第1篇
第一章 总则
第一条 为了规范外币业务的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，制定本制度。
第二条 本制度适用于企业进行外币业务的会计核算，包括外币现金、外币存款、外币应收账款、外币应付账款、外币投资、外币贷款等。
第三条 企业应遵循以下原则进行外币业务核算：
（一）权责发生制原则：外币业务的核算应以实际发生的交易为依据，按照权责发生制原则进行确认、计量和报告。
（二）一致性原则：企业应保持会计政策的一致性，不得随意变更会计政策。
（三）谨慎性原则：企业在进行外币业务核算时，应充分估计可能发生的风险，采取谨慎性措施。
（四）历史成本原则：外币业务核算应采用历史成本计量，不得采用市价或其他非历史成本计量。
第四条 企业应建立健全外币业务核算的内部控制制度，确保外币业务核算的准确性和完整性。
第二章 外币业务核算的基本方法
第五条 外币业务核算应采用企业选定的一种外币作为记账本位币，其他外币作为非记账本位币。
第六条 外币业务核算应采用以下方法：
（一）外币折算：企业应将外币金额折算为记账本位币金额，折算方法采用当期汇率。
（二）汇兑损益核算：企业应将外币折算为记账本位币时产生的汇兑损益计入当期损益。
（三）外币报表折算：企业在编制外币报表时，应将外币金额折算为报表货币，折算方法采用期末汇率。
第七条 外币折算的具体方法如下： （一）外币现金、外币存款折算：按当期汇率折算为记账本位币金额。
（二）外币应收账款、外币应付账款折算：按交易发生时的汇率折算为记账本位币金额。
（三）外币投资折算：按投资时汇率折算为记账本位币金额。
（四）外币贷款折算：按贷款合同约定的汇率折算为记账本位币金额。
第三章 外币汇兑损益核算
第八条 外币汇兑损益是指在汇率变动时，由于外币折算为记账本位币而产生的损益。
第九条 外币汇兑损益的核算方法如下：
（一）按月核算：企业应按月计算汇兑损益，并于当月计入当期损益。
《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南
一、即期汇率和即期汇率的近似汇率
根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
二、汇兑差额的处理
根据本准则第十一条规定，在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。
（一）外币货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
（二）外币非货币性项目
非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
1.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
2.以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
第六章 外汇业务核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的意义
外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容
三、外汇业务的核算原理
1.记账本位币的确定
外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类
外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理
外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法
外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容
在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
徐州工程学院
2015－2016学年 第二学期
教学进度表
班级 ： 13会计1、2、3、4班
课程名称 ： 国际会计
课程类别 ： 专业教育
采用教材 《国际会计》，杨柳等上海财经大学出版社，第1版
学分 ： 3
周学时数 ： 4学时/周
考核形式 ： 考试／闭卷
任课教师 ： 戴昕、吴丽君
本 项目 学时
讲授 40
学 实验／实习 16
课堂讨论
期 习题课
共计 56
说明：1.本表由任课教师填写，一式四份。一份报教务处，一份存各教学单位，
一份存教研室，一份自留。
2.本表一律在开学两周内按教学单位报至教务处。
3.同教材同学时课程的教学进度要求一致。教 学 进 度 表
周次 日期 教学内容安排
讲 课 内 容 实验（实习）内容 备注
1 2.29～3.4 第一章 国际会计概述
第二章 会计环境和会计模式
2 3.7～3.11 第二章 会计环境和会计模式
3 3.14～3.18 第三章 国际会计比较
4 3.21～3.25 第三章 国际会计比较
第四章 国际会计的协调化和趋同化活动
5 3.28～4.1 第五章 外币交易会计 外币交易折算的核算方法
6 4.4～4.8 第五章 外币交易会计 外币交易折算的核算方法
7 4.11～4. 15 第六章 外币报表折算 外币报表折算损益的内容及一般处理
8 4.18～4.22 第六章 外币报表折算
第七章 物价变动会计 外币报表折算损益的内容及一般处理
9 4.25～4.29 第七章 物价变动会计 名义购买力模式的会计处理方法
