模块二--外汇业务核算PPT课件

2.掌握外汇存款业务的核算
3.熟悉外汇贷款业务的核算 4.熟悉国际结算业务的核算
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•cho7 外汇业务的核算
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第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的含义
外汇是国际汇兑（Foreign Exchange)的
简称，是以外国货币表示的可以用于国际清偿
和国际结算的支付手段和资产。根据《中华人
民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国
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（二）售汇 境内企事业单位、机关和社
会团体经常项目下的正常用汇 ，可以持有效凭证，用人民币 到银行办理兑付，由银行售出 外汇。
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银行为平盘结售汇敞口而进行的外币/记账 本位币买卖交易。
国家对银行的结算周转外汇实行比例管理 ，各银行结算周转外汇的比例由中国人民银 行根据其资产和外汇结算业务量核定。各银 行持有超过其高限比例的结算周转外汇时， 必须出售给其他银行或中国人民银行；持有 的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应 及时从其他银行或中国人民银行购入补足。
代客外汇买卖，是银行接受客户委托，代其在国 际金融市场上或通过中国外汇交易中心或外汇调剂 市场进行的外汇或本位币调剂买卖交易的业务。
临柜业务则主要表现为结汇、售汇、结售汇项下 •2外02汇0/与10本币平盘交易、外币兑换和套汇的业务。
（一）结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行 结汇制。境内企事业单位、机关和社 会团体按国家外汇管理政策的规定， 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售 给银行。银行购入外汇，付给人民币 。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额 结汇等多种形式。目前， 我国主要 实行的是强制结汇制。
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（四）外币兑换 外币兑换是银行从个人手中买入外币

上述例题会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 J￥818.06 贷：活期储蓄存款——××户 J￥818.06
（二）外币定期储蓄存款的利息计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息；外币定期储蓄 存款遇到利率调整，仍按存入日利率计息；到期续存， 按续存日利率计息；到期不取，自动按原存期限连本 带息转存，提前支取部分，按当日外币活期储蓄利率 计息；未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出 外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息 外币
定期外汇存款 外币
贷：现金或其他科目
三、人民币特种存款
二、“外汇买卖”科目的核算 （一）、“外汇买卖”科目的作用 1、不同货币换算的工具； 2、平衡帐务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合 人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求， 编会计分录为：借：现金 USD 1000
贷：现金 ¥8260
通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖 出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称 汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制， 即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间 价。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会 计核算工作。做到：
1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。

二、外汇买卖
（一）外汇买卖的定义
外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换 成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中 包括售汇、结汇和套汇。
需要说明的是，在会计核算中“货币兑换” 是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下 的一个特定的科目。
（二）“货币兑换”科目
借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。
是按贸易双方政府间签定的支付协定中的有关规定，双 方贸易结算都通过两国银行间开立的清算帐户记帐办理， 结算不必动用现汇支付。只是在规定的清算期末，双方 清算帐户抵销债权债务后出现的差额，按协定规定的清 偿办法进行清算。
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
外币 外币 本币 本币
外币 外币
（三）进口代收的核算（受托行） 1、通知 表外 收入：代收外汇托收款 2、确认付款 借：活期存款 贷：货币兑换 -（汇卖价） 借：货币兑换 贷：存放境外同业
表外 付出：代收外汇托收款
本币 本币
外币
三、汇款的核算（Remittence）
(一) 汇款种类
非
电汇(telegraphic transfer T/T)
现汇结算（Settlement in Free Convertible Currencies）：是进出口双方用国际上可自由兑换货币 通过国际银行，按照贸易合同规定的支付条件，逐笔以 现汇进行结算的方式。
一、信用证结算方式的核算（Letter of Credit）
（一）信用证的定义与特点

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（三）汇率的分类 根据不同的标准，汇率可划分为不同的种类。 1、按国际货币制度的演变划分
（1）固定汇率 （2）浮动汇率 人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的 浮动汇率制度。
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2、按制定汇率的方法划分 （1）基本汇率，根据本国货币与关键货币实 际价值的对比，制定出的汇率就是基本汇率。 （2）套算汇率，一般指各国按照对美元的基 本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率 的汇率。
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二、银行外汇业务的范围
外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款 项支付、往来结算等业务。根据我国外汇管理局对 银行外汇业务范围的界定，银行外汇业务具体包括 ：
1、外汇存款 2、外汇贷款 3、外汇汇款
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4、外币兑换 5、外汇同业拆借 6、外汇借款 7、发行或代理发行股票以外的外币有价证券 8、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 9、外汇票据的承兑和贴现
借：外汇买卖――汇（钞）买价 （人民币）
贷：××科目
客户持1000美元到某商业银行兑换人民 币，美元现钞买入价￥642.69∕USD100，做出银 行外汇买卖的会计处理。
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该银行的会计处理为： 借：库存现金
贷：外汇买卖――钞买价 借：外汇买卖――钞买价
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1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定， 将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银 行买入外汇，支付人民币。
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2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正 常对外付汇、持有关凭证用人民币到商业银行兑 换，商业银行收进人民币，支付外汇。
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3、套汇：不同币种的套汇，一种外币通过人 民币兑换成另一种外币。