增值税改革对中小企业的影响

调整中小企业税收政策促进中小企业顺利发展河北经贸大学财税学院张晋武苏宁一、支持中小企业发展意义重大首先,中小企业是扩大就业的主要渠道。

中小企业占据了全国企业总数的99%以上,提供了全国75%的城市就业。

尽管中小企业在资金、技术等方面无法与大企业相抗衡,但是中小企业具有投资少、技术水平要求相对较低、灵活性强的特点,可以最大限度地以劳动力代替资本,提供更多的就业机会,促进社会稳定。

即使在国际金融危机最为严重的时刻,许多中小企业做到了坚持不裁员,并积极创造新的就业岗位。

因此,大力发展中小企业是未来解决国内就业问题的最主要途径之一。

其次,中小企业是推动国民经济持续迅速发展的生力军。

第一,中小企业规模小,适应力强,能够根据不同的环境作出灵活反应,有效地抵御市场风险。

第二,中小企业人员较少,机构简单,不仅便于交流,降低交易成本,而且对个人主动性和创造力的束缚相对较小,创新能力强。

第三,中小企业专业化程度高,在提高劳动效率方面具有明显优势,从而具有较强的发展活力和能力。

再次,中小企业是国民财富的主要创造者和各级财政收入的主要来源。

有关资料显示,中小企业创造了中国60%的GDP 和出口。

截至2009年,小企业缴纳的税金比重达502%,占据了全国财政收入一半以上,特别是中小企业构成了市、县级经济的主要支柱和地方财政收入的主要来源。

因此,中小企业的繁荣发展对壮大地方财政实力和缓解地方财政困难具有重大意义。

此外,中小企业在拉动民间投资、促进消费等方面也发挥着十分重要的作用。

国际经验表明,凡是经济发展成功的国家,其中小企业都充满了活力。

如果中小企业不能搞活的话,国民经济也不可能勃兴和强盛。

一个国家要促进经济的健康发展,必须通过立法和制定更为有效的相关政策鼓励支持中小企业的生产和经营。

2009年9月16日,胡锦涛主席在第五届亚太经合组织人力资源开发部长级会议上的讲话中提出并强调统筹兼顾,实现包容性增长。

尽管不同的学者从不同的角度对于包容性增长做了不同的阐释,但笔者认为,对于在就业、壮大地方财政实力及满足居民消费需求等诸多方面具有独特优势的中小企业给予政策扶持也是包容性增长的要求,因为就业、壮大地方财政实力及更好地满足居民消费需求不仅仅是经济问题,而且是事关和谐、稳定的重大社会问题。

绪论增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多环节的新增价值或商品的附加值增收的一种流转税。

1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。

50多年来已有140多个国家和地区使用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。

30年来，增值税也已成为我国工商税的最大税种，约占全年税收收入的30%，并在促进我国经济体制的长期持续稳定发展，保障国家日益增长的财力需要，推进我国经济体制向市场经济接轨方面发挥了积极作用。

1 1994年增值税制度的改革1.1 增值税改革的概况在我国，自党的十一届三中全会以来，随着经济体制改革的深入进行，税制与经济改革、经济发展的矛盾日益突出。

1979年为了借鉴国际上先进的税制改革经验，配合正在进行的经济体制改革，解决重复征税问题，以促进产业结构和企业组织结构的调整和价格改革的顺利实施，我国开始研究增值税在我国实行的可行性问题。

1980年，财政部决定在柳州、长沙、襄樊、上海等城市，选择重复征税矛盾最为突出的机器、机械和农业机具两个进行试点。

1982年，财政部制定了《增值税暂行办法》，决定对上述两个行业的产品以及电风扇、缝纫机、自行车三项产品在全国范围内试行增值税。

1984年，工商税制全面改革，国务院正式颁发了《中华人民共和国增值税条例草案》，增值税正式成为我国税制体系中的一个独立税种。

将机器机械、钢材钢坯、电风扇及其配件等12类商品纳入增值税范围，采用“扣额法”和“扣税法”两种计税方法，税率从6%至16%共5个档次。

随后，我国根据实际情况又进一步扩大了增值税的征收范围，使增值税覆盖了绝大部分工业品。

1987年，我国对增值税的计算方法和扣除项目做了统一规定，使增值税制向规范化迈进了一大步。

进入90年代，随着国际经济一体化及我国社会主义市场经济体制的确立，进一步改革增值税的呼声日益高涨。

1993年底，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，规定对产制环节、流通环节、进口环节、加工、修理修配环节实行普遍征收、凭发货票注明税款抵扣的增值税制，标志着规范的增值税制在我国的正式施行。

营改增对我国企业发展的影响研究目录一、研究背景 (3)（一）研究意义 (3)（二）应用价值 (4)二、研究综述 (4)（一）研究现状 (4)（二）评价 (6)三、研究内容 (6)（一）主要背景及目的 (6)（二）营业税、增值税的区别 (7)（三）营业税改增值税的优势 (9)（四）营业税改增值税的影响 (9)四、研究方法 (11)（一）文献研究法 (11)（二）案例分析法 (11)（三）对比研究法 (11)参考文献 (12)一、研究背景（一）研究意义随着我国市场经济的发展，税收制度的完善能够不断的促进我国市场经济的发展，要适应经济全球化的发展，就必须完善我国经济的发展模式，加强我国的税收改革。

“十二五”规划明确提出了要加快我国税制改革，并将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为其中的一项重要改革。

我国于1979年引入增值税，1994年税制改革中将增值税征收范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，推动了市场经济的发展。

随着市场经济的不断完善，现行的税收制度已经无法适应市场的发展需要，增值税纳税人外购劳务所产生的营业税以及营业税纳税人外购货物所产生的增值税，都不能够在自身业务中进行抵扣，就会导致重复征税的问题，增加了企业的税收负担。

近年来，我国第三产业在国民经济结构中所占比重呈不断上升的趋势，这就会阻碍我国经济结构的调整和我国现代服务业的发展。

2009年为了鼓励投资，促进技术进步，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

从2011年11月我国实施的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》来看，此次税改是以提升产业链竞争力为核心的营业税改征增值税试点，是中央继2009年增值税转型改革之后的一个重大的改革，特别是对中小企业的扶持政策上，结构性减税的改革力度明显加大，这也为2012年营业税改增值税发挥了推动作用，该政策的实施将给企业带来深远影响。

2012年1月1日，上海市率先实行交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税的试点。

全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。

而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。

2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。

3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。

4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。

综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。

浅议生产型增值税到消费型增值税的改革引言增值税是一种现代化的税种，其在许多国家都被广泛应用。

然而，随着经济的发展和税收体系的演变，传统的生产型增值税正在逐渐面临一些问题，这也促使了许多国家考虑将其转变为消费型增值税。

本文将浅议生产型增值税到消费型增值税的改革，探讨其原因、优势和可能面临的挑战。

1. 改革背景传统的生产型增值税主要依靠对生产环节的征税，这意味着在每个生产环节中都会产生一定的增值税。

这种方式在初期的税制设计中非常适用，但随着经济的发展和产业结构的变化，它逐渐暴露出一些问题。

首先，生产型增值税存在“税负瀑布效应”。

这是由于在每个生产环节中都要征税，税负会逐渐堆积，导致最终产品价格的上涨。

这给消费者带来了负担，并对经济发展产生了一定的阻碍。

其次，生产型增值税存在一定的扭曲效应。

由于对生产环节征税，这种税制对生产者的成本和产品定价产生了影响。

在某些情况下，生产者可能将税负转嫁给消费者，从而导致产品价格上涨。

这使得生产者和消费者之间的经济利益失衡。

2. 消费型增值税的优势相较于生产型增值税，消费型增值税有其独特的优势和潜在的改革方向。

首先，消费型增值税可以更好地减轻税负。

相比于生产环节，消费环节征税可以更加直接地向最终消费者征收税款。

这样一来，可以减少或避免税负的堆积效应，从而减轻消费者的负担。

其次，消费型增值税可以促进消费和经济增长。

由于征税的对象是最终消费者，这意味着减少了对生产环节的税务成本，从而鼓励企业进行生产和投资，并促进了经济增长。

此外，消费型增值税还可以提高税收的公平性。

在当前的生产型增值税中，由于税负的堆积效应，往往会对低收入群体和中小企业造成不公平的负担。

而消费型增值税则可以通过在高消费品上加大税率，从而弥补这种不公平性。

3. 消费型增值税改革的挑战然而，消费型增值税的改革也面临一些挑战。

首先，应与现有税收体系相适应。

现有的增值税税制是生产型的，改革到消费型增值税需要全面的制度变革和政策调整。

内容提要: 中小企业作为一国经济的重要组成部分，在国民经济发展中具有非常重要的作用。

各国政府都制定了许多优惠政策来促进中小企业的快速发展，其中税收政策就是一项重要内容。

而我国促进中小企业发展的税收政策还存在许多问题，因此，应借新一轮税制改革和调整之机，进一步予以改进和完善。

关键词：税收政策；税收优惠政策；税收负担；纳税服务在国民经济发展中，中小企业往往起着非常重要的作用。

国家经济实力的壮大，劳动力的充分就业，以及社会的稳定，主要是由从事第二、第三产业的中小企业来承担。

可以说，没有中小企业的持续快速发展，就没有国民经济的持续快速协调发展。

改革开放以来，我国经济在整体上能够实现和保持持续快速发展，中小企业所发挥的巨大作用是不可估量的。

但由于我国经济社会发展不平衡，目前全国仍有相当部分地区的中小企业没有很好地发展起来。

究其原因，主要是国家和地方政府的扶持力度不够，尤其是税收政策没有能真正起到支持中小企业发展的作用。

国外经验表明，税收是市场经济条件下扶持中小企业发展的最有效手段，因此，我国必须改革和完善现行的税收政策，促进中小企业的快速发展。

一、现行税收政策不利于中小企业发展我国现行的税收政策对中小企业的倾斜不够，不但如此，对中小企业还存在歧视政策，给中小企业的发展带来一定的阻力。

主要表现在：（一）现行税收优惠政策不利于中小企业的发展我国现行的税收优惠政策专门针对中小企业的太少，而且大多散见于其他税收优惠政策之中。

具体有：在增值税方面，对年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，其增值税征收率由6%调减为4%；2003年和2004年两次提高增值税起征点，目前最高起征点为销售货物的月销售额5000元，销售应税劳务的月销售额3000元，按次纳税的每次（日）销售额为200元。

在营业税方面，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由其从事担保业务收入给予享受3年内免征营业税的优惠政策。

在企业所得税方面，对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）至3万元的企业，按27%的税率征收所得税；对于中小型乡镇企业，还可在应缴税款的基础上再减征10%，用于补助其社会性开支费用。

刍议增值税转型对煤炭企业的影响和建议每一次改革都伴随着历史的阵痛，增值税转型改革亦不例外。

自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，实现了我国增值税由生产型向消费型的转变。

详细分析了增值税转型对煤炭企业的影响，以及针对这次转型应如何应对。

增值税转型煤炭企业影响一、引言2004年我国启动了由生产型向消费型转化的增值税转型改革，并于2009年开始在全国范围内实施消费型增值税。

生产型增值税与消费型增值税的主要差别在于购入固定资产的增值税进项税额是否可以直接抵扣。

生产型增值税不允许在购入环节抵扣固定资产的增值税进项税额，要求将其计入固定资产成本，在固定资产价值通过折旧转入产品价值后作为产品增值部分再行征税。

而消费型增值税则允许在购入环节将固定资产增值税进项税额直接进行抵扣，从而减轻企业税收负担。

理论上，增值税转型改革有助于减轻企业的税收负担，可以起到激励企业进行设备更新改造的作用。

因而，消费型增值税被认为最能体现增值税的优越性。

二、增值税的概念及类型增值税（value-addedtax，简称vat）是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。

根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。

三种类型增值税的根本区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不同。

生产型增值税对纳税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣，而对固定资产所含的税金不予扣除；收入型增值税对纳税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣，对固定资产所含的税金允许按当期折旧费分期扣除；消费型增值税对当期购入的包括固定资产在内的全部货物和应税劳务所含税金都予以抵扣。

三、增值税转型对煤炭企业的影响（一）煤炭企业总体税负偏高虽然转型后新购进固定资产所含增值税的抵扣可以使煤炭企业受惠，但煤炭增值税率恢复到17%却大大抵消了上述有利影响，煤炭企业增值税负进一步提高。

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业170减税降费政策对中小企业的影响何语西安徽省血吸虫病防治研究所 安徽合肥　230061中小企业是我国经济发展进程中的主要支柱，其重要性不言而喻，为了助推中小企业轻型发展，减轻中小企业负担，国家出台了一系列的举措用来激发企业发展活力、降低企业的经营负担和成本，给中小企业发展注入更多的催化剂和新鲜血液。

一、中小企业发展中现状中小企业数量在全国企业数量中占据绝大部分，其上缴的税收也占较大的比重，对于我国经济发展至关重要。

但是中小企业相比于大型企业而言，在发展中会存在诸多困难需要加以应对。

一方面，中小企业承担的税负压力大。

尽管中小企业在税收方面有多项优惠政策，但是因中小企业整体资金有限，税收成本所占比重较大，而且因自身经营的不完善使得其在相关方面容易出现问题而被罚款，从而加重了中小企业的税负成本。

另一方面，中小企业经营成本较高，资金流动性存在困难。

中小企业受规模等因素限制，其获利能力也存在局限性，因而导致其融资较为困难，资金流动性受到影响，所以资金压力对于中小企业来说是个现实问题，而过高的税负或是过多的费用开支均会降低企业资金流动性，进而关乎到企业下一步发展。

二、国家出台的中小企业减税降费相关政策简述为了刺激中小企业发展，减轻它们在发展中存在的负担或是难题，国家在财税体制改革总体方案出台以来，为企业减负成为减税降费措施推出的主要动因，以帮助企业解除更多后顾之忧，助力企业轻装前行。

近些年有关中小企业的减税降费政策主要有以下方面。

一是增值税改革及税率调整。

很多企业近年来都享受到了2016年营改增带来的红利。

自2017年开始，政府为了减轻企业税负再次调整有关行业增值税适用税率，而为了推进中小企业发展，国家对于小规模纳税人(月销售额在2万元～3万元之间的)采取免征增值税的优惠政策。

2019年又再度扩大政策的普惠性，即将上述免征增值税的小规模纳税人标准范围扩大了，月销售额提高了7万元(即月销售额10万元以下的)，可以享受免税优惠。

重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、2、10CIMA1、2、1009060401 班第 1 答辩组答辩地点：5-604 答辩日期：2014.6.10 8:20开始2、此表一式二份，教务处实践教学科，二级学院各一份。

2014年5 月26日重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、10CIMA1、2、1009060401 班第 2 答辩组答辩地点：5-605 答辩日期：2014.6.10 8:20开始注：1、此表在答辩日期前二周送交教务处实践教学科。

2、此表一式二份，教务处实践教学科，二级学院各一份。

2014年5 月26日重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、10CIMA1、2、1009060401 班第 3 答辩组答辩地点：5-606 答辩日期：2014.6.10 8:20开始2、此表一式二份，教务处实践教学科，二级学院各一份。

2014年5 月26日重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、10CIMA1、2、1009060401 班第 4 答辩组答辩地点：5-607 答辩日期：2014.6.10 8:20开始注：1、此表在答辩日期前二周送交教务处实践教学科。

2、此表一式二份，教务处实践教学科，二级学院各一份。

2014年5 月26日重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、10CIMA1、2、1009060401 班第 5 答辩组答辩地点：5-608 答辩日期：2014.6.10 8:20开始注：1、此表在答辩日期前二周送交教务处实践教学科。

2、此表一式二份，教务处实践教学科，二级学院各一份。

2014年5 月26日重庆理工大学2014 届毕业答辩分组情况统计表（表四）会计学院财务管理专业1064-1、10CIMA1、2、1009060401 班第 6 答辩组答辩地点：5-609 答辩日期：2014.6.10 8:20开始注：1、此表在答辩日期前二周送交教务处实践教学科。

增值税转型改革实施方案这十年，我一直在方案的海洋里游荡，见证了一个又一个变革的诞生。

今天，就让我们来谈谈增值税转型改革，这个议题可是牵动着无数企业的神经。

好了，废话不多说，咱们直接进入主题。

一、改革背景增值税转型改革，简而言之，就是为了更好地适应我国经济发展的新常态，推动供给侧结构性改革，优化税收结构，减轻企业负担，激发市场活力。

这背后，可是有一段故事的。

记得前几年，我国经济增速放缓，产能过剩、企业效益下滑等问题日益凸显。

政府意识到，要想让经济重新焕发生机，就必须进行税制改革。

于是，增值税转型改革应运而生。

二、改革目标1.优化税收结构：将增值税由生产型向消费型转变，减少对企业的重复征税，降低企业负担。

2.激发市场活力：通过降低税率、简化税制，提高企业盈利能力，促进投资和创新。

3.促进产业升级：引导企业加大技术研发投入，推动产业结构优化升级。

4.公平税负：消除税收歧视，实现各类企业税收公平。

三、改革措施1.降低税率：将增值税税率分为三档，分别为6%、9%、13%，降低部分行业的税率。

2.扩大抵扣范围：将购进的固定资产、无形资产、农产品等纳入抵扣范围，减轻企业负担。

3.简化税制：取消部分优惠政策，减少税收优惠政策种类，简化税制。

4.加强税收征管：完善税收征管体系，提高税收征管效率，确保税收安全。

5.优化税收服务：提升税收服务水平，为企业提供便捷、高效的税收服务。

四、改革实施步骤1.制定方案：根据我国实际情况，制定增值税转型改革方案。

2.征求意见：广泛征求社会各界意见，完善改革方案。

3.实施改革：按照改革方案，分步骤、分阶段实施。

4.监测评估：对改革效果进行监测评估，及时调整改革措施。

五、改革预期效果1.企业负担减轻：通过降低税率、扩大抵扣范围等措施，企业负担将得到有效减轻。

2.市场活力激发：企业盈利能力提高，投资和创新意愿增强，市场活力将进一步激发。

3.产业结构优化：企业加大技术研发投入，产业结构将逐步优化升级。

增值税转型对我国中部经济发展的影响[摘要] 增值税改革对我国中部经济发展影响巨大，尤其在运行中暴露出了诸多缺陷和漏洞，即增值税转型的配套措施尚不到位；增值税转型过程中产生就业的压力等，这些都影响了中部经济转型试点的实施效果。

政府应加快采取改革增值税税收制度，完善税收法制；加强税收征管，严格税收执法；降低纳税核算标准，逐步规范减免税优惠等措施。

在推进增值税转型过程中要重点考虑增值税转型为消费型不完全、增值税转型改革对不同地区的影响不同等问题，以加快产业结构优化升级，促进中部经济的快速、协调发展。

[关键词] 增值税转型；中部地区；经济发展；影响分析2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度、支持现代服务业发展，会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

并决定先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点；在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率；试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。

试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整，纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

增值税转型改革是指将以前的生产型增值税改型为消费型增值税，中国目前的生产型增值税，使得设备进项税额不可以和其他生产资料一样进行抵扣。

而现在国际上常用的消费型增值税，是允许公司把所有固定资产的增值税进项税额包含一次性扣除，这样就避免了重复征税的现象，因此增值税改革是促进工业分工和发展的一项重要工作。

一、增值税转型对我国中部经济发展中的影响（一）增值税转型对企业的影响1.低税的实现。

增值税全面下降，并不能够使所有企业都获得较低的税，这是由于新的企业的固定资产是包括在所有新的扣除缴纳的增值税抵扣税范围内的，且额度必须比原有老企业低很多。