增值税作业的答案
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1、一般纳税人，相关发票均在本月认证并抵扣，业务事项如下：
（1）外购低值易耗品15000元，增值税专用发票注明税额2550元。
可以抵扣进项税额2550元
（2）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。
进项税额=40000×13%＝5200（元）
（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。
不得扣除进项税额
（4）销售给一般纳税人取得销售收入280000元（不含税），销售给小规模纳税人取得价税混合收取计40000
元。
销项税额=280000×17%+40000÷（1＋17%）×17%＝47600+5811.97＝53411.97（元）
（5）采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于
4月10日收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元。
本月销项税额=150×17%=25.5（万元）
（6）实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6
万元。
销项税额=[（228＋6）/（1＋17%）]×17%=34（万元）
（7）从一般纳税人购进的货物发生非正常损失，账面成本4万元。
进项税额转出=4×17%=0.68（万元）
（8）将本月原材料转为本单位基本建设使用，价款86000元。
进项税额转出=86000×17%=14620（元）
（9）公司仓库管理不善，本月购进的原材料被盗，价款49000元。
进项税额转出=49000×17%=8330（元）
（10）销售A商品2000台，销售额1000万元，20天内付清货款给予5%的销售折扣。
销项税额=1000×17%＝170（万元）
（11）发货给外省分支机构A商品200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位
开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（提示：与
业务10相对应。）
视同销售销项税额=200×5000×17%＝170000（元） 进项税额=（600＋100）×7%＝49（元）
（12）向全国第九届冬季运动会赠送A商品20台。（提示：与业务10相对应。）
视同销售销项税=20×5000×17%＝17000（元）
（13）销售货物，支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
进项税额=12000×7%=840（元）
（14）委托外单位加工产品，企业收回时取得加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元。
可以抵扣进项税额5100元。
（15）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输
费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本
企业集体福利。
销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
进项税额＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元）
（16）本月生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得
不含税销售额171000元。（成本利润率为10%）
销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
（17）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1-7%）×7%＝8059.50（元）
（18）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折
扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。
销项税＝23.4÷1.17×50×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＝170+1904＝2074（元）
请计算本月的增值税。
进项税额＝2550+5200-6800-14620-8330+49+840+5100+62460-8059.5＝38389.5（元）
销项税额＝53411.97+255000+340000+1700000+170000+17000+85000+31977+2074＝2654462.97
应纳增值税＝2654462.97-38389.5＝2616073.47（元）
2．某制药厂为增值税一般纳税人，2011年4-6月发生如下业务：
（1）4月5日，销售药品价款10万元（不含税），货款及税款已经收到；
销项税额＝100000×17%＝17000（元）
（2）4月7日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量100吨，单价1000元，款已经付清，玉米已经验
收入库；
进项税额＝100×1000×13%＝13000（元）
（3）4月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用
发票”，玉米已经验收入库；
进项税额＝50×1020×13%＝6630（元）
（4）4月20日，销售药品一批，价值20万元（不含税），开出专用发票，货物已经发出，款尚未收到；
销项税额＝200000×17%＝34000（元）
（5）5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票；
进项税额＝5×1240×13%＝806（元）
（6）5月15日采取分期收款销售药品一批，价款20万元（不含税），制造成本15万元，合同约定分三期
收款，发货时收取货款和税款的50%，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元；
销项税额＝200000×50%×17%＝17000（元）
（6月销项税额＝200000×25%×17%＝8500元7月销项税额＝200000×25%×17%＝8500元）
（7）5月19日，销售药品一批，销售额100万元（不含税），支付运输部门运费2000元，货款存入银行，
取得运费票据；
销项税额＝1000000×17%＝170000（元） 进项税额＝2000×7%＝140（元）
（8）5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3.4万元，款项已付，
原材料入库；
进项税额＝34000（元）
（9）5月25日，上月发出货物被退回一部分，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库；
减少销项税额＝58500×17%/（1+17%）＝8500（元）
（10）6月12日，把一批药品销售给医院，价款12万元，税款2.04万元，货物已经发出，款项已经收到；
销项税额＝20400（元）
（11）6月20日购入玉米10吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元/吨，付款并入库；
进项税额＝10×1050×13%＝1365（元）
（12）6月30日盘点原材料，4月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748元。
进项税额转出＝17748×13%/（1－13%）＝2652（元）
上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。
销项税额＝200000×25%×17%＝8500（元）
根据上述资料分别计算4月、5月、6月应纳增值税税额。
4月应纳增值税＝（17000+34000）－（13000+6630）＝31370（元）
5月应纳增值税＝（17000+170000-8500）－（806+140+34000）＝143554（元）
6月应纳增值税＝（20400+8500）－（1365－2652）＝30187（元）
或者：
4月应纳增值税=（100000+200000）×17%－（1000×100+1020×50）×13%=31370（元）
5月应纳增值税=（100000+1000000）×17%－58500/（1+17%）×17%－（1240×5×13%+34000+2000×7%）
=143554（元）
6月应纳增值税=（120000+50000）×17%－[1050×10×13%－17748/（1－13%）×13%]=30187（元）
