外部投资者无法形成有效的盈余增长预期。
但是会计稳健性原则可以通过减少这种事前的内外部的信息不对称，进而提高企业的投资效率水平。
其次，会计稳健性会影响其进行外部权益融资的成本。
Lambert（2007）指出，高质量的会计信息和高质量的信息披露可以降低企业的权益融资成本。
Guay 和Verrecchia（2007，2008）研究发现，会计稳健性和外部融资成本二者反相关，企业的会计稳健性越高，其外部融资的成本就越低。
Suijs（2008）进一步研究证实，会计稳健性在一定程度上可以降低企业股价的波动，相对稳定的股价可以使投资者对该企业更有信心。
因此具有高稳健性的企业可以获取更多的更低价的外部权益融资的机会。
另外，会计稳健性可以降低企业债务融资成本。
Ahmed （2002）研究认为，会计稳健性的存在可以缓解企业的股东与债权人之间冲突，特别时可以缓解由于企业股利政策产生的冲突。
对于高会计稳健性的企业，其债权人对于企业过度支付股利的问题会相对放心，因此债权人会优先提供给该企业比较优惠的债务利率。
高稳健性的企业的管理者也容易协调股东—债权人之间的冲突，从而可以获得更优惠的信贷水平和信贷条件，进而为企业的投资带来好消息。
Zhang（2008）检验发现，对于外部债权人而言，由于会计稳健性高的企业，其会计报告更可信，因此他们可以通过会计报告更及时地了解这些企业未来可能违约的概率，从而降低债权人投资的风险。
对高稳健性企业而言，他们则可以获取更低廉的事前债务融资成本。
总的来讲，会计稳健性可以缓真实世界中存在的解信息不对称，从而提高企业的投资效率。
（二）委托代理视角会计稳健性可以缓解股东和管理层之间的委托代理问题。
委托代理理论认为，所有权和经营权的分离，股东和管理层的利益往往不能达成一致，管理成为了追求更多的个人利益，往往存在过度投资行为。
会计稳健性要求必须及时确认可能发生的损失，从而可以缓解委托代理问题。
具体过程如下：首先，由于股东和管理者二者之间的利益冲突，管理者的一些次优投资行为，比如过度的在职消费、营造企业帝国等，在稳健性较高的企业，会被较早的识别和发现出来，从而可以防止管理者侵占外部股东的利益。
其次，会计稳健性还会敦促管理者多考虑股东利益。
管理者从股东的角度出发，选择那些净现值为正的投资项目，放弃那些损害公司价值的净现值为负的投资项目。
Ball和Shivakumar（2005）认为，会计稳健性原则使得企业未来可能发生的潜在损失或潜在负债能够更加及时地反映在企业的会计报表中，这样可以避免那些在职或即将卸任的管理者将可能发生的损失递延到继任管理者身上。
Pinnuck and Lillis（2007）的研究证明会计稳健性原则能够促使企业管理者尽快的纠正短视投资行为，促使管理者放弃非效率的投资决策，避免低效率的投资行为的发生。
总之，会计稳健性原则一方面可以通过信号作用，减少管理者的机会主义行为所导致的过度投资和投资不足等行为，另一方面也可以降低企业事前的外部债务融资和权益融资的成本，达到提高企业投资效率的目的。
三、会计稳健性与投资效率研究综述（一）国外会计稳健性与投资效率研究综述企业的非效率投资包括投资不足和投资过度两个方面。
会计稳健性原则的运用可以减少股东和管理者之间以及管理者和债权人之间的委托代理问题、降低融资成本，从而提高企业的投资效率，改善非效率投资行为。
（1）会计稳健性对过度投资的制约作用。
国外学者对稳健性和过度投资的研究结果基本一致，认为会计稳健性可以对企业的过度投资起到抑制作用。
过度投资指企业将资金投资于净现值为负的项目，或者不愿从现有的负净现值的项目撤资。
过度投资不仅浪费了大量的资源和生产要素，造成企业风险加大，而且会减损企业价值，损害债权人和股东等利益相关者的利益。
会计稳健性对企业的过度投资有制约作用。
Biddle、Hilary（2006）和我国学者李青原（2009）均发现高质量会计信息可以改善契约和监督，降低道德风险和逆向选择来提高公司运作效率。
Ball和Shivakumar（2005）指出，会计稳健性能够使坏消息及时确认为盈余，管理者如果继续经营不利的投资项目，损失就会扩大并在其任期内得以确认，因而使管理者有动机及时终止不利投资项目。
他们指出，如果管理者知道事前净现值为负的项目能被及时的识别出来，并且他们自己的收入会和企业的会计收入密切相关，那么管理者就会减少投资于净现值为负的项目。
Biddle 和Hilary（2006）检验了企业会计信息质量与其投资效率之间的关系，结果表明高质量会计信息降低了管理者和外部资金提供者之间的信息不对称，提高了企业的投资效率，并且两者之间的这种关系在以权益融资占主导地位的国家更加明显。
（2）会计稳健性对投资不足的影响。
投资不足指企业放弃净现值为正的项目，通常用企业投资额低于预期正常投资额的程度来衡量。
一般认为信息不对称会造成企业外部融资成本较高，导致投资不足。
目前会计稳健性对于投资不足的影响，国外的学者给出了不同的结果。
有学者认为会计稳健性可以降低融资成本，从而可以缓解企业的投资不足。
Lara，Osma和Penalva（2010）检验了会计稳健性是否能够抑制管理者非效率投资的动机，他们利的研究发现会计稳健性与投资过度和投资不足存在显著的负相关关系，与未来盈利能力正相关。
这表明财务报告稳健性强的公司投资效率更高。
Bushman，Smith和Piotroski（2005）发现拥有更稳健的财务报告体制的企业，当投资机会下降时，他们的反应速度会更快、更有效率。
并且企业所有权越分散，会计稳健性约束过度投资的作用越明显，这说明大股东治理和会计治理之间存在替代效应。
也有学者则认为，会计稳健性对恶化企业的投资不足。
Guay and Verrecchia（2006）研究表明，由于会计稳健性不能及时的被识别出来，导致目光短浅的经营者会放弃净现值为正的项目。
这是因为这些净现值为正的项目他们的收入在将来才能实现，导致管理者当期不能从项目中获益。
此外，目光长远的管理者也会放弃净现值为正的项目。
特别是如果收入不能及时的被确认的话，对股东来说一些项目净现值为正，但对于管理者而言，净现值可能为负。
从而管理者会放弃一些净现值为正的项目。
Roychowdhury （2010）指出风险厌恶型的管理者也会放弃一些正净现值的项目。
因为有些项目虽然NPV为正，但是风险更高。
在会计稳健性下，要及时确认可能发生的损失，容易导致高风险项目有不良后果。
也是就即使项目有正的NPV，管理者可能获得负预期回报。
因此会计稳健性原则既有可能抑制管理者对负净现值项目的投资过度，也有可能造成对正净现值项目的投资不足。
（二）国内会计稳健性与投资效率研究综述对于会计稳健性是否可以提高企业投资效率这一问题，国内的研究结论和国外有所不同。
国内学者普遍认为会计稳健性可以投资过度，但是对于稳健性是否可以抑制投资不足，结论有所异议。
首先，对于会计稳健性是否可以抑制投资不足研究结论基本一致：会计稳健性可以抑制企业的投资过度行为。
王宇峰、苏逶妍（2008）研究表明，会计稳健性程度越高的企业在投资机会下降时，会更及时地降低投资规模，即会计稳健性会提高企业在投资机会下降时的投资效率。
但他们没有检验企业在投资机会上升时，会计稳健性对投资效率究竟提高还是抑制。
陶晓慧、柳建华（2010）通过对上市公司的数据检验，发现会计稳健性能够抑制过度投资，减少资产替代行为。
但是他们指出在政府控股的企业中，会计稳健性对抑制过度投资的抑制却不明显，即地方政府控股削弱了会计稳健性对债权人利益的保护。
孙刚（2010）利用c-score方法，研究表明，在控制其他变量的情形下，不管是国有企业还是民营企业，会计稳健性对于无效率投资都具有显著的抑制作用。
刘斌、吴娅玲（2010）通过检验我国企业的会计稳健性与企业投资效率之间的关系，从而考察了稳健性原则在公司治理方面的价值。
