所得税准则考试题答案.doc

财务部会计准则培训考试题 ------- 所得税准则

一、单项选择题（本类题共12小题，每小题1分，共12分。每小题备选答案 中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，填写至括号内。多选、 错选、不选均不得分）

1、 某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形 成的可抵扣暂时性差异是（D ）万元。

A、 0 B、 200 C、 190 D、 10

2、 一台设备的原值是100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价 值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此吋该项设备的计税基础为（C ） 万元。

A、 100 B、 30 C、 70 D、 0

3、 下列各项投资收益中，按税法规定免缴所得税，但在计算应纳税所得额时应 予以调整的项□是（A ）。

A、国债利息收入 B、股票转让净收益

C、公司的各项赞助费D、公司债券转让净收益

4、 某公司2008年12月因违反当地冇关环保法规的规定，接到环保部门的处罚 通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违法国家有关法律法规支付 的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额吋不允许扣除。至2008年12月31日，该 项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（A ）万元。

A、0 B、100 C、-100 D、不确定

5、 某企业适用所得税税率33%,该企业2007年度实现利润2000万元，当年取 得W债利息收入120万元，将高于银行同期利率而多支付的借款费用40万元全 部计入财务费用，支付税收罚款4万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额 60万元（不考虑各项提取）。当期计入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定 36万元。该企业木期应交所得税是（C ）万元。

A、1392.6 B、1200 C、666.6 D、1345.29

6、 乙公司2008年初“递延所得税资产”账户的余额为1320万元，适用的所得 税税率33%, 2008年初所得税税率由原来的33%改为24%,木期转冋可抵扣暂 吋性差异600万元。乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（B ）。 计算过程：本期转回可抵扣暂时性差异600万元，那么年末可抵扣暂时性差异为 1320/0.33-600 = 3400,年末递延所得税资产= 3400*0.24 = 816,年初 1320，所 以，本期贷方发生额= 1320-816 = 504

A、借记600万元 B、贷记504万元 C、借记780万元 D、贷记720万元

7、 a公司于2007年12 H 31 F1 “预计负债——产品质量保证费用”账户贷方余 额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31 H预提产品质量保证费用120万元。2008年12月31 H,十*列说法屮正确的是

（B ）。 账面10+120 = 130计税为0

A、产生应纳税暂吋性差异余额130万 B、产生可抵扣暂吋性差异余额130万 C、产生应纳税暂时性差异余额120万 D、产生吋抵扣暂吋性差异余额120万

8、 在企业收回资产账面价值的过程中，计算沒纳税所得额时按税法规定可以Q 应税经济利益中抵扣的金额，称为（A ）。

A、资产的计税基础 B、资产的账面价值

C、负债的计税基础 D、应纳税所得额

9、 在确定未來收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额吋，将导致产生应税金 额的暂时性差异是（C ）0 A、永久性差异 B、实质性差昇

C、应纳税哲时性差异 D、可抵扣皙时性差异

10、 直接计入所有茗权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础 之间形成暂吋性差异的，在确定递延所得税资产或递延所得税负债的同吋，应计 入（C ）。

A、当期所得税 B、所得税费用 C、资本公积 D、商誉

11、 在进行所得税会计处理时，下列交易或事项不会导致资产、负债产生料时性 差异的是（D ）。

A、计提固定资产折旧 B、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 C、期末计提坏账准备 D、确认的工资薪酬超过计税工资标准

12、 a股份公句2007年实现利润总额1000万元，所得税税率为33%。A股份公 司当年因发生违法经营被罚款10万元，业务招待费超支20万元，W债利息收入 60万元，年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额60万元，当年提取了 产品质量扪保费30万元，当年兑付了 12万元的产品质量扪保费。则该公司本年 应交所得税为（B ）万元。

A、320 B、326.04 C、334 D、471.6

二、多选题（本类题共8小题，每小题1分，共8分。每小题备选答案中，有 两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，填写至括号内。多选、 少选、错选、不选均不得分）

1、 下列各项屮展于可抵扣暂时性差异的有（BC ）。

A、资产账面价值大于计税基础 B、资产账面价值小于计税基础

C、负债账面价值大于计税基础 D、负债账面价值小于计税基础

2、 下列项目中，应确认递延所得税负债的冇（AB ）。

A、 固定资产账面价值大于其计税基础

B、 可供出售金融资产账而价值大于其计税基础

C、 预计负债账面价值大于其计税基础

D、 固定资产账面价值小于其计税基础

3、 下列冇关暂吋性差异的表述中，正确的冇（ABCD ）。

A、 资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异

B、 负债的账而价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异

C、 资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣锊时性差异

D、 负债的账面价值小于其计税基础吋，形成应纳税暂吋性差异

4、 递延所得税资产和负债的计量，使用的税率冇（BCD ）。

A、目前的适用税率 B、清偿负债期间的适用税率

C、预期收回该资产时的适用税率 D、转回期间按税法规定适应的税率

5、 在非同一控制下的企业合并中，企业取得的资产、负债产生的可抵扣暂时性 差异，其所得税影响应相应调整（BC ）。

A、递延所得税负债 B、合并中应计入当期损益的金额

C、合并中确认的商誉D、合并中应计入未來期间损益的金额

6、 下列各项所得，应向屮W政府缴纳企业所得税的有（ABCD ）。

A、 外商投资企业来自中国境外的所得

B、 发生在境外与境内机构有实际联系的所得

C、 外同企业境内分支机构的经营所得

D、 发生在境PJ与中M境内机构没有实际联系的所得

7、 下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ABCD ） A、 企业因销售商品提供售后三包等原因与当期确认了 100万元的预计负债。则 该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B、 企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账而价值为 1000万元，计税基础也是1000万元

C、 企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为应收 账款反映,侶符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额， 则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0

D、 企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为应 收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的 账面价值为80万元，计税基础也是80万元

8、 在计算应纳税所得额吋，不得在税前扣除的项□有（ABC ）。

A、赞助支出 B、企业对外投资期间，投资资产的成本

C、CJ创商誉的摊销 D、未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述 是否正确。）

1、 所得税费用一定等于应交所得税。（X ）

2、 资产减值属于可抵扣暂时性差异。（V ）

3、 递延所得税资产或负债余额=暂时性差异*税率。（X ）

4、 可抵扣暂时性差异，将导致处置或使用资产、偿付负债的未来期问内减少应 纳税所得额，由此产生递延所得税负债的差异。（ X ）

5、 在所得税会计准则中，暂时性差异也就是吋间性差异。（X ）

6、 所得税核算方法不影响应交所得税。（V ）

7、 多提坏账准备可以少交所得税。（X ）

8、 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应以很可能获得用来 抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得为限，确认相应的递延所得税资产。

（ 7 ）

9、 企业对与子公司、联营公司及合营公司投资相关的应纳税暂时性差异，一定 耍确认相应的递延所得税负债。（X ）

10、 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期问计算应纳税所得额时按

照税法规定可予抵扣的金额。（ V ）

四、填图：（共16分，每格2分）

项B 暂时性差异种类 递延所得税种类

资产账而价值大于计税基础 应纳税暂时性差异 递延所得税负债

资产账而价值小于计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产

负债账而价值大于计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产

负债账而价值小于计税基础 位纳税軻时性差异 递延所得税负债

五、计算分析题（54分） 1、 （8 分）

2008年12 H 31日，宏远公司应收账款账面余额1000万元，坏账准备账面余额 60万元，假定税法允许按5%。计提坏账准备。所得税税率25%。坏账准备期初无 余额。

要求：

计算该应收账款2008年12月31闩形成的暂吋性差异，账务处理。

应收账款账面价值=1000-60=940万元

皮收账款计税基础=1000-1000*5%D=995万元

可抵扣暂时性差异=995-940=55万元

递延所得税资产=55*25%=13.75万元

借：递延所得税资产 13.75万元

贷：所得税费用——递延所得税 13.75万元

2、 （8分）某无形资产取得成本为160万元，W其使用寿命无法合理估计，会计 上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期 限摊销。所得税税率25%，该资产未提取减值，不考虑其他因素。

要求：

计算取得该无形资产1年后的资产负债表H形成的暂时性差异，账务处理。

无形资产账而价值=160万元

无形资产计税基础=160-160/10=144万元

应纳税暂时性差异=160-144=16万元

递延所得税负债=16*25%=4万元

借：所得税费用——递延所得税 4万元

贷：递延所得税负债 4万元

3、（8分）甲公司2008年因销售商品提供售后服务等原因于当期确汄100万元

的预计负债，在确定预计负债的当期未发生售G服务费用。税法只允许发生时扣 除，所得税税率25%，不考虑其他因素。

要求：

计算2008年12月31日该预计负债的暂吋性差异，账务处理。

预计负债账面价值=100万元

预计负债计税基础=账而价值100万元-可从未来经济利益屮扣除的金额100万元

=0

可抵扣暂吋性差异=100-0=100万元

借：递延所得税资产 25万元

贷：所得税费用——递延所得税 25万元

4、(10 分)

甲公司2008年12只31 F1持有的某项可供出售金融资产，成本400万元，会计 期