基于国家金融安全的金融审计研究

·综合2012年第11期（下）

基于国家金融安全的金融审计研究

林少群

（江苏联合职业技术学院南京分院江苏南京２１００１９）

摘要：新时期金融审计被赋予了维护国家金融安全的重任。因此，金融审计需要密切把握当前时期下我

国金融发展的“自由化、综合化、全球化”的必然趋势。本文提出了金融审计在维护国家金融安全方面所具备

的建设性的作用以及金融审计维护国家金融安全的途径，指出加强金融审计对维护国家金融安全的意义，可

以使我国的金融体系处于稳定、安全的环境中，更好地促进金融对我国国民经济发展的作用。

关键词：金融审计金融安全

作者简介：

林少群（１９７６－），男，江苏南京人，

江苏联合职业技术学院南京分院高级讲师一、引言

金融审计作为金融监督的一种形式，指的是金融机构通过金融机构会计报表、会计记录以及其他的相关财务资料来反映的业务

活动的合规性、真实性以及经济效益进行监督和审查。金融审计的本质是经济社会得以正常运行的“免疫系统”，起到了预防、抵御和

揭示经济社会运行中的障碍、风险和矛盾。因此，可以说，维护国家金融安全是金融审计工作的第一要务。基于当前形势下我国金融

审计所处的特殊环境（即处于“后经济危机时代”），我国的金融审计除了具有综合性、延伸性以及传统性的特点外，出现了新的特点，

即全球性、决定性以及自由性的特点。当前，我国金融面临的风险不是太大，但金融风险的可控制程度却面临着很大的挑战。对于我

国这样一个对外开放程度日益加深、外贸依存度相对较高的国家来讲，一旦发生金融危机，其导致的后果将不可设想。因此，加强金

融审计在维护国家金融安全方面的新思考，具有十分重要的意义，即加强金融审计，可以使我国的金融体系处于一个稳定、安全的环

境之中，可以更好地促进金融领域对我国国民经济的协调和监管，使我国在特定的经济环境下保持良好的发展态势，以增强我国的

综合竞争力以及可以推动我国社会主义经济又好又快的发展，从而达到预期的经济发展目标。下文首先简要的对新时期下国内外金

融安全形势进行分析；其次论述金融审计在维护国家金融安全中的建设性作用；最后论述金融审计实现维护国家安全的重要途径。

二、新时期全球金融安全形势分析

（一）国际金融安全形势分析随着金融全球化的快速发展，以及新一轮的金融危机的爆发给世界金融业造成的巨大压力，国

际金融市场的监管工作变得更加复杂，金融风险的控制难度变得更大，尤其是２００８年的世界性的金融危机爆发之后，造成了世界经

济危机的严重衰退、溃败和持续萎缩。这场金融危机席卷了世界上的每个角落，产生了巨大的经济波及效应和放大效应。金融危机虽

然已经过去了两年的时间了，但是世界金融体系依然被笼罩于金融危机的“阴影”之下，有经济学家称这一段时期为“后经济危机时

代”。笔者认为，这主要是由于金融危机的三大特点即波及范围广、持续时间久以及破坏性大所决定的。

（二）国内金融安全分析当前我国金融总体发展态势较好，国内金融比较稳定。但由于受到金融危机、宏观经济波动及金融

电子化发展带来了新型的网络犯罪等因素的制约，我国金融安全还存在很大的隐患。主要体现在以下方面：（１）致使国内金融产生巨

大影响。２００７年在美国发生的次级抵押贷款风险，经过较短时间的酝酿，快速演变成为世界性的金融危机。这次金融海啸席卷了世界

上的每个角落，作为世界经济体的中国，也不能幸免于难。这主要表现在：我国的金融体系受到此次金融风暴的严重创伤，导致大中

小型企业的运营状况出现了“瓶颈”。企业的运营状况不佳，公司企业就会对员工进行裁剪，失业人数剧增，企业内部管理混乱。（２）宏

观经济波动影响国内金融稳定。当前时期下，由于全球金融风暴的巨大冲击，我国的金融业受到了重创，国民经济在这样的环境下出

现了负增长，各大股市开始暴跌，楼市也持续处于低迷状态。在这样的情况下，我国金融业出现了外向型行业贷款不良的比率呈现上

升之趋势并有不断扩散的态势，例如金融领域中的基金、ＱＤＩＩ、保险等理财产品也在较大幅度上出现了下滑。由于出现了以上的金融

困境，我国的各项货币政策以及汇率改革都迎来了前所未有的挑战和压力。（３）金融电子化发展使其有新型的网络犯罪。当前时期

下，我国的电子银行系统发展的较为迅速，例如我国最大的网上交易网站淘宝网就很快闻名于世，成为了网上交易的理想平台，虽然

在淘宝网上进行交易非常安全，对于买者和卖者都很公平，但是近年来却出现了很多在淘宝上进行“洗钱”的现象。而且随着现在电

子信息技术的不断发展，如黑客、病毒等都对网上交易系统或平台进行攻击，盗取了密码。网上交易的安全性已经越来越受到人们的

质疑了，而且对于这些安全威胁，我国的金融系统显得无能为力，这主要由于各项风险防范措施不够完善。（４）缺乏金融创新理念，不

能适应社会经济的发展。当前社会，无论哪个行业，在发展的过程中都必须具备创新的思想和能力，这样才能适应社会的大发展趋

势。长期以来，我国金融监管始终遵循自上而下的行政管理模式，这种监管模式不仅管理太过于机械，缺乏灵活性，同时由于受这种

模式的影响，在监管过程中依法监管意识比较淡薄，未理顺监管体制，从而严重影响着监管职能的充分发挥。对于整个金融业长远的

发展都产生了极大的负面影响。随着金融业不断趋向自由化、信用证券化及金融市场全球化的发展趋势，对商业银行的金融模式提

出了新的挑战，要求其不断走上创新的道路，才能适应社会对商业银行的需求，针对这种挑战，商业银行开始充分运用各种信用形43林少群:基于国家金融安全的金融审计研究

式，致使金融市场价格呈现高度易变性，不断加大了金融业所面临的潜在风险。与此同时，随着金融工具及金融业务的不断创新，这

种新的发展模式也会带来较大风险。同时，由于我国尚未真正建立市场经济体制，市场运行机制还不够健全．因此，对缺乏对金融创

新的有效管理，业务监督不到位，从而使商业银行在传统风险的基础上，面临着新的更大的风险。

三、金融审计维护国家金融安全的作用

（一）金融审计要发挥协调管理作用我国的金融审计对金融领域的协调和管理具有重要作用。这就要求金融审计一方面需要

充分发挥协调的作用，主要是对金融业的对外开放、金融创新的深度以及金融自由化三者进行有机地协调和控制，并把握好一定的

度，若上述被调节的三个方面出现了过快或者过慢等异常发展的现象，都需要这位称职的“交通警察”加以协调、缓冲，以确保国家的

金融安全处于可控制的范围之内；另一方面金融审计要努力推动和促进“一行三会”（即“一行”指中国人民银行，“三会”指的是银监

会、证监会和保监会）之间的交流与合作，实现金融监管信息与金融预警信息之间达到共享的状态。金融审计还可以对混业经营下的

金融业务实施跨机构。跨市场以及跨产品（“三跨”）的功能监管。

（二）金融审计要发挥监管作用随着现代电子信息技术的发展，我国金融业出现了电子银行、电子交易系统等网上交易的形

式，这些新事物的诞生，促使了网上金融犯罪次数的增多，具有典型性的利用网上金融犯罪的例子就是“洗钱”，某些官员或者公司老

总，对于来路不明的钱款进行大量的转移，以使自己变得“清廉”。对于这一严重影响国家金融安全的现象，金融审计就需要发挥其积

极作用，严厉监管和打击这类金融犯罪的行为，并且揭示一切违法行为。这是维护国家金融安全的当务之急。

（三）金融审计要发挥预防作用金融审计要积极地加强对宏观经济情况以及经济政策变化等方面的示踪性的工作，并运用

审计专业的方法对我国金融安全以及金融机构的资产质量的高低进行深入地分析，并能够从总体上把握我国金融体系的安全状况。

对于２００８年发生的金融海啸，严重侵袭了我国的金融领域，使我国的金融机构一时陷入瘫痪之中，那么在这个时候，我国政府就需要

采取宏观调控的政策，经济的各项发展指标进行调节和控制，这个时候也是我国金融体系的“免疫力”急剧下降之时，因此金融审计

就需要充当其抵御外界风险的“盾牌”的作用，努力挽回我国金融体系所受的损失和巨大的冲击。

（四）金融审计要发挥预警作用金融安全关乎一国经济能否健康的发展，当前国际上有很多统一的金融安全预警指标，各国

根据参照这一通用的金融预警指标可以及时全面的了解和掌握本国警容发展的总体状况，以便及时做出相应的调整及应对政策。将

审计和专项审计调查相结合。通常来说，审计侧重于对问题的调查，意图能及时揭露问题，有效促进管理，具有微观性；而专项审计调

查侧重于提建议，目的是反映通过审计打击损害国家金融安全、违反国家宏观调控政策的行为，更要通过专项审计调查揭示金融领

域的新风险隐患、金融创新业务的新动向，深入发现和揭示体制、机制和制度层面的问题，发挥建没性作用。当前国际上通用的金融

预警指标主要包括经常项目差额占国内生产总值的比例、银行不良资产占总资产的比例、金融机构资本充足率、短期外债占外汇储

备的比例、股指和股价波动等进行分析性复核，通过实际的调查和核实，及时的对金融体系遭到破坏或金融资产损失的可能性进行

分析，从而在最短的时间里及时识别各类风险警情、警兆、警源及变动趋势，从而有效的为金融安全运行提供政策性参考和建议。与

此同时，通过及时对金融业动态及发展趋势加大跟踪力度，将动态跟踪和宏观分析相结合。金融审计应把握金融全球化、自由化、综

合化的新特点，加强其对我国金融安伞及金融机构运影响的静态分析，为金融安全运行提供政策和建意。才能在最有效的时间从整

体上把握金融发展的总体趋势，认识到金融出现全球化、自由化、综合化的新特点，依据这些新特点，分析它对我国金融安全产生的

影响，可以让我国的金融机构提前准备、及时预警，从而推动我国金融安全的发展。

四、金融审计维护国家金融安全的途径

（一）实行创新型审计理念审计是国民经济的免疫系统，对我国金融安全负有极大的重要作用，这以免疫系统论将维护日家

金融安全作为首要任务。传统的审计理念只是为了保证审计工作的顺利完成，在这种理念的指导下形成了自上而下的行政管理，这

种管理模式缺乏灵活性，不能适应经济社会的新发展；同时基于传统的审计理念，其审计目标也只是定位在防范风险的基础上、不断

促进审计管理工作、从而提高工作效益，这种目标的确定只注重审计工作本身，而未关注整个国家的金融安全，因此我们必须转变传

统的审计目标，在维护审计工作安全的基础上、加强应对金融风险、最终促进金融健康良好的发展。新的审计目标的定位体现了创新

型的审计理念，这一新理念强调维护安全是基础，防范风险是有力保障，促进发展是最终目标，三者的关系相辅相成，统一于一个整

体。理念是思路理论前提，思路是出路的决策指导。因此，为了不断推动审计的全新发展，必须树立科学的审计理念。在心里念的要求

下，要实现金融审计工作由微观向宏观转变；促进传统单一的事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变。

（二）加强金融审计“免疫系统”建设金融审计“免疫系统”总共有三道防线，一是保护功能的防线。从本质上讲，金融审计的保

护功能是由《宪法》和《审计法》规定的法定监督所决定的，它能够起着维持国家金融体系稳定、保护国民经济健康发展的作用；第二

道防线就是它具有清除功能。或者直接称其为“免疫”的功能。它能够使一些在金融方面非法的损失浪费、徇私舞弊以及账目上的弄

虚作假等现象进行消除或清除，这些现象就相当于病毒，那么它就充当着“抗体”的作用对这些“病毒”进行高效地清除。最后一道防

线就是修补功能，主要指的是它能够使一些受到损伤的金融体系（如资金上的损失）及时地进行弥补，使其恢复正常的功能和活力。

因此，由上述三道“免疫防线”的介绍和论述可知，在后经济危机时代条件下，需要积极地构建金融审计的“免疫系统”，从根本上预防

和控制不利于金融体系发展的现象的发生。金融审计应按照国际通行的金融安全预警指标（主要包括经常项目差额占国内生产总值

的比例、短期外债占外汇储备的比例、银行不良资产占总资产的比例、金融机构资本充足率、股指和股价波动等）进行分析性复核，通44