财政拨款流程图

资金划拨制度下的财政会计核算：
财政会计 行政单位会计
借：预拨经费 贷：国库存款—一般预算存款
借：银行存款 贷：拨入经费—基本支出 —项目支出 ———
借：基建拨款 贷：国库存款—一般预算存款
借：一般预算支出 贷：基建拨款—市建行
财政会计维度【例】：
（1）拨付给市教委下月教育经费120 000元， 根据国库退回的拨款凭证回单编制记账凭证； （2）拨付市建行基本建设资金600 000元，用 于建设立交桥，根据拨款凭证编制记账凭证； （3）收到市建设银行报送的基本建设资金银行 支出数300 000元；
会计处理
取得额度不做账务处理，只 借：零余额账户用款额度 做备查登记。 贷：拨入经费 借：经费支出 贷：拨入经费 借：经费支出等 贷：零余额账户用款额度
预算支出的支付方式2.2：财政授权支付




财政授权支付方式含义、适用范围、业务程序、 流程图 P110 预算支出列报口径 P112 财政会计预算支出的核算P114 行政单位“零余额账户用款额度”的核算 P141-142 行政单位拨入经费的核算P158 行政单位经费支出的核算P162
分类 用途
财政零余额账户 财政直接支付
单位零余额账户 财政授权支付
业务流程
核算原则
财政直接支付入账通知书
不属于行政单位流动资产， 不能作为货币资金核算； 只有财政直接支付某项费用 后，做账务处理。
财政授权支付额度到账通知书
只要下达用款额度，就可以随时支 用相应数额资金； 视为货币资金，将下达用款额度视 为拨入资金。
行政单位会计维度【例】：


（1）收到开户行转来的收款通知，财政部门 拨入经费360 000元。该经费属于基本支出经 费。 （2）收到开户行转来的收款通知，财政部门 拨入经费360 000元。该经费属于项目支出经 费。

业务流程梳理指南 本手册的目标在于指导各地州财政部门收集、整理适合自己的业务流程说明：1.流程图中的“业务科”指的是财政局资金管理科。

2.流程图中的“预算科”、“国库科”指的是财政局预算科、国库科。

3.流程图中的“单位”指的是预算单位。

4.流程图中的“代理银行”指的是代理财政性资金的商业银行。

5.流程图中的“清算银行”指的是存储财政性资金的人民银行或商业银行。

图例:YNFMIS中的操作表示YNFMIS外的手工处理表示业务判断整体业务流程1.预算指标管理我们将在1.1.-1.4.节中，介绍预算指标管理的标准业务。

在1.5.节中，介绍特殊业务或标准业务的特殊处理方法。

1.1.部门预算导入部门预算导入是将部门预算管理系统中的部门预算数据，按照一定规则，转化并导入到财政管理信息系统中，形成预算指标(科室指标或单位指标)。

我们将在1.1.1.节中，对总体流程进行描述。

在1.1.2.节中，对部门预算管理系统的衔接进行描述。

1.1.1.总体业务流程1.1.2.与部门预算管理系统(DBCS)衔接预算科业务人员从部门预算管理系统(DBCS)中导出数据，核对无误后，通过部门预算导入接口，导入到财政管理信息系统中。

经过数据转换后，生成指标数据(科室指标或单位指标)。

1.2.科室指标管理科室指标是还没有明确具体单位用途的由科室管理的指标，处于两层预算指标中的上层。

我们将在1.2.1.节中，对科室指标的各种业务流程进行描述。

1.2.1.总体业务流程1.2.1.1.科室指标追加科室指标追加是指由业务科发起，经过预算科审核后，由业务科下达形成科室指标额度，直接增大预算指标总盘子。

1.2.1.2.科室指标调整科室指标调整是指由预算科对现有已下达的科室指标进行调整(调增或调减)，会改变预算指标总盘子。

1.2.1.3.科室指标调剂科室指标调整是指由预算科对现有已下达的一条科室指标进行更正，或对已下达的多条科室指标间进行调剂，可以修改功能分类等要素，不会改变预算指标总盘子。

事业单位财政与非财政补助之账务处理指导2014/04/273996新《事业单位会计制度》就财政补助和非财政补助结转结余进行了严格的区分。

本文基于此对新旧会计制度进行了对比分析，以帮助实务人员正确理解和执行新会计制度关于财政补助和非财政补助结转结余的会计处理。

原《事业单位会计制度》（财预字[1997]228号，简称“原制度”）自1998年1月1日起实施以来，对事业单位会计核算的规范性、财政预算的管理发挥了巨大的作用。

随着我国事业单位体制改革的不断推进，财政部于2012年12月19日正式发布了修订后的《事业单位会计制度》（财会[2012]22号，简称“新制度”）。

新制度引进了财政补助结转结余、非财政补助结转结余及分配等科目，部分克服了旧制度对这方面内容会计核算的缺失、事业单位的收入与支出核算不明晰等缺陷。

一、新制度带来的核算变化1. 财政补助收支核算的变化。

新制度的“财政补助收入”科目用于核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，该科目下设置了“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，并在“基本支出”科目下按照“人员经费”和“日常公共经费”进行明细核算，在“项目支出”科目下参照相关项目进行明细核算。

而原制度的“财政补助收入”科目用于核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费，原科目是按“国家预算收入”的“款”级账户设置明细账。

并且，此次制度改革前后财政补助收入的获取方式也发生了改变，原制度下事业单位申请财政补助时，应当填写“预算经费请拨单”，报同级部门；新制度下分直接支付、授权支付和其他方式进行分别核算，且增加了对因购货退回等发生国库直接支付款项退回的核算处理。

在财政补助支出方面，原制度并没有进行单独的说明，事实上财政补助的支出隐含在事业支出里面，但“事业支出”下没有“财政补助支出”的明细科目。

而新制度在“事业支出”科目下按“基本支出”和“项目支出”，分别设置“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”等进行明细核算。

专项资金管理制度第一章总则第一条为规范专项资金管理，加强专项资金使用监督，保证专项资金使用效果，根据国家有关法律法规及有关规定，制定本制度。

第二条专项资金包括政府部门、机构或组织拨付给具体项目或事项使用的资金。

第三条专项资金使用单位应当按照国家财政法律法规和有关规定，做好专项资金的管理工作，并定期对专项资金的使用情况进行检查。

第四条专项资金使用单位应当按照专项资金的用途和责任范围制定相关的专项资金管理制度，建立健全专项资金管理机制。

第五条专项资金使用单位应当明确专项资金管理的责任部门，明确各级各类负有专项资金管理职责的工作人员。

第二章专项资金管理范围第六条专项资金管理范围涵盖所有政府部门、机构或组织从财政拨款、资产处置、债务追偿等渠道获得的专项资金。

第七条专项资金管理范围包括但不限于以下几个方面：科研项目资金、教育经费、社会保障基金、环境保护资金、文化事业经费等。

第八条专项资金管理应当按照专项资金使用的具体用途进行分类管理，划分专项资金的各项收支科目。

第三章专项资金管理原则第九条专项资金管理应当遵循以下几项原则：（一）合法合规原则。

专项资金使用单位必须严格遵守国家财政法律法规和有关规定，合法使用专项资金，不得挪用、套取或违规支出专项资金。

（二）用途合理原则。

专项资金必须用于专项资金规定的具体用途，不得超支、冗余或变相挪作他用。

（三）预算管理原则。

专项资金使用单位应当按照国家财政预算管理办法制定专项资金预算，做到收支平衡，合理安排使用专项资金。

（四）审计监督原则。

专项资金使用单位应当接受财政部门的审查监督，定期进行专项资金使用情况的自查，接受内部审计或外部审计的监督和检查。

第四章专项资金管理流程第十条专项资金管理流程包括专项资金的申请、拨付、使用、结余处理等多个环节，下面详细介绍：（一）申请环节。

专项资金使用单位需编制专项资金预算，报送财政部门进行审核批准后方可用于专项资金项目。

（二）拨付环节。

专项资金项目审批通过后，财政部门根据预算情况拨付专项资金到专项资金使用单位指定的账户。