2020年中级会计实务 第13章 所得税

全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）

《中级会计实务》章节训练营

第十四章 所得税

一、单项选择题

1、某公司2×18年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2×20年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2×20年末该项设备的计税基础是（ ）万元。

A.640

B.720

C.800

D.560

正确答案：A

答案解析

税法不认可计提的减值准备，计税基础＝固定资产账面原值－税法上计提的累计折旧。2×19年按税法计提的折旧＝1 000×2/10＝200（万元）；2×20年按税法计提的折旧＝（1

000－200）×2/10＝160（万元）；2×20年末该项设备的计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）。

考察知识点

资产的计税基础

2、乙公司于2×19年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2×19年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，净残值率为3%。则该项投资性房地产在2×19年末的计税基础为（ ）万元。

A.300

B.350

C.272.5

D.273.325 正确答案：C

答案解析

因为税法不认可公允价值模式计量的投资性房地产，不认可投资性房地产持有期间公允价值变动的部分，所以2×19年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去按照税法规定计提的折旧额。此题中投资性房地产为房屋，视同固定资产折旧原则处理，增加的次月起开始计提折旧，税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），2×19年末计税基础＝税法认可的成本－税法认可的折旧＝300－2.5×11＝272.5（万元）。

【提示】双倍余额递减法只有在最后两年改为直线法计提折旧时才考虑净残值。

第十一章政府补助

本章历年考点分析

近三年考试题型为单项选择题、判断题和计算分析题。

2023年预计教材主要变化

无实质性变化。

本章考点及真题讲解

考点一、政府补助概述一、政府补助的主要形式交易或事项是否属于政府补助1.财政拨款√2.财政贴息（企业直接收到财政贴息）√3.税收返还（增值税/所得税）（1）企业收到的先征后返的所得税；（2）企业收到的即征即退的流转税（增值税、消费税）；（3）采用先据实征收、再以现金返还的方式收到的税收奖励。√

4.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（增值税）√

5.企业收到的代企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费√

6.无偿划拨的非货币性资产√7.政府作为所有者投入的资本×8.政府代第三方支付给企业的款项×9.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠（所得税）×

10.增值税的出口退税×【提示1】还需说明的是,增值税出口退税也不属于政府补助。借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【提示2】如一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（减征的税额）

【真题回顾及经典习题】考点年份1.政府补助的概念2021年单选题、2020年单选题、2021年多选题、2018年判断题、2017年判断题、2013年单选题、2016年判断题、2015年单选题、2015年综合题部分内容；2.政府补助的会计处理2022年多选题、2021年计算题、2021年判断题、2020年判断题、2019年单选题、2019年多选题、2018年多选题、2018年计算分析题、2014年单选题；【例题1-1单选题】（2020年）2019年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元，增值税出口退税30万元，财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月获得的政府补助金额为（）万元。A.150B.180C.100D.120【答案】A

2020年中级会计职称《中级会计实务》 第二章 存 货

第1页 内容框架

存货的确认和初始计量

存货的期末计量

历年真题分析

从历年考试情况看，本章主要以客观题出现，也可以单独考核主观题（2017年分值高达12分），通常考核客观题，平均分值3分左右，考点集中在存货初始入账价值的确定和存货的期末计量。本章内容还可以与所得税以及合并财务报表，甚至是会计差错更正、资产负债表日后事项等章节内容结合，在主观题中出现。2018年和2019年考了客观题。

方法&技巧

★本章内容如果在主观题中出现，往往会成为构造主观题的基础素材，例如，长期股权投资权益法下的逆流和顺流交易，合并报表中的内部商品交易的抵销等。因此，对于本章内容的学习，应在全面理解和记忆教材有关知识点的基础上，做到重点突出，重点掌握存货的本质特征以及初始计量和后续计量原则的运用。

第一节 存货的确认和计量

◇知识点：存货的概念与确认条件（★）

★存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。【经济利益很可能流入，成本能够可靠计量】

存货的本质特征：企业持有存货的目的是出售；

三个角度 （1）不看外在形态，关键看持有意图； 例如：汽车、楼房、土地使用权、工程物资

（2）不看存放地点，看是否拥有所有权； 例如：在途物资、委托加工物资、委托代销商品

（3）对于特殊情况，应当特殊处理。 例如：周转材料、生产成本、合同履约成本、代制品和代修品

【解释】

（1）①对于汽车制造厂来说，新生产的汽车属于其库存商品，即存货；

②对于房地产开发企业持有待售的商品房，作为存货核算；

2020中级《会计实务》试题考点答案回顾（9.6上午）-网友版

1.2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2x19年6月

1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已对外

出售该批产品的40%。2x19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公

司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万元。

A.147

B.148.2

C.148.8

D.150

答案：D

2、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万.元，耗用生产成本为20万元、

公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220

C.255

D.225

答案：A

3.2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年

末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对

投资性房:地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200

万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

答案：C

4.2x19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一-个事业部。2x19年12月25日，该重组计划获得批准并正式对

外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当

确认为预计负债的是()

A.推广公司新形象的营销支出

B.设备的预计处置损失

C.留用员工的岗前培训费

D.不再使用厂房的租赁撤销费

答案：D

5.企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()