论我国碳税制度设计应注意的问题

碳排放税制在我国能源环保政策中的应用引言近些年来，环境问题是全球关注的焦点之一。

我国作为世界上最大的温室气体排放国之一，也在积极推行环保政策，加快能源结构调整过程。

碳排放税制作为其中的一项政策工具，对于促进我国能源环保事业发展具有重要意义。

本文将介绍碳排放税制在我国能源环保政策中的应用，从政策背景、制度设计、应税对象等方面进行探讨。

一、政策背景1.我国排放量严重我国是世界上最大的温室气体排放国之一，其二氧化碳排放量在全球排名第一，能见度受到极大的影响。

这种情况严重影响了我国经济发展的可持续性，也导致了环境状况越来越恶劣。

因此，加强我国的能源环保建设，保证可持续发展已经成为当务之急。

2.国际压力增大在国际上，其他国家对我国的环境污染问题也越来越关注。

2015年，我国与其他195个国家签署了“巴黎协定”，承诺将到2030年前将单位产值的二氧化碳排放量降低50%。

此举也使得我国加速推行环保政策。

二、制度设计1.政策目的碳排放税制的目的是通过对烟气、废水、固体废弃物等的排放，以及能源消耗中的二氧化碳排放征收环保税。

通过税收手段调动企业和居民的环保积极性，推动减少排放，促进我国经济的可持续发展以及环保事业的前进。

2.税率政策目前，我国碳排放税制还处于试点阶段，具体税率政策并未正式颁布。

不过，根据政策研究机构的预计，碳排放税率约为每吨10元人民币左右。

这个数值较低，比我国其他部分国家的税率要低得多。

3.税制范围在我国的碳排放税制中，将会涉及到多个领域。

路上的汽车尾气、厂房废气、发电厂的烟气等，都会被纳入到税制范围之内。

同时，企业以及居民购买煤、石油、天然气等能源产品，也会被征收环保税。

这样可以起到减少能源使用，减少排放的效果。

三、应税对象1.企业企业是碳排放税制中的主要应税对象。

从企业角度来看，征收的环保税会对企业生产、燃料选择、能源使用等进行影响。

企业将会认识到环保意识的重要性，加强环保工作，逐渐实现绿色生产，同时又能降低税负。

论我国碳税制度的设计构想作者：白晓荣武正厚来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第4期摘要：我国《十二五规划纲要》明确提出：积极应对全球气候变化，把大幅降低能源消耗强度和二氧化碳排放强度作为约束性指标，有效控制温室气体排放。

碳税对约束二氧化碳排放、促进环境保护有重要作用，本文通过对国内外学者关于碳税理论的研究，分析了国外碳税制度设置的情况，并从我国实际出发，针对我国“十二五”时期财税体制改革具体要求和当前我国税收体制的现状，结合世界低碳经济发展趋势对未来我国碳税制度设计提出政策建议。

关键词：碳税；税收制度；设计一、我国开征碳税的必要性碳税是针对二氧化碳（CO2）排放征收的一种税。

具体来讲碳税就是以减少二氧化碳的排放为目的，对化石燃料（如煤炭、天然气、汽油和柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一种税。

（一）现行税制改革的需要现行税制中有针对煤炭、石油、天然气等化石燃料课征的资源税、消费税、增值税、车船税、车辆购置税等税种，但是明显体现出调控力度不够，课税范围窄，环境保护作用不明显等缺点。

但是如果开征碳税就可以将全部化石燃料都纳入其课税范围；另外资源税和消费税等税种在计税时没有涉及化石燃料的含碳量，其课税范围只涉及一部分化石燃料并没有完全覆盖二氧化碳的全部化石燃料，所以资源税和消费税对二氧化碳的减排调控力度不够为碳税的开征提供了客观条件。

因此，现行税制及税制改革对碳税的开征提出客观要求。

（二）目前二氧化碳污染严重国际能源机构（IEA）对化石燃料燃烧排放的二氧化碳的统计显示：中国占全世界的比重从1990年的约11%上升到2004年约17%的水平；以排放的增量计算在1990至2004年14年间，中国的二氧化碳排放增量占全世界的比重高达42%。

1990—2006年间我国二氧化碳增长率为5.1%，高于其他国家且呈正增长趋势；我国2007年二氧化碳人均排放量比世界人均排放量高出0.4吨，低于部分发达国家，但是排放总量却位居第一。

环境税收体系下的中国碳税设计构想导读：本文环境税收体系下的中国碳税设计构想，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。

样的。

与财产税和所得税能直接调节收入分配，促进社会公平不同，碳税由于具有分配累退性，反而会扩大资本与劳动的收入分配差距，加剧社会不公。

为了扩大经济规模，政府通常将碳税收入用于资本积累，这样，国民收入中资本收益的比重将会增加，劳动报酬的比重将会下降。

同时，碳税最终会提高工资成本，使雇主对劳动力的需求下降，失业率增加，全社会的实际工资水平下降，从而使居民收入水平下降，居民将遭受较大损失。

因此，碳税必然会扩大资本所有者和劳动者之间的收入差距。

当税率为5或lOUSD/tC时，征税后第一年实际工资分别下降0.18%或0.34%，就业率下降0.40%或0.76%；到2020年寞际工资分别下降0.09%或0.22%，就业率下降0.17%或0.15%。

上述数据表明，实际工资下降是劳动力分布结构变化的效应，农村所有增加的收入将由居民所有，真正受害的可能是大量的新失业工人。

总体上看，长期内资本的积累提高了生产率并使总收入水平上升，只有工资收入的居民将承担大部分损失（第48页）。

因此，在征收碳税的同时，政府必须完善与财产税和所得税相关的税收制度，充分发挥其调节收入分配、促进社会公平的作用，缩小因碳税而扩大的资本与劳动收入分配之间的差距。

四、碳税的框架构想（一）碳税税制要素设计众所周知，税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免、加征和违章处理等。

在此，笔者设计了中国碳税税制要素的具体内涵，其构想见表1。

受篇幅限制，笔者在此仅就计税依据（C02排放量估算值）和税率的确定，减免和加征的设置，作进一步说明。

1-C02排放量估算值的确定为了降低征管成本，便于实际操作，笔者以化石燃料C02排放量的估算值作为碳税的计税依据。

根据《2006年IPCC国家温室气体清单指南》所提供的基准方法，化石燃料C02排放量的计算公式为：单位化石燃料C()。

碳税法律问题浅谈摘要：面对全球气候变暖的现状，减少二氧化塘的排放量成为国际社会普遍关注的问题，其中，碳税制度在碳减排方面的优越性，已被众多发达国家所认可。

我国作为一个迅速发展中的负责任的大国无论是国际还是国内形势都要求我国积极应对碳减排问题，碳税制度的研究刻不容缓。

本文拟通过借鉴现有国际经验和从我国实际情况出发来对碳税法律问进行浅要分析。

关键词：碳税立法原则制度设计全球的气候变化已成为国际社会关注的焦点，尤其是气候变暖问题，联合国政府间气候变化专门委员会（ipcc）在2007年公布的《全球气候变化评估报告》认为，在过去50年中，”很可能”是人类的不当活动导致了全球气候变暖，这也是该委员会成立以来，首次使用这样严重的措辞形容人类活动与气候变暖之间的关联。

人类活动导致全球性的气候变暖，主要归因于人类大量使用化石燃料排放多种温室气体，其中二氧化碳是最主要的气体之一，能源系统又是最主要的二氧化碳排放源，因此控制重点就集中在了能源系统二氧化碳排放的削减上。

碳税制度被国际社会普遍认为在减少二氧化碳方面有显著效果。

一、碳税的概念及其优越性（一）概念碳税是针对二氧化碳排放所征收的税。

它是以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖。

碳税通过对燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含量的比例征税来实现减少化石燃料消耗和二氧化碳排放。

其概念涉及到了环境保护和对部分能源征收碳税，但其与环境税和能源税有一定区别。

环境税一般是指具有调节与环境污染、资源利用行为相关的，为实现一定得环境保护目标而征收的所有税种的统称，它是税收的一个大类；而能源税一般是泛指对各种能源征收的所有税种的统称。

三者相比较，环境税的外延最大，既包括能源税和碳税，也包括与环境保护相关的税种，而碳税与能源税则存在一定得交叉和区别。

（二）碳税的优越性1990年12月，第45届联合国大会设立了政府间气候变化谈判委员会，并形成了《联合国气候变化框架公约》。

基于绿色发展理念我国开征碳税的必要性与制度设计在全球范围内，碳排放已成为最主要的气候变化原因之一。

为了应对气候变化，各国纷纷制定了减排政策和措施。

碳税是其中一种重要的减排工具，是通过对碳排放征税的方式来激励企业和个人减少碳排放，促进经济绿色发展的税收政策。

我国作为全球最大的温室气体排放国之一，开征碳税具有重要的必要性。

碳税可以为我国加快经济结构转型提供经济激励。

近年来，我国致力于推动经济转型升级，以绿色低碳发展为主要方向。

开征碳税可以促使企业和个人在生产和消费过程中更加注重低碳环保，倒逼传统高碳经济向绿色低碳经济转型。

碳税可以提高能源利用效率。

碳排放税可以让使用高碳能源的企业和个人面临经济压力，激励其提高能源效率，减少碳排放。

通过提高碳排放成本引导企业和个人改进能源结构，推动能源消费方式朝着清洁低碳方向发展，从而提高整个社会的能源利用效率。

开征碳税还可以促进我国清洁能源的发展。

通过对高碳能源征税，可以提高清洁能源的竞争力，鼓励投资和使用清洁能源，推动清洁能源行业的发展，进一步减少碳排放。

为了确保碳税的有效实施，需要合理的制度设计。

碳税应该与其他政策和措施相衔接，形成综合的减排体系。

除了碳税，还应该有其他减排政策和措施，例如排放标准、能源消费定额等，相互之间相互配合，形成有力的减排体系。

碳税的税率应根据不同行业和企业的碳排放差异设定。

不同行业和企业的碳排放情况存在较大的差异，碳税税率应该根据实际情况进行区别对待，确保企业在减排上的公平性和可持续性。

碳税的收入应该用于支持绿色低碳发展。

碳税的收入可以用于资助清洁能源的研发和推广、支持节能减排技术的研究和应用、补贴清洁能源产业等，从而进一步推动绿色低碳发展。

碳税的征收应当逐步加强。

为了确保碳税的有效实施，可以先从行业排放较高、能源利用效率较低的领域开始征收，然后逐步扩大范围，征收减排潜力更大的行业和企业，以推动整个社会向低碳环保方向发展。

开征碳税对于我国推动经济绿色发展具有重要的必要性。

我国开征碳税的立法研究
近年来，全球气候变化日益严峻，碳排放成为影响全球可持续发展的重要问题。

为了减少温室气体排放并推动低碳经济发展，我国积极探索开征碳税的途径，并进行相关立法研究。

我国开征碳税的立法研究涉及多个方面。

首先，需要明确碳税的目标和原则。

碳税的目标是通过经济手段调整能源结构，促进绿色低碳发展，减少温室气体排放。

其原则包括公平性原则，即征税对象应包括所有温室气体排放者；效益原则，即征税后所得用于环境保护和能源转型；以及可行性原则，即征税的方式和税率应适应国情和经济发展水平。

其次，需要确定碳税的征税对象和范围。

征税对象应包括所有温室气体排放者，包括企业、机构和个人。

征税的范围应包括能源消费、工业生产、交通运输和农业等领域。

同时，应考虑到不同行业和地区的差异，采取差别化的税率和税收政策，以确保碳税的公平性和可行性。

第三，需要建立完善的税收制度和监管机制。

碳税征收需要确保税收的公正透明和高效率。

建议建立碳税专项基金，用于支持环境保护和绿色能源发展。

同时，应加强对碳排放数据的监测和核实，防止数据造假和逃税行为的发生。

最后，需要进行立法宣传和社会参与。

立法过程中，应广泛听取各方意见，特别是涉及到税收对象的行业和群体的意见。

同时，通过宣传教育，提高公众对碳税的认知和理解，增强社会参与的积极性和合作意识。

我国开征碳税的立法研究是一个复杂而长期的过程，需要政府、企业和公众的共同努力。

通过科学合理的立法，我国可以推动低碳经济发展，减少温室气体排放，为全球气候变化问题作出积极贡献。

试析我国碳税的立法设计与配套举措摘要：碳税是针对二氧化碳排放所征收的税种，目前国外先进国家已经开始实践并取得了一些成果，我国现行税制中碳税“有其实而无其名”。

我国碳税的立法思路应借鉴国际先进经验，在进行资源税改革的契机下，将碳税的立法设计融入我国税收制度的整体改革中去。

同时，政府应做好相应的配套措施，以协助碳税制度的开展和实施。

关键词：碳税; 现行税制; 立法设计; 配套举措一、碳税的概念和性质1. 碳税的概念。

碳税( carbon tax) ，又称二氧化碳税，是指为控制二氧化碳排放而征收的税种。

碳税的原理出自西方经济学中的“庇古税”，旨在通过税收控制温室气体的排放，校正“外部不经济”带来的效率损失，从而实现资源的优化配置。

具体而言，就是通过对燃煤、汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品的碳含量进行征税来实现减少化石燃料消耗和控制二氧化碳排放的目的，从而达到减缓全球变暖、保护生态环境的效果。

[1]。

2. 碳税的性质。

碳税是与全球气候变化与能源安全问题紧密联系在一起的，其性质可以归纳为以下四点：( 1) 碳税的实质是一种污染税，目的是使得污染性燃料的使用成本变高，促使公共事业机构、商业组织及个人减少燃料消耗并提高能源使用效率。

( 2) 碳税是一种间接税，与直接税征收最末端的收入相对应，间接税是在生产或消费过程中征收的，而且碳税通常采用固定税率，对国民经济发展的副作用相对较小。

( 3) 碳税是一种典型的特定目的调节税。

以税收政策为杠杆，能够发挥激励作用，提高风能、太阳能、地热能等可再生能源的市场竞争力，逐步淘汰落后的高耗能产业和技术，促使社会经济走向绿色环保的可持续发展道路。

( 4) 碳税是一种对物税。

对物税是指针对一定的物和劳务征收的税，通常是指税收主体与税收客体之间没有直接关联的税收。

碳税是针对二氧化碳的排放量设计的税目，目的在于控制二氧化碳的排放。

它不像所得税那样将纳税主体限定为“个人或者法人”，而是以二氧化碳的排放数量为课税标准，以客体的“物”为基础而不考虑个体情况。

针对碳交易相关的税收制度，我国在税收制度方面做出了一些努力，其税收制度主要包括以下方面：
1. 增值税
碳排放权交易过程中主要涉及增值税，根据财政部的规定，企业购买的碳排放权必须取得销售方开具的增值税专用发票才可入账并抵扣进项税额。

若企业从市场购入碳排放权，则应设置“1489碳排放权资产”科目进行核算。

2. 企业所得税
在企业交易碳排放权时，企业可以无偿取得或购入碳排放权，无偿取得时在账务处理上无需处理，出售时按照6%计提销项税额。

增值税和企业所得税都将其作为转让财产收入计入收入总额。

购入时，则按照购买日实际支付或应付的价款进行会计处理。

3. 印花税
碳排放权交易过程中可能会涉及印花税。

例如碳排放权回购交易，属于售后回购，可参考售后回购的规定进行税务处理。

4. 个人所得税
在个人交易碳排放权时，增值税和个人所得税的处理方式都有所不同。

个人交易碳排放权时，可能需要缴纳个人所得税。

在全国碳排放权交易市场的配额(CEA)交易开具增值税专用发票问题是困扰企业积极交易的一个重要因素。

目前，碳交易系统有两种交易方式，挂牌交易和大宗协议交易，但两种方式都存在开票困难的问题。

因此，建议生态环境主管部门与税务等部门联合发文明确出售全国碳配额及以后增加其他交易产品应开具增值税专用发票，并公开对手方的客户名称、联系人和联系方式等信息，方便对手方联络沟通。

同时，税务部门应加大稽查力度，督促指导对销售全国碳配额企业依
法开具增值税专用发票。

总的来说，我国碳交易的税收制度主要考虑了碳交易过程中的各类税收问题，包括增值税、企业所得税、印花税和个人所得税等，从而建立了一套相对完整的税收体系。