个人所得税讲义.pptx

提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。

对经营成果 有所有权
工资薪金 承包承租
（一）承包承租经营所得计算
每月减
800
（ ） 收每入年总的额—
必要 费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
分得的经营利润和工资
税率 方式 练习
承包承租经营计算练习
例1：2019年1月1日，某个人与事
业单位签订承包合同经营招待所，承
包期为3年。2019年招待所实现承包
答案 上题
解： （4000+8000+1000）×（1- 20%）
×14%
（四）特许权使用费计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
特殊问题
两个或两个以上的个人共同取 得同一项目收入的，应当对每个人 取得的收入分别按税法规定减除费 用后计算纳税。
特许权使用费计算练习
教学新知
其他各项所得应纳税额的计算 其他各项所得的会计处理方法
其他各项所得
对企事业承包承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
财产转让所得
财产பைடு நூலகம்赁所得
偶然所得
利息、股息、红利所得 其他所得
（一）承包承租经营所得计算
1、
工商登 记变更
个体工商户
2、 未 变 更
对经营成果 无所有权
答案 下题
解： [20000-（20000×20%）]
×20%×（1-30%）
稿酬所得计算练习
例2：2019年4月某作家的作品由人 民出版社出版，作品出版前该社预付 稿酬4000元，作品正式出版后该社又 付稿酬8000元，由于此作品很畅销， 同年8月又加印5000册，再付稿酬 1000元。该作家应交多少个人所得税？

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

十、偶然所得：是指个人得奖，中奖，中彩，以及 其他偶然性质的所得。
偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖 单位或机构代扣代缴。
十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得
第四节 税率
一、工资，薪金所得： 7级超额累进税率。(2011年9月1日调整)
3%
10% 20%
25%
30%
35%
45%
1500 4500 9000 35000 55000 80000
-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3% -0 （速算扣除数） =22.5元。
二、个体工商户的生产经营所得： 三、对企、事业单位的承包经营，承租经营所得：
以上两个税目都采用5级超额累进税率。
5%
10%
20%
30%
35%
15000 30000 60000 100000
0
750
3750
9750
14750
（1）劳务报酬所得：
A、只有一次性收入的，以取得该项收入为1次； B、属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取
得的收入为1次。
（2）稿酬所得：
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬 所得计征所得税。
B．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视 作两次稿酬所得征税。
C．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完 成后取得的所有收入为1次。
（1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴，
津贴差额，以及家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴，误餐补助。
二、个体工商户的生产经营所得：
（１）个体工商户从事工业，手工业，建筑业，交通运输业， 商业，饮食业，服务业，修理业，以及其他行业取得