财税实务居民企业设立在境外企业,如何缴企业所得税？

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财税实务企业所得税优惠备案项目及减免性质代码明细

【业务描述】

企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关备案，具体包括：

（1）国债利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04083904）。

（2）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税（减免性质代码：04081507）。（3）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（减免性质代码：04083907、04129999）。

（4）设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税（减免性质代码：04083906）。

（5）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税（减免性质代码：04120601）。

（6）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税（减免性质代码：04061002）。

（7）证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081505，）。

（8）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081516）。

（9）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税（减免性质代码：04081517）。

（10）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

减计收入（减免性质代码：04064005）。

（11）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入（减免性质代码：04091505）。

（12）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税（减免性质代码：04121302）。

（13）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（减免性质代码：04024401）。

财税[2009]59号问题汇总

1、在资产收购中，自创商誉是不是需要作价？

2、如果股权转让交易的双方均为非居民企业，该如何征税？境外公司可能会向设立在境外税收优惠国的投资性公司转让其在境内居民企业的股权。那么，出现了这种情况该如何征税呢？

3、财税[2009]59号文中关于特殊重组下企业合并时，对可由合并企业弥补的被合并企业亏损规定了限额。可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发上当年年末国家发行的最长期限的国债利率

关于这一限额的规定，有以下两个问题：

一、在企业重组文件征求稿中，我们看到对该限额的表述是“当年可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额”，我们理解其中“当年”意味着被合并企业的所有亏损只要在亏损弥补许可年限内，均可在合并企业延续使用，只是每一年使用的限额需按此公式计算。但现在正式出台的文中却不能体现出这个意思。根据我们的了解，该文的起草也是借鉴了美国对于重组方面的税务规定，而美国对于特殊重组下亏损弥补的理解就是可以延续使用，这种处理方法使一般重组和特殊重组的税收待遇得以明显区分，更准确的体现了税法的精神。

二、被合并企业净资产的公允价值如何认定。如在同一控制下企业合并时，按被合并企业资产帐面价值入帐，在这种情况下，是否仍可以以市场价值或第三方出具的公允价值评估作为计算亏损弥补限额的依据。

4、关于财税[2009]59号文件的问题？

A：第四条第三款第一项规定：“被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。”

请问：

“转让所得或损失”定义是什么？以下哪个公式准确？

公式A“被转让股权/资产的公允价值–被转让股权/资产的计税基础”

公式B“转让价款-被转让股权/资产的计税基础”

如果是公式A，那么在实务中，公允价值如何确定？是审计报告中的净值？还是资产评估报告确定？

转让损失可否当年列支？国税函[2008]264号的规定是否失效？该文件规定“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。”

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财税实务【以案说法】穿透“导管”公司，追缴入库税款1.44亿元

1条不起眼的网上信息，1次“正常”的境外股权转让，4家“普通”的关联企业，这背后，竟是企业利用境外控股公司转让中国境内应税财产，规避在中国境内的纳税义务。近日，贵阳市国税局历时1年，办结该省迄今为止金额最大的反避税案件，入库税款1.44亿元。

交易信息

注册资本7万元 but 股权转让50亿元

2015年12月10日，贵阳市某区国税局在日常管理中，发现其所辖的贵阳X公司所做广告中，公司名称发生了变化，但其工商登记和税务登记信息均无变更。

税务人员上网查询，发现了一条与贵阳X公司相关的境外股权交易信息：贵阳X公司的香港关联公司X（HK）公司已将其持有的S公司的100%股权转让给Y公司。S公司和Y公司的注册地都是英属维尔京群岛（以下简称BVI）。

职业敏感让税务人员立即将此风险信息上报给了贵阳市国税局国际税收管理办公室。

贵阳市国税局国际办要求贵阳X公司提供其上层控股公司股权转让交易信息及相关财务报表。他们分析财务报表发现，S公司注册资本折合人民币仅有7万元，股权转让成交价格却高达50多亿元。S公司100%控股的G公司是贵阳X公司的全资持有者。“由此我们判断，此次发生在境外的股权转让价值很有可能是来源于中国境内的应税财产，存在避税嫌疑，有必要进行深入调

2024年经济师考试财政税收高级经济实务复习试题(答案在后面)

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）

第一题 案例材料：

某市某年财政收入情况如下：

（1）税收收入：增值税200亿元，企业所得税100亿元，个人所得税80亿元，其他税收收入50亿元。

（2）非税收入：行政事业性收费30亿元，政府性基金收入100亿元，国有资本经营收入20亿元。

（3）政府性债务收入：40亿元。

（4）其他收入：5亿元。

某市在编制财政预算时，对上述收入进行了预测，并制定了相应的支出计划。预算执行过程中，由于市场波动和政策调整，部分收入和支出发生了变化。

1、根据案例材料，计算该市当年的税收总额是多少？

2、若该市当年税收收入同比增长了5%，计算税收收入增长额。

3、分析该市财政收入结构，指出其中占比最大和最小的收入来源，并简要说明原因。

第二题 案例材料： 某市某年财政税收情况如下：

1.工商企业缴纳的增值税、企业所得税等共100亿元；

2.个人所得税20亿元；

3.房产税、车船税等财产税类10亿元；

4.城镇土地使用税、印花税等资源税类8亿元；

5.教育费附加、地方教育附加等附加税费5亿元；

6.税收优惠政策导致的税收减免10亿元。

根据上述案例材料，回答以下问题：

1、计算该市某年税收总收入是多少？

2、计算该市某年实际可支配的税收是多少？

3、分析该市某年税收结构的特点，并说明可能的影响因素。

（1）经济发展水平：该市以工商企业为主，经济发展水平较高，因此工商企业缴纳的税费占比大。

（2）产业结构：产业结构以第二产业为主，第二产业对税收的贡献较大。

（3）税收政策：税收优惠政策可能降低了实际税收收入，但有助于促进经济发展。

（4）居民收入水平：个人所得税的缴纳与居民收入水平密切相关，该市居民收入水平较高，个人所得税占比也较大。

第三题 【案例材料】 某市为促进经济发展，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下为相关案例材料：