第二篇 财政总预算会计

总预算会计的资产W市财政发生如下会计事项，编制会计分录：1．用预算结余资金1 000 000元、基金预算结余500 000元购入有价证券。

2．到期兑付上年用一般预算结余购买的有价证券本金和利息1100 000元。

其中利息为100 000元；兑付基金预算结余购买的有价证券本息550 000元，其中利息为50 000元。

3．整理期内，收到属于上年度的一般预算的本级固定收入28000元，收到属于上年度的基金预算的本级固定收入19 000元；收回上年已列支的一般预算支出368 900元，收到上年已列支的基金预算支出250 034元。

4．市因救灾急需，按领导指示借给民政局自然灾害救灾款l 000000元。

7天后上述救灾款经研究后，预算已经落实，转作支出。

5．市教育局因修理危险校舍，市财政向其提供紧急借款200 000元。

12天后上述款项经研究转作预拨教育经费处理。

6．经市委领导批准，借给市供电局急需款项100 000元，用于该局下属企业的设备改造。

23天后上述款项经批准转作预算支出。

7．年终结算，所属M县财政尚有上解款500 000元没有上解，先作往来入帐。

8．收到所属M县财政上解其年。

终结算中欠解的500 000元。

9．经过研究决定，将原借给市教委的750 000元借款现转为抵冲对教委当月的预算经费拨款，根据有关凭证填制记帐凭单。

lO．签发预算拨款凭证，通知国库预拨给市水利局明年的预算经费500 000元，根据国库转来的预算拨款回单填制记帐。

11．签发付款通知，将500 000元的预算资金借给市科委紧急周转，根据国库转来的有关凭证填制记帐凭单。

12．签发付款通知，将500 000元的预算资金借给下级财政，根据国库转来的有关凭证填制记帐凭单。

13．收到体育部门缴回多余的预拨事业经费50 000元。

14．拨付建设银行基建拨款2 000 000元。

15．按预算规定预拨市教育局本月经费100 000元。

16．按预算规定预拨民政局下年度经费300 000元。

17．收到国库报来的上年度车辆购置附加费收入50 000元，上年已将其作为在途款入账。

18．经审批，将财政支农周转金借给所属甲县财政局临时周转金500 000元。

19．经批准，市财政局将财政周转金l 000 000元贷给泰公司。

20．收回贷放给泰公司的财政周转金250 000元。

21．收到所属A县财政局归还财政周转金36万元。

22．收回某用款单位的一笔财政周转金贷款500 000元。

23．拨付建设银行实行限额管理的基本建设资金100 000元。

24．向文化局发放紧急借款100 000元用于维修危险房屋。

25．经批准，市财政局将逾期未还的周转金1 000 000元转入待处理财政周转金。

26．上述待处理周转金经过各方努力收回了800 000元，其余按规定程序报经核销。

总预算会计的负债某市财政局发生如下会计事项，要求做会计分录：1．为临时周转，向省财政厅惜往来款5 000万元，已由省汇入国库。

2．从省财政借入预算调度款l 000万元；10日后归还此调度款。

3．根据年终结算对帐单，本市财政尚欠拨所属M县财政3 600万元补助款。

4．将年终结算中欠拨的89 700万补助款拨付给M县。

5．根据国库报来的预算收入日报表列示，收刭市工商局缴来的不明性质的款项56万元。

6．为临时周转，向所属甲县财政借款800 000元，已汇入国库。

7．体制结算时，本市欠解上级财政款690 000元。

8．体制结算时，对所属D县欠拨应拨的款项为632万元入帐。

9．市财政局其他财政存款户收到不明性质的款项100 000元。

lO．上述100 000元款项性质查明系误入并退回。

11．从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项l 600 000元。

12．归还借款、转作上级补助收入时或体翻结算中应由上级补给款项5000000元。

13．经国家批准发行国债，国库实收款700 000元。

14．到期归还代发国债的本金和利息800万元，其中本金700万元，利息为100万元。

总预算会计的收支：某市财政局发生以下业务。

据此编制会计分录：1．收到同级国库报来的“预算收入日报表”，列示娱乐行业的营业税收入为80 000元。

2．收到市中心支库报来的本级“预算收入日报表”，列报收到预算收入款600 000元，属于本市财政固定收入。

3．收到市中心支库报来的属于上年度的“预算收入日报表”，列报预算收入100 000元已收到。

该市财政会计在上年已将该笔款项作为“在途款”入账，并记入上年的预算收入。

4．收到市中心支库报来的“分成收入计算日报表”，列报总收入额为200 000元，市级财政分成60％，省级财政分成40％。

5．收到市中心支库报来的“预算收入日报表”列报当日的预算收入为负数700 000元。

6．收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退换书”，根据政策规定需给某企业税收返还款列报退库120 000元。

7．将本市地方固定收入车船使用税50 000元误列为城市维护建设税入账，应予以更正。

8．将中央预算固定收入200 000元误作为本级财政参与分成的预算收入登记入账，现予以更正。

原入账的分成比例为本级分成40％，中央预算分成60％。

9．按规定直接拨付某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800 000元。

10．收到建设银行报来实行限额管理的某建设单位基本建设银行支出1 200 000元。

11．将预拨的行政、事业单位经费1 500 000元转列支出。

12．国库报来报表列示，下级财政上解收入500 000元。

13．拨付市教育局当月教育经费800 000元。

14．根据核定的预算，总预算会计开出拨款凭证，将挖潜改造资金400 000元拨入市供电局在建设银行开列的挖革改资金库存专户。

15．国库报来的预算收入日报表列示：一般预算收入200 000元，基金预算收入20 000元。

16．收到国库报来的预算收入日报表，预算收入l 500 000元，根据分成收入日报表计算县留成600 000元，上解市财政900 000元。

17．收到省财政厅拨来的粮食风险基金600 000元。

18．将省财政厅拨来的粮食风险专用基金7 000 000退回上级财政。

19．收到财政周转金使用的占用费300 000元，利息20 000元。

20．根据市燃料公司报来当月民用生活煤销售数量，应补价格补贴600 000元。

21．根据事业单位的用款计划，拨给事业单位包干经费4 000 000元，支付文教部门基金支出l 000 000元。

22．发生农业部门基金支出3 000 000元，商贸部门基金支出4000 000元。

23．收回当年发生的社会保障基金支出20万元。

24．将粮食风险基金用于安排专用基金支出100万元，收回专用基金支出20万元。

25．市财政支付财政周转金占用费235 600元，手续费45 000元。

26．年终，将“一般预算收入”科目的贷方余额800 000元、“一般预算支出”科目借方余额700 000元、“基金预算收入”科目贷方余额600 000元、“基金预算支出”科目余额500 000元、“专用基金收入”科目余额300 000元、“专用基金收入”科目余额2 600 000元、“专用基金支出”科目余额500 000元、“财政周转金支出”科目借方余额290 000元，办理转帐。

总预算会计的净资产某市财政局发生如下会计事项，要求做会计分录：1．收到国库报来的预算收入日报表和分成收入计算日报表，表中列示下级财政上解的收入600000元，据此填制记帐凭单。

2．国库报来的预算收入日报表和分成收入计算日报表，表中列示，收到本级直属企业缴纳的增值税收入l 000 000元；其中上解中央财政70％，计700 000元，据此填制记帐凭单。

3．签发预算拨款凭证，通知国库拨付市公安局当月经费，300 000元，根据国库转来的预算拨款回单填制记帐凭单。

4．决算清理期内，根据国库报来的预算收入日报表和分成收入计算日报表中列示，收到属于上年度的本级直属企业缴纳的增值税收入200 000元，其中上解中央财政70％，计140 000元。

5．国库报来的预算收入日报表列示，收到本级直属企业缴纳的营业税收入20 000元，按财政体制规定作为本级财政固定收入缴纳到本级国库。

6．签发预算拨款凭证，通知国库将基本建设资金拨付给基本建设管理部门8 000 000元，根据国库转来的预算拨款回单填制记帐凭单。

7．签发预算拨款凭证，通知国库拨付市公安局当月经费300 000元，预拨市水利局明年的预算经费500 000元，根据国库转来的预算拨款回单填制记帐凭单。

8．收到省级财政拨来的税收返还款600 000元，根据国库转来的有关凭证填制记帐凭单。

9．通知国库拨付所属下级财政(如区级财政)的税收返还款30 000元。

10．收到市国库日报表，列示省财政厅拨来的预算补助款600 000元，税收返还收入3 000 000元，基金补助收入400 000元。

11．退回．上级错拨的补助2 000元。

12．按体制由国库从下级财政收入中划解到本级财政的敖项500000元。

13．体制结算后，由下级财政直接补交的应解款项900 000元。

14．退还下级上解的收入500 000元。

15．年终从预算外结余中调入180 000元资金弥补赤字。

16．拨付所属H县财政预算补助款300 000元，拨付T县财政基金补助款200 000元。

17．收到T县财政退回财政补助100 000元。

18．按规定应上解上级财政各种专项上解款2 000 000元。

19．根据国库日报表体制上解数为3 000 000元。

20．市上解支出退转了l 000 000元。

21．市财政从基金预算收入中调出资金2 000 000元，用于平衡预算。

22．年终，将“补助收入——一般预算补助”科目的贷方余额’700 000元、“上解收入”科目贷方余额600 000元、“调入资金”科目余额500 000元、“补助支出——一般预算补助”科目借方余额600 000元、“补助支出——基金预算补助”科目借方余额400 000元、“调出资金”科目借方余额300 000元、“上解支出”科目借方余额500 000元，办理转帐。