中国农业银行会计主管内控操作手册 2

中国农业银行会计主管内控操作手册 2

本资料由豆丁若莲文档搜集

更多文档请点击/ljk99

第三章一日业务管理

第一节一日流程图

一日流程图是按时间顺序描述会计主管一日监督或执行内控管理工作的主要事项：

第二节营业前准备

一、检查内部安全防范措施是否到位，安全设备运行是否正常。

二、检查人员到岗情况及到岗人员的劳动组合是否符合"不相容岗位相分离"原则。

三、通报上日工作中存在的问题及未了事项，安排当日重要工作事项，提示柜员做好营业前的各项准备工作。

四、签到ARMS系统，及时查看并处理相关信息，确保ARMS系统全程监测ABIS业务。

五、监督ABIS行所签到，确认第一个签到柜员经主管授权；检查印、证、机等重要物品及时到位、分管分用。

六、检查箱包出库或接收情况，监督柜员执行第一次现金碰库、换人清点。

七、检查或指定专人检查ATM等自助设备的运行情况。

八、打印或指定专人打印上日(批处理)报表、清单等资料。

第三节日间监督 一、主要业务审核与审批

(一)上日报表审核。

1、审核日计表"70301通存通兑往来"科目余额是否为零；"99999"、"66604待处理来账贷方报单款项"、"35104待处理来账借方报单款项"、"35199其他待收结算款项""66999其他应付款"等科目是否有挂账，已发生挂账是否按规定及时核销；其他应收应付款科目、损益科目及有大额发生额的存贷款科目发生额与原始凭证、相关业务清单是否相符，损益科目是否出现反方发生额。

2、审核日计表"35106网内应收结算款项"、"66606网内应付结算款项"、"66611大额支付应付结算款项"、"66615应付电子支付结算款项"、"66616小额支付应付结算款项"、"10201运送中现金"等科目余额是否结清；审核日计表其他重要科目的发生额、余额是否正常。

3、审核营业机构批量、联机两种网点平账报告表中业务数据是否相符；"网点平账报告表"的现金余额与日计表库存现金科目余额及现金情况统计表的余额是否相符,如不符应查明原因。

4、审核重要空白凭证余额统计表中"统计结果"栏是否为"相符"；"柜员凭证箱"栏余额总计与"网点平账报告表"中"重要空白凭证余额"合计是否相符。

5、审核批量运行情况表中系统内往来账户余额是否平衡。

(二)账户的开立、销户及变更审核。

1、审核新开账户手续是否齐全，是否符合开户条件，并按新开户的资金性质确定会计科目；审核核准类银行结算账户开户许可证的领取手续是否齐全。

(1)对存款人开立的基本存款账户和临时存款账户、预算单位开立的专用存款账户以及合格的境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户，应严格实行核准制度。对收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，须使用隶属单位的名称。 (2)对存款人开立注册验资临时存款账户的，要严格审查存款人提供的工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文；验资期间账户只收不付；认真核查注册验资资金的汇缴人名称是否与出资人名称一致。验资结束后，依据正式资料办理开立结算账户手续。未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。

(3)未在我行开立银行结算账户的存款单位申请办理单位定期存款，必须提交定期存款开户申请书、营业执照正本等，并预留印鉴。已在我行开立银行结算账户的存款单位申请办理单位定期存款，只须提交定期存款开户申请书和转账支票，并预留印鉴。

2、审核单位结算账户销户手续是否合规。

存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。对收回的重要空白凭证应当面切角作废或加盖"作废"戳记，作废凭证做销户记账凭证附件。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。

3、审核单位结算账户变更手续是否合规。

存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

4、审核内部账户开销户的合规性。

(三)支付结算审核。

1、审核各类结算业务的查询、查复的处理。检查查询、查复处理是否及时，查询查复书与查询查复登记簿核对是否相符，收到的查复书与发出查询书、发出的查复书与收到查询书是否配对保管。审核支票影像业务是否及时发出止付申请及应答。

2、审核各类应收保证金是否足额到位。

3、审核结算业务差错处理(含退汇、抹账、退回)是否合规。

4、审核银行卡紧急取款和系统故障时索权手续是否及时、真实、合法、有效。

(四)票据交换业务审核。

1、监督提出、提入票据与清单是否换人逐笔勾对，退票理由书要素填写是否齐全。

2、审核同城清算账务核算是否正确，退票户余额是否结清，每日清算差额是否正确。

3、对因支票影像磁介质文件丢失或损坏导致提入行无法导入的，应审核重新从票据交换所导出的相关影像信息。

(五)现金业务审核。

1、审批营业机构现金调拨业务及柜员现金出入库是否合规。

2、审核客户支取大额现金手续是否合规、支付凭证是否真实有效、大额现金取款是否预约。

(1)营业机构必须对开户单位基本存款账户、专用存款账户及临时存款账户的大额现金支付建立分级审批制度、大额现金支付台账制度和月度统计分析制度。

(2)从企事业、行政单位等单位开立的专用存款账户中支付现金，必须经人民银行批准；开户银行的大额现金支付登记台账应于月后规定时间内报当地人民银行备案。 (六)重要空白凭证、有价单证审核。

1、审批重要空白凭证、有价单证的调出、调入及柜员领用。

2、审核作废的重要空白凭证、有价单证是否按规定处理。

3、审核ABIS系统不能自动销号的重要空白凭证是否按规定核算，"柜员重要空白凭证销号表"反映的凭证销号情况与使用情况是否一致，领用、销号份数、起讫号码及余数是否核对相符，与上日结余情况是否衔接。

(七)特殊业务审核。

1、监督审核抹账、错账冲正、挂账处理是否合规。

(1)当日发现错账的处理。当日发生账务差错，柜员必须在记账凭证摘要栏注明原日志号、交易码、传票号和抹账原因，连同被抹账凭证经会计主管审批后，进行抹账处理。

(2)次日及在本年内发现差错的处理。对次日及在本年内发现的差错应区别不同类型，柜员填制相关记账凭证，经会计主管审批，进行错账冲正处理后，登记《会计主管工作日志》。

(3)对当日无法核销的过渡账项，柜员应填制记账凭证，注明挂账原因，经会计主管审批，选择"挂账"交易，将未核销过渡账项转入"其他应付款"挂账专用账户。

(4)发现系统"99999"挂账，应立即查明原因，填制红、蓝字记账凭证，经审批，选择"冲正"交易，冲销"99999"余额，补记正确账户，登记《会计主管工作日志》。

2、监督审核存单(折)、票据、银行卡等业务挂失处理和领取手续是否合规。

(1)办理储蓄存款、凭证式国债等挂失，柜员必须严格审查客户有效身份证件，并在确认需止付的凭证未被支取后，进行挂失处理。对代办挂失手续的，必须严格审查委托人、被委托人的有效身份证件，核对无误后，进行挂失处理。 (2)严禁他人代办密码挂失和密码重置。

(3)审查挂失票据种类。以下票据凭证可挂失止付：支票、已承兑的银行承兑汇票、已承兑的商业承兑汇票、填明"现金"字样、代理付款人的银行汇票和填明"现金"字样的银行本票。

(4)支票、已承兑的银行承兑汇票、已承兑的商业承兑汇票、填明"现金"字样、代理付款人的银行汇票和填明"现金"字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。未填明"现金"字样和代理付款人的银行汇票以及未填明"现金"字样的银行本票丧失，不得挂失止付。

3、监督审核有权部门调阅会计档案，查询、冻结、扣划存款手续是否齐全、合法。

(1)审批有权部门调阅会计档案手续，登记《会计档案调阅登记簿》后，方可调阅会计档案。

(2)审查有权部门签发的查询、冻结、扣划款项手续，登记《会计主管工作日志》或相关登记簿。查询、冻结、扣划款项手续专夹保管，永久保存。

(3)解冻存款的，审查有权部门签发的"解除冻结存款通知书"，登记《会计主管工作日志》或相关登记簿后，督促柜员抽出专夹保管的"协助冻结存款通知书"，选择"解冻"交易，作解冻处理，"解除冻结存款通知书"专夹保管，永久保存。

4、监督审核抵(质)押物收退手续是否合规，登记是否及时。

5、监督审核营业机构出具的资金证明和对外各类询征回复是否合规。

(八)其他业务事项审核。

1、审核内部自制凭证是否合规。

2、审核应收、应付款项业务是否真实合规，并监督记入指定账户，对结算差错、通存通兑异常交易、行部挂账、柜员挂账和出纳长短款情况，立即查明原因，及时处理。 3、监督检查柜员临时离岗时现金、重要空白凭证、有价单证、印章、压数机、预留印鉴等入箱加锁保管和临时退出操作系统情况。

二、重要事项监督管理

(一)会计交接监督。会计交接应坚持"先交后接"的原则。

1、监督检查柜员轮班交接情况。

(1)柜员交接时必须平账，保管的现金、重要空白凭证、有价单证等，应与交接时的柜员平账报告表及相关资料核对相符。

(2)柜员交接时必须登记《柜员交接登记簿》，详细列明交接的凭证、账、表、印章(加盖印模)、压数机、档案文件、相关资料以及应交接的其他物件等。

(3)交接双方应对有关账、款、实物等进行认真核对。

(4)交接双方及监交人应在《柜员交接登记簿》及有关书面资料上签章证明。

2、监督检查柜员短期离职交接情况。

柜员短期离职交接除按轮班交接进行处理外，由短期离职柜员对待办事项、遗留问题等提供书面说明。交接完毕后，由会计主管修改柜员工作状态为"休假离职"。会计主管短期离职时，除做好上述交接工作外，需通过"转授权"交易，将操作权限转移给指定的柜员。

3、监督检查柜员调离交接情况。

柜员调离交接除按柜员短期离职交接进行处理外，还应编列移交清册，对待办事项、账务差错、悬案等情况提供书面说明。交接完毕后，由会计主管做"休假离职"。需要删除的，上报管辖行9级主管按制度要求做删除柜员处理。3级主管调离时，上报管辖行9级主管按制度要求做"休假离职"或删除处理。

4、监督箱(包)交接是否合规。

(二)现金箱、库房管理。