佛山星期六鞋业股份有限公司2009年第三季度季度报告全文

审计案例

1 注册会计师职业规范体系

永信会计师事务所为一家新近获准成立，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象。同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。请问该事务所的上述做法是否正确?为什么?

注册会计师法律责任

1．“大庆联谊股票案”案例分析

大庆联谊石化股份有限公司的前身为大庆联谊石油化工总厂，始建于1985年7月，为申报上市，2006年开始筹划用其部分下属企业组建大庆联谊股份公司。2006年下半年，大庆市体改委向省体改委请示成立联谊公司，将请示时间倒签为

1993年9月20日。黑龙江省体改委1997年3月20日批复同意，将批复时间倒签为1993年10月8日。1997年1月，大庆市工商局向大庆联谊公司颁发营业执照，将颁发时间倒签为1993年12月20日。主承销商W公司隐瞒真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文件。1997年3月，黑龙江证券登记有限公司向中国证监会提供了虚假股权托管证明和虚拟法人股本、资本公积金的报告。为通过有关部门的审查，大庆公司虚报1994年至2006年企业利润1．6176亿元，并将大庆国

税局的一张400余万元的缓交税款批准书涂改为4

400余万元，以满足中国证监会对其申报材料的要求。H会计师事务所在知情的情况下， 由D和Q二位注册会计师为大庆联谊公司上市出具了内容虚假的审计意见书。

大庆联谊骗取上市资格后，于1997年5月23日在上海证券交易所上市交易。在1997年年报中虚增利润2 848．89万元。同时，大庆联谊在招股说明书中承诺将募集资金投入四个项目，在1997年年报中亦称：“公司募股资金项目投入情况良

反思ST猴王(0535)

2001年3月28日 06:47

继郑百文之后,ST猴王成为又一家被诉破产的上市公司。ST猴王会不会破产还存在很多变数。其实,ST猴王最终结局如何,已不是关键,最重要的是,突如其来的猴王破产危机,究竟给我们的市场提出了什么样的问题？

让人想不通的是,ST猴王自身的主业经营并没有特别严重的失误,却陷入这般绝境；作为债权人,华融等提出破产申请,更无可厚非。那么猴王的悲剧源自何处？同时,人们还注意到,类似猴王这样,大股东肆意侵犯上市公司利益,导致公司举步维艰、甚至濒临破产的事件,已经并非个别,粤金曼、幸福实业的危机也正在浮出水面。当我们重新审视这些悲剧的前因后果,不得不发出这样的疑问：在某些人、某些部门、某些利益集团的眼中,证券市场究竟是怎样的一块“福地”？上市公司又是怎样的一块“肥肉”？

人们对这种模式也许并不陌生：集团拿出一块资产,打扮得漂漂亮亮后上了市,然后,上市公司成为集团、乃至地方的融资“窗口”：有的要养活集团的一大家子,有的要兼并地方上的亏损企业,有的要为集团的大肆挥霍和盲目扩张不断“输送”资金（猴王即是典型）,更为常见的情况是,集团或明或暗地占用上市公司的资产；虽然程度不一,但相当普遍。 当然,为了更方便地从证券市场和银行拿到钱,上市公司首先得有一本好看的帐本,集团会不遗余力“帮忙”。此时,关联交易成了包装、造假的最好幌子,在猴王股份与集团的数亿元关联交易挂帐中,天知道有多少水分,去年揭出的活力28事件中,也是以子虚乌有的大股东欠款,掩饰虚构利润的事实。

而在这整个过程中,大股东的控制权被运用到了极致,上市公司完全成了大股东的囊中之物,所谓法人治理结构、信息披露制度,统统成了摆设。像ST猴王,上亿元的担保、投资,连董事会议都不用开,股东们自始至终都被蒙在鼓里,等到股东如梦初醒之时,公司已在破产边缘。

很显然,有人把证券市场当成了掠夺公众资本的场所,把这当作了企业上市唯一和终极的目标。不仅如此,在某些企业和部门的观念之中,拿公众的钱给自己用,是如此理所当然、天经地义,以致于在他们眼里,公众股东的利益算什么,市场规则又算什么？

— 1 — 证券代码：002291 证券简称：星期六 公告编号：2011-001 佛山星期六鞋业股份有限公司 2010年度业绩快报 特别提示：本公告所载2010年度的财务数据仅为初步核算数据，已经公司内部审计部门审计，未经会计师事务所审计，与年度报告中披露的最终数据可能存在差异，请投资者注意投资风险。 一、2010年度主要财务数据和指标 单位：元 项目 本报告期 上年同期 增减变动幅度（％） 营业总收入 1,143,064,386.07 879,869,889.78 29.91% 营业利润 133,679,489.01 129,041,492.10 3.59% 利润总额 136,754,220.99 130,715,401.69 4.62% 归属于上市公司股东的净利润 100,489,089.52 113,816,146.93 -11.71% 基本每股收益（元） 0.3595 0.6382 -43.67% 加权平均净资产收益率 7.36% 16.30% -8.94% 本报告期末 本报告期初 增减变动幅度（％） 总 资 产 1,805,832,451.78 1,806,480,951.93 -0.04% 归属于上市公司股东的所有者权益 1,462,286,308.61 1,369,322,219.09 6.79% 股 本 279,500,000.00 215,000,000.00 30% 归属于上市公司股东的每股净资产（元） 5.23 6.37 -17.85% 注：编制合并报表的公司应当以合并报表数据填列。 二、经营业绩和财务状况情况说明 公司报告期内经营状况和财务状况良好，实现营业总收入114,306.44万元，本公司及全体董事保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。 — 2 — 比上年同期增长29.91％；实现营业利润13,367.95万元，比上年同期增长3.59％；实现利润总额13,675.42万元，比上年同期增长4.62%；归属于母公司净利润10,048.91万元，比上年同期减少11.71％。 基本每股收益较上年同期减少43.67%，系净利润较上年同期减少11.71%以及总股本较上年同期增加30%所致。归属于母公司净利润较上年同期减少11.71%，系因2010年伴随着快速开店、公司业务规模扩展，销售费用及管理费用有较大幅度上升所致。 三、与前次业绩预计的差异说明 公司本次业绩快报披露的经营业绩与前次披露的业绩预告不存在差异。 四、备查文件 1.经公司现任法定代表人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章的比较式资产负债表和利润表； 2.内部审计部门负责人签字的内部审计报告。 特此公告。 佛山星期六鞋业股份有限公司 董事会 二○一一年二月二十四日

东莞发展控股股份有限公司 000828 2009年第三季度季度报告全文 公告日期：2009年10月23日 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 东莞发展控股股份有限公司 2009年第三季度季度报告全文 §1 重要提示 1.1 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。 1.2 公司第三季度财务报告未经会计师事务所审计。 1.3 公司负责人尹锦容、主管会计工作负责人王庆明及会计机构负责人袁楚辉声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。 §2 公司基本情况 2.1 主要会计数据及财务指标 2009.9.30 2008.12.31 增减幅度（％）总资产（元） 4,279,764,908.16 4,171,622,418.90 2.59%归属于上市公司股东的所有者权益（元） 2,752,185,667.57 2,668,200,724.92 3.15%股本（股） 1,039,516,992.00 1,039,516,992.00 0.00%归属于上市公司股东的每股净资产（元/股）2.6476 2.5668 3.15% 2009年7-9月比上年同期增减（％）2009年1-9月 比上年同期增减（％）营业总收入（元） 123,005,072.07 4.67%333,567,959.04 4.17%归属于上市公司股东的净利润（元） 94,777,659.00 81.54%219,122,151.61 49.56%经营活动产生的现金流量净额（元） - - 226,926,087.53 1.29%每股经营活动产生的现金流量净额（元/股）- - 0.2183 1.30%基本每股收益（元/股） 0.0912 81.67%0.2108 49.61%稀释每股收益（元/股） 0.0912 81.67%0.2108 49.61%净资产收益率（%） 3.44%增长1.46个百分点7.96% 增长2.39个百分点扣除非经常性损益后的净资产收益率（%）3.42%增长1.45个百分点7.91% 增长2.46个百分点1 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 非经常性损益项目： 单位：（人民币）元 非经常性损益项目 年初至报告期末金额 附注 非流动资产处置损益 203,556.22 计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费 77,513.70 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 1,382,660.13 所得税影响额 -332,746.01 合计 1,330,984.04 - 2.2 报告期末股东总人数及前十名无限售条件股东持股情况表 单位：股 股东总数 42,084 前十名无限售条件股东持股情况 股东名称 持有无限售条件股份数量 股份种类 东莞市公路桥梁开发建设总公司 323,828,785 人民币普通股 招商银行股份有限公司－光大保德信新增长股票型证券投资基金 9,068,964 人民币普通股 东莞市红利实业投资有限公司 4,849,216 人民币普通股 张运稳 3,752,000 人民币普通股 刘巧华 2,730,000 人民币普通股 黄天坤 1,955,890 人民币普通股 曾胜 1,563,700 人民币普通股 徐根土 1,481,704 人民币普通股 侯建国 1,407,200 人民币普通股 徐菊敏 1,271,194 人民币普通股 §3 重要事项 3.1 公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因 √ 适用 □ 不适用 单位：（人民币）万元 项 目 2009.09.30 2008.12.31 变动比例变动原因说明 货币资金 8,774.65 15,439.89 -43.17%报告期支付收购东莞证券、东莞信托股权转让款所致 2 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 预付账款 0.00 22,572.00 -100.00%报告期预付的东莞证券股权收购款已于今年二季度转为股权投资 应收股利 4,692.38 9,735.21 -51.80%收回虎门大桥公司分派的现金红利所致 长期应收款 0.00 319.33 -100.00%应收虎门大桥公司的股东贷款已全部收回 长期股权投资 79,582.45 26,579.69 199.41%报告期新增对东莞证券、东莞信托的股权投资应付职工薪酬 79.78 1,423.34 -94.39%已支付上年度应付职工奖金等薪酬费用所致 应交税费 1,311.43 896.32 46.31%报告期末计提应交税金比去年底数额多所致 应付利息 0.00 130.76 -100.00%上年度期末计提的贷款利息已全部支付所致 应付股利 13,765.82 4,367.56 215.18%报告期新增应付未付的现金股利所致 长期应付款 187.38 309.92 -39.54%报告期末广告位租金分摊金额低于去年底所致 2009年 1-9月 2008年 1-9月 变动比例变动原因说明 投资收益 9,865.31 2,351.87 319.47%报告期新增确认对东莞证券的投资收益所致 营业外收入 161.12 106.72 50.97%固定资产清理及路产损坏索赔收入增加所致 净利润 21,912.22 14,651.37 49.56%报告期通行费收入增长及对外股权投资收益增加所致 投资活动产生的现金流量净额 -17,508.45 -44,830.07 -60.94%报告期支付投资现金比上年同期大幅减少所致筹资活动产生的现金流量净额 -11,849.40 17,484.14 -167.77%报告期归还银行借款本金所致 3.2 重大事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明 √ 适用 □ 不适用 1、公司不存在向控股股东或其关联方提供资金、违反规定程序对外提供担保的情况； 2、公司不存在大股东及其一致行动人提出或实施股份增持计划的情况； 3、无其他重大情况。 3.3 公司、股东及实际控制人承诺事项履行情况 √ 适用 □ 不适用 承诺事项 承诺内容 履行情况 股改承诺 东莞市公路桥梁开发建设总公司、福民发展有限公司承诺，向公司股东大会提出分红议案，在2010年前本公司每年的现金分红比例不低于当年实现的可分配利润的50%，并保证在股东大会表决时对该议案投赞成票。 东莞市公路桥梁开发建设总公司、福民发展有限公司严格履行承诺，未发生违反承诺的事项。 股份限售承诺 1、东莞市公路桥梁开发建设总公司承诺，所持有的公司非流通股股份自获得上市流通权之日起，1、东莞市公路桥梁开发建设总公司、福民发展有3 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 三十六个月内不上市交易。2、福民发展有限公司承诺，所持有的公司非流通股股份自获得上市流通权之日起，六十个月内不上市交易。限售期满后减持股份，按国家有关规定办理。3、东莞市公路桥梁开发建设总公司与福民发展有限公司承诺：将忠实履行承诺，承担相应的法律责任。除非受让人同意并有能力承担承诺责任，否则将不转让所持有股份。若在承诺的禁售期内出售所持有的原非流通股份，实施该等行为的非流通股股东愿意承担相应的违约责任，并将卖出资金划入公司账户归全体股东所有。 限公司在禁售期内未违反股份限售承诺。2、东莞市福民集团公司通过受让福民发展有限公司而持有的公司股份，其承诺继续履行福民发展有限公司在公司股改实施方案中作出的承诺，相应的股份将于2010年12月30日起解除限售并上市交易。 收购报告书或权益变动报告书中所作承诺 2005年8月，公司原控股股东广东福地科技总公司与东莞市公路桥梁开发建设总公司签订《股权划转合同》，福地总公司将其所持有的公司国有法人股无偿划转至路桥总公司。在本次股权无偿划转过程中，路桥总公司作出如下承诺：《关于"五分开"的承诺函》、《关于避免同业竞争的承诺函》、《关于规范关联交易的承诺函》、《关于长期持有东莞发展控股股份有限公司股份的承诺》。 报告期，东莞市公路桥梁开发建设总公司严格履行承诺，未发生违反承诺的事项。 重大资产重组时所作承诺无 无 发行时所作承诺 无 无 其他承诺（含追加承诺）无 无 3.4 预测年初至下一报告期期末的累计净利润可能为亏损或者与上年同期相比发生大幅度变动的警示及原因说明 □ 适用 √ 不适用 3.5 其他需说明的重大事项 1、公司受托管理的莞深高速三期石碣段（东江大桥）已于2009年9月28日竣工通车，三期石碣收费站（环城路段）同时开通收费，莞深高速公路全线实现了贯通通车，已和北端的增莞高速、广惠高速、南端的梅观高速构成深莞穗三地的快捷通道，对公司未来车流量增长产生正面的影响。 2、报告期（1-9月）公司实现净利润2.19亿元，比去年同期增长49.56%，主要是公司对东莞证券的股权投资确认的投资收益所致。公司持有东莞证券20%的股权，报告期（1-9月）共确认投资收益7,562.24万元。 3.5.1 报告期接待调研、沟通、采访等活动情况表 本报告期没有接待投资者实地调研、电话沟通和书面问询。 4 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 3.6 衍生品投资情况 □ 适用 √ 不适用 3.6.1 报告期末衍生品投资的持仓情况 □ 适用 √ 不适用 §4 附录 4.1 资产负债表 编制单位：东莞发展控股股份有限公司 2009年09月30日 单位：（人民币）元 项目 期末余额 年初余额 流动资产： 货币资金 87,746,534.50154,398,945.39 交易性金融资产 应收票据 应收账款 9,013,777.197,682,731.89 预付款项 225,720,000.00 应收利息 应收股利 46,923,821.8597,352,111.85 其他应收款 1,805,941.052,098,135.56 买入返售金融资产 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 145,490,074.59487,251,924.69非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 3,193,267.49 长期股权投资 795,824,475.54265,796,922.90 投资性房地产 固定资产 2,847,213,884.832,903,613,649.88 在建工程 工程物资 5 东莞发展控股股份有限公司2009年第三季度季度报告全文 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 490,915,455.21511,276,004.01 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 321,017.99490,649.93 其他非流动资产 非流动资产合计 4,134,274,833.573,684,370,494.21资产总计 4,279,764,908.164,171,622,418.90流动负债： 短期借款 978,510,000.001,020,000,000.00 交易性金融负债 应付票据 112,500.00 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 797,781.9514,233,386.46 应交税费 13,114,334.208,963,210.39 应付利息 1,307,610.00 应付股利 137,658,169.2343,675,632.00 其他应付款 45,512,669.3662,142,697.48 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 1,175,705,454.741,150,322,536.33非流动负债： 长期借款 350,000,000.00350,000,000.00 应付债券 长期应付款 1,873,785.853,099,157.65 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 351,873,785.85353,099,157.656