2012中级财务会计英文版第十三章课件-费用FA13Expense

•
务成本，即对象化的费用。如产
•
品制造成本。
• 偿债支出及损失不能确认为费用，收益性
• 支出应在当期确认为成本费用，资本性支
• 出应当在若干会计年度内采用摊销或折旧
• 等方式计入成本费用。会计准则所指的费
• 用，包括成本和期间费用。期间费用包括
• 管理费用，财务费用及销售费用等，直接
• 计入当期损益，不计入成本。成本一பைடு நூலகம்是
• 第十二章 成本、 费用
【本章教学重点】 一.费用的确认与计量 二.费用、损失、支出、成本的含义及区别 三.期间费用核算内容
•
• 第一节 费用的确认与计量
• 一.费用的含义 P284
• 企业日常 活动发生，会减少所有者权益 ，与向使用者分配利润无关的经济利益的
总流出。
• 二.费用的构成：
• 1.广义：企业一切资财的耗费，包括成
• 指生产经营的业务成本。
六.费用核算的要求 P287 应当正确划分五个费用界限。 第二节 生产成本（见成本会计）
第三节 期间费用 一.期间费用的含义，构成 P294 二.期间费用的具体核算内容 • （1）管理费用 P295 • （2）财务费用 P296-297 • （3）销售费用：P294 三.期间费用的核算方法 P295-297
五 .费用、损失、支出、成本的含义及区别
1.支出：企业所有经济利益的流出，包括
•
偿债支出，资本性支出，收益性
•
支出及各种损失。
2.费用：企业日常活动发生的，会减少所
•
有者权益，与分配利润无关的支出
。
3.损失：企业非日常活动发生的，会减少
所有者权益，与分配利润无关的支出 。

3、发行方发行的金融工具为复合金融工具的：
借：银行存款
（实际收到的金额）
贷：应付债券——优先股、永续债（面值） （金融工具的面值）
贷（或借）：应付债券——优先股、永续债等（利息调整）
（负债成分公允价值与面值之间的差额）
贷：其他权益工具——优先股、永续债等
（实际收到的金额扣除负债成分公允价值后的金额）
（一）资本（或股本）溢价的会计处理
1、资本溢价
有限责任公司增资时新介入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的 份额的差额，应作为“资本公积——资本溢价”
2、股本溢价
股份有限公司溢价发行股票实际取得的款项超过股票面值的溢价部分扣除发行手 续费、佣金等发行费用后的金额应计入“资本公积——股本溢价”
一般企业是指除股份有限公司以外的企业，主要包括：国有独资公司和有限责任公司。
账户设置
实收资本
按公司股东设置明细账户
（一）国有独资公司投入资本
国有独资公司——是指国家单独出资、由国务院或者地方人民政府授权本级人民政府国有资产监督管理 机构履行出资人职责的有限责任公司。
特点
国有独资公司在组建时国家投入的资本全部作为实收资本入账，不发行股票，不会产生 资本溢价。
股票时
处
借：库存股
（实际支付的金额）
贷：银行存款
借：股本
（注销股票的面值总额）
理
注销库存
资本公积——股本溢价（先冲股票发行时的溢价）
股时
盈余公积 （股票发行时的溢价不够冲的部分）
利润分配——未分配利润
贷：库存股
（注销库存股的账面余额）
第三节 其他权益工具
一、其他权益工具会计处理的基本原则 企业发行的金融工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量；其后，于每个 资产负债表日计提利息或分派股利，按照相关具体企业会计准则进行处理。

潜在义务：即为有可能发生的义务。如甲公司起诉乙公司， 潜在义务：即为有可能发生的义务。如甲公司起诉乙公司， 要求乙公司将某项资产归还给甲公司， 要求乙公司将某项资产归还给甲公司，目前还缺乏进一步 的证据。此时，对于乙公司而言， 的证据。此时，对于乙公司而言，就承担一种有可能归还 资产的义务。对于甲公司而言，有可能取得一项资产， 资产的义务。对于甲公司而言，有可能取得一项资产，甲 公司取得了一个或有的权利――资产。 资产。 公司取得了一个或有的权利 资产 现时义务：即已经承担的义务。 现时义务：即已经承担的义务。如甲公司司机出现了 交通事故，交警已经认定司机承担责任， 交通事故，交警已经认定司机承担责任，但目前在赔偿金 额方面双方出现了分歧。 额方面双方出现了分歧。受害方将甲公司及司机起诉至法 期末甲公司编制报表时，法院尚未裁决。这种情况下， 院。期末甲公司编制报表时，法院尚未裁决。这种情况下， 甲公司承担的是现时义务。但由于金额不确定， 甲公司承担的是现时义务。但由于金额不确定，不能可靠 计量，也属于未决诉讼，对甲公司而言属于或有负债。 计量，也属于未决诉讼，对甲公司而言属于或有负债。
义务 : 1.潜在义务 1.潜在义务 2.现实义务 2.现实义务 （1）法定义务 （2） 推定义务 注意1 或有负债的定义，可以结合下一节“预计负债” 注意1：或有负债的定义，可以结合下一节“预计负债” 的定义来理解。 的定义来理解。 注意2 预计负债属于正式的负债， 注意2：预计负债属于正式的负债，要在报表中作为 一个单独的项目予以反映，它和或有负债有本质的区别。 一个单独的项目予以反映，它和或有负债有本质的区别。
【例题2·多选题】下列各项中，属于或有事项基本特征的有（ ）。 例题2 多选题】下列各项中，属于或有事项基本特征的有（ 多选题 A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 B.或有事项具有不确定性 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 正确答案』 『正确答案』ABC 答案解析』或有事项具有四个特征： 『答案解析』或有事项具有四个特征：①或有事项是过去的交易或事 项形成的一种状况； 或有事项具有不确定性； 项形成的一种状况；②或有事项具有不确定性；③或有事项的结果只 能由未来发生的事件加以确定； 能由未来发生的事件加以确定；④影响或有事项结果的不确定性因素 不能由企业控制。选项D错误。 不能由企业控制。选项D错误。 例题3 判断题 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的， 判断题】 【例题3·判断题】或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结 果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 （ ） 『正确答案』√ 正确答案』

Statement of Cash Flows
Chapter
13
Intermediate Accounting 12th Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
Chapter 13-1
Prepared by Coby Harmon, University of California, Santa Barbara
Learning Objectives
1. Describe the purpose of the statement of cash flows. 2. Identify the major classifications of cash flows. 3. Differentiate between net income and net cash flows from operating
Differences between Cash and Accrual Accounting -- GAAP is increasingly complex. Cash flow information is important in the short run.
Chapter 13-5
Cash Flow Reporting the Usefulness of Cash Flows
activities. 4. Contrast the direct and indirect methods of calculating net cash flow
from operating activities. 5. Determine net cash flows from investing and financing activities. 6. Prepare a statement of cash flows. 7. Identify sources of information for a statement of cash flows. 8. Discuss special problems in preparing a statement of cash flows. 9. Explain the use of a worksheet in preparing a statement of cash flows.