2007福建关于企业出租房屋中提供水电行为征收增值税问题的批复

水电费用做账的会计分录账务处理在实践中，常常有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。

那么，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取？实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。

不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。

1案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。

乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。

由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。

甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。

其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。

取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。

其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。

那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。

甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。

乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。

其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。

同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。

此时，甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本费用科目6000 应交税费——应交增值税（进项税额）300 其他业务成本4120 贷：银行存款10300应交税费——应交增值税（进项税额转出）120。

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“第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、 热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提 供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并 收取加工费的业务。 第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物 或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分 别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售 额。” 根据上述规定，贵公司出租房屋并销售电力产品应属于兼 营行为应分别核算电力的销售额和非增值税应税项目的营业 额，销售电力产品应按销售额全额计算缴纳增值税。
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6、单位购买安装空调是否能进项税额抵 扣？ 7、多项用途的固定资产进项税额是否可以 抵扣？ 8、公司分立过程中是否缴纳增值税？ 9、供电线路维修如何纳税？ 10、增值税税控系统专用设备和技术维护 费用抵减增值税额如何进行会计处理？
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5、出租房电费收入如何缴税？ 问题： 我公司为服务业，将公司中空余房屋出 租另一方，并约定电费另算。电费方面我公司目 前给承租方另装电表，从承租方收取的电费单价 金额为供电公司每度金额基础上加计了25%的管 理费。请问我公司应对此如何进行账务处理，是 全额计收入还是仅以加计的25%部分计收入，若 全额计收入的话，是应交增值税还是营业税？若 以加计25%部分计收入的话，是应交增值税还是 营业税？还有发票应提供什么发票(国税发票还是 地税发票）？
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针 对您所提供的信息简要回复如下： 为职工办公提供饮用水而取得的进项税额不属于 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定 的进项税额不得从销项税额中抵扣的项目。因此， 取得符合规定的增值税专用发票上的进项税额可 以按规定从销项税额中抵扣。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事 宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 欢迎您再次提问。 国家税务总局

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务福建国税营改增热点问答26个问题（8.29）1、销售各种类型的充值卡、储值卡取得预收资金均是否都适用（国家税务总局公告2016年第53号）的规定?
答：均适用国家税务总局公告2016年第53号的规定。

2、按照（国家税务总局公告2016年第53号）规定销售预付卡一律不得开具增值税专用发票，企业通过购买充值卡、储值卡购进的货物、服务如何抵扣进项税额？
答：不能抵扣进项税额。

3、转售充值卡、储值卡的如何缴纳增值税，如何开具发票？答：转售充值卡、储值卡，相当于交付现金，不缴纳增值税，也不能开具增值税发票。

4、售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照什么税目征收增值税？
答：收取的手续费、结算费等按直接收费金融服务征税。

5、（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？
答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

6、纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？
答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

注册税务师增值税部分试题题库及答案(1)减小字体增大字体作者：佚名来源：不详发布时间：2007-8-20 3:27:03</DIV增值税部分一、填空题：1、增值税的征税对象或税基是（增值额）２、残疾人员个人提供和劳务，免征增值税（加工、修理修配）３、纳税人销售额未达到财政部规定的增值税的，免征增值税（起征点）４、增值税纳税人分为和（一般纳税人、小规模纳税人）５、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具，向其所在地主管税务机关申报缴纳。

（外出经营活动税收管理证明、机构）6、自2000年6月24日起至2010年底前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税的实际税负超过的部分实行政策。

（3%，即征即退）7、自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的税率征收增值税后，对其增值税的实际税负超过的部分实行政策。

（3%，即征即退）8、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含拌生金），增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂进口环节增值税。

（免征、免征）9、从2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

（90）10、从2003年3月1日起,增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

（当月）11、自年月日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税额。

（2002、1、1，减半）12、企业租赁或承包给他人经营的，以或为纳税人（承租人、承包人）13、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为销售行为。