- 1 - 出口退税培训讲义
一、出口退税的基本概念和作用
1. 出口退税的定义和特点；
2. 出口退税的作用及对企业的影响。
二、出口退税政策的适用条件和申报流程
1. 出口退税政策的适用条件；
2. 出口退税申报流程及注意事项。
三、出口退税的种类和标准
1. 出口退税的种类及其适用范围；
2. 出口退税的标准和计算方法。
四、出口退税的管理和监督
1. 出口退税的管理制度；
2. 出口退税的监督机制及相关法律法规。
五、实例分析
1. 出口退税实例分析；
2. 出口退税实践中需要注意的问题。
六、展望
1. 出口退税政策的发展趋势；
2. 出口退税对国家经济发展的贡献及未来展望。
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使用说明
本手册为非卖品,仅供内部客户使用。
本手册从系统安装、初始化、系统设置、数据录入、远程预申报、正式申报、单证申报、出口信息情况申报等方面对生产企业出口退税申报系统(以下简称本系统）进行完整的阐述说明，旨在帮助您更好、更快速的掌握本系统基本操作。
生产企业出口退税培训讲义 0点
第1页 共2页 首页 上一页 下一页Q1:什么是出口货物退（免）税 ?
出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税值税和消费税。
Q2:为什么对出口产品要退税？
对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。
公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
零税率原则：“征多少，退多少”。
Q3：既然零税率那退税率应该全部是17%，为什么要设置5、9、13等退税率？
宏观调控原则：国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口来鼓励高附加值的产品出口。
税制结构原因，征税率并不全部是17%
Q4：如何计算退税
理论上只要退还已负担的进项税额
计算办法：
“先征后退”计算办法
“免、抵、退”计算办法
先征后退的计算方法
例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%，本月进先征后退：应纳税额=200*17%-26=8万
应退税额=100*13%=13万元
企业实际退税=13-8=5万
优点：计算简便；
缺点：资金积压
“免、抵、退税”的概念
免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
免抵退税计算公式
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
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出口退税培训课件
内容要点：
一、我国出口退税政策的建立与发展
二、我国出口货物劳务的增值税政策
三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法
四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算
五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算
一、我国出口退税政策的建立与发展
所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的根底上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
