注册会计师保持独立性的机制分析

力而委托人不知道 。委托人只能根据审计市场上全体审计师 的平均能力来支付 审计 费用 ， 这将导致高能力审计师的退出 ， 而低能力 的审计师却乐于进入 ， 最终致使审计市场成 为 “ 手车市场 ”； 二 道德 风险是 由事后 信息不对称引起 的 ， 即双方在签订 契约之后 ， 委托
高质量的审计 服务必然要求高素质的审计师 。 参加 考试人员 的专业基础过低 、 统考课程 门数较少 等问题 的存在 ， 即使通过考试的 使得
人员对会计 、 审计及相关专业知识 的掌握并不完整 ， 综合素质不高 ， 在很 大程度上决定着注册会计师的专业胜任能力基础 ， 这 进而影 响独立审计 的质量 （ 王善平 ，０ ６ 。 ２０ ） 二是证券 、 期货相关业务许可证管理制度。１９ ９ ２年以来我 国的证 券 、 期货及相关业务一直实行许 可证管理 ， 特别是近年来监管层发放的会计师事务所 的许 可证资格有越来越少 的趋势 ， 这对提高人市会计师事务所 的初始质量发挥了
更重要的是应当研究造成我 国好制度得不到执行 的原因 ， 制定有助于好制度得 以顺利实施 的好机制 （ 李若山 ，０３） ２０ 。 二、 独立 审计制度 实施机 制缺 陷
（ ） 一 审计 市场 准入监 管机制不合理 ， 易导致监 管低 效率 基 于审计 服务的高度不对称性 以及 由此引发 的逆 向选择和道德风险 问题 ， 国政府都普遍 对审计服务进行准人资格及执业监管 ， 出发点是保证社会可接受的最低 审计 质量 。 各 其 我国现行的审计市场准人 监管制度安排主要有两个方面 ： 一是资格考试制度。按 现行 《 注册会计 师法 》 规定 ： 只要大专毕业或拥有 中级及其 以上专业技术职称 的人员均可参加注册会计师资格考试 ， 但这里的大专 和中级技术职称并未明确规定必须是会计专业 ， 使许多非会计 、 审计专业的人员 也加入到此类 考试 中。 问题 是注册会计师是审计服务的主要提供者 ， 注册会计 师的专业水平和职业胜 任能力是审计服务的价值所在 ，

试论我国注册会计师行业面临的问题及其解决对策摘要：注册会计师作为会计信息的重要鉴证者，是保障和促进社会主义市场经济发展的重要力量。

改革开放以来，伴随着我国市场经济体制改革的不断深化，注册会计师行业发挥着越来越重要的作用。

然而，目前我国注册会计师行业仍存在诸多问题与弊端，值得我们探讨与研究。

本文在对我国注册会计师行业现状进行分析的基础上，研究了注册会计师行业存在的问题，并提出了相应的解决对策。

关键词：注册会计师行业现状问题解决对策一、我国注册会计师行业现状随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，注册会计师行业逐步壮大，已成为市场经济监督体系的重要组成部分，与注册税务师、注册评估师等并称为市场经济的“经济警察”，为保障我国市场经济的健康发展发挥了重要作用。

然而，目前我国注册会计师行业仍存在一些问题，如会计师事务所聘任制度存在缺陷、行业内部仍旧存在不正当竞争现象、行业监管力量不健全、从业人员素质不高等。

为此，亟需改善我国注册会计师行业的环境，研究注册会计师行业存在的问题与弊端，并找出解决问题的对策，从而促进注册会计师行业的健康发展。

二、我国注册会计师行业存在的问题1.会计师事务所聘任制度存在缺陷目前，我国会计师事务所的聘任大都是由企业自行决定的。

在这种委托关系下，本应作为被监督对象的企业反而成为了解决会计师事务所“温饱问题”的委托人，决定着会计师事务所的任用、续聘、资费等重要问题，相当于掌握了会计师事务所的“生杀大权”。

这种聘任制度导致会计师事务所有可能出于经济利益的考虑，向企业经营者所希望的方向偏移，产生虚假或者不实的审计报告，使审计工作脱离了客观与公正，严重影响审计工作对企业的监督和制约。

2.注册会计师行业监管不力目前，我国对于注册会计师行业的监管主要是由财政部、证监会、审计署三个部门共同负责，另外工商管理、税务、外汇管理等部门也有权监管注册会计师行业，看似监管部门众多，但是各部门之间权责划分不够明确，部门之间的配合协调不到位，各部门并没有如预期设想的很好地进行合力监管，相反部门间的纠纷冲突不断，导致监管效率低下、监管效果不佳。

青海省2024年下半年注册会计师考试《审计》：审计业务对独立性的基本要求考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某车队修理处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。

每日总结报告则依据零部件号码和交易编号来列示业务。

零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相比照，并在此后将报告提交车队经理审批。

某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。

这种复核工作的一大目标是A：供应关于某些存货项目储存过量的证据。

B：披露永久性库存记录中存在的短缺。

C：确定存货项目是否得到恰当计价。

D：确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失状况。

2、以下哪项关于公司薪金制度和相关奖金的说明是对的？I、应当将奖金制度看作是组织限制环境的一部分，并且应当在编制内部限制报告时也要考虑到它。

II、薪金制度不是公司内部限制制度的一部分，并且不应当在编制组织内部限制报告时考虑它。

III、对薪金系统的审计应当独立于对公司其他衍生的贸易活动的审计，并且不应当将其作为衍生审计的一个必不行少的部分。

A：只有IB：只有IIC：只有IIID：II和III3、内部审计师的大量工作是累计审计业务信息。

合同复印件而不是原件是哪种证据？A：传闻证据B：依状况而定的证据C：次要证据D：看法证据4、为了满足顾客要求,项目的结果必需达到在项目起先时确定的要求或标准.为达到这一目的所做的工作总和称为A：范围B：支配C：进度D：目标5、下列哪项在评价产成品存货限制中为内部审计师供应的信息最无用？A：检查用于进行库存实物盘点的指令B：和管理层共同完成一份内部限制调查问卷C：对入库和出库程序完成一份流程图D：实地视察存货仓库6、变更限制一般包括将生产程序库和程序测试版本库进行区分的程序。

这么做的理由是A：允许随意访问程序；B：促进用户就所提议的变更供应看法投入；C：对不兼容的职责进行分工；D：提高系统开发效率。

财会研究 １ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ － ｉ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
对审计独立性问题的思考及对策分析
杜 静 广 东 省 审 计 厅 ５１ ０ ６ ３ ０
摘要 ： 独立性是 审计过程 中重要 的一 个方 面， 是 审计最明显 的特征 ， 也是在 审计行 业发展最 大的难题 ， 审计 的独立 性
客户 随便 的更 换审 计 的单位 。 ４ 、改进审计委托的关系。当前， 企业的审计工作都是 自己聘请 审计事务所进行相关审计 的工作 ， 这样就会造成利益的纠葛， 所 以， 现今应该改进委托的机制 ， 比如 ： 将协会作为中介， 企业向协会委托 ， 协会委托给会计师事务所， 协会对最后的报告有把关义务 ， 这样使企 业和审计事务所没有直接的经济纠缠 ， 这样就能很大程度上提高审 计的独立性。 ５ 、改革审计事务所的组成形式。当前 ， 我国应该改善审计事务 所的组成 ， 使其 向着有限责任合伙制的方向发展 ， 这样就能加大其在
会计行业 、注册会计师的最重要的编制就是独立性 ， 这也是其 行业发展的基础所在 。在显示 的社会 中， 影响会计的独立性 的因素 有很多的方面， 因为审计的人员、审计组织都会和委托人和受托人 之间有着一定的利益关系， 有利益就会有冲突， 也就会使人们对其产 生怀疑。所以即便是保持了外部的对立性 ， 也不可能保证其完全的 独立 ， 最终要实现其独立 ｆ 生 还要从内部人手。
一
、
二 对于 审计对立性 的思考
在不 同的时间段 ， 对于影响审计独立性的因素也是不同的， 当 前， 有 以下几个方面的因素对于我国注册会计师审计独立性有着较 深的影响。 首先， 是体制的因素 ， 现今特有的一般会计事务所的建立都是靠着挂 靠关系， 又或者是官办性质的， 这样虽然对于会计行业有一定的促进 作用， 但是同时也有 比较严重的影响， 靠着挂靠关系组成的会计事务 所， 会导致会计市场的发展逐渐的畸形化。一些地方 的政府 ， 过多的 干涉了审计行业的发展 ， 其在地区形成 了一定的垄断现象 ， 这样就对 导致行业之间不公平竞争现象 的发生， 同样的也会造成会计事务所 所做出的审计报告 ， 会受到行政力量的干涉 ， 这样就没有办法保障审 计的质量， 从而也影响到该行业正常的发展。 其次， 缺乏较为严厉的事后惩罚的措施和机制 ， 我国现今的审计 行业还是处在起步的阶段 ， 相关的法律制度还不是很健全 ， 监管的力 度还 不 是很 强 ， 这 样 就会 导致 一些 企业 铤 而走 险 ， 虽 然事 后会 受到 一 些惩 罚 ， 但是 其 收到 的效 益 比罚款 要高 很 多 ， 所 以这 些违 规现 象是 经 常发生 的。现有的会计制度的处罚的力度不够 ， 所以就达不到杀一 做百 的效果 ， 应该健全法律机制。 另外 ， 现有的注册会计师的专业素质相对于发达的国家还是 比 较低的， 两者之间存在一定的差距 ， 目前我国综合能力强、经验丰富 的 注册 会计 师 并不 是很 多 ， 还有 就 是 缺乏 专业 系统 的培 训 ， 会 计师 在 短时间内是没有办法提高 自身的职业判断的能力。 还有也是最难以避免的经济利益的影响， 有了利益 ， 一切都变的 不太单纯 了。现有的审计方式， 是一项收费的机制， 也就是所谓的雇 佣关系， 拿钱办事 ， 这就使审计的工作变得更为复杂。在这样的状况 下， 审计工作保持完全的独立 性是非常的困难的。