个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2个人所得税六、个人所得税应纳税额的计算（掌握）（一）个人所得税应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率（-速算扣除数）【例题1·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2010年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。

其应纳的个人所得税为（）。

A.1465元B.1305元C.1200元D.665元[答疑编号2556060501]【答案】D【解析】应纳税所得额=10000-2000-2800=5200（元）应纳税额=5200×20%-375=665（元）【例题2·单选题】（2006年）李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税（）。

A.560元B.1120元C.1400元D.1600元[答疑编号2556060502]【答案】B【解析】应纳税所得额＝10000×（1-20%）＝8000元应纳税额＝8000 × 20% ×（1- 30%）＝1120元【例题3·案例分析题】（2010年）上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：（1）取得工资收入10000元。

（2）一次性取得演讲收入20000元。

（3）出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。

（4）购买福利彩票中奖所得30000元。

附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表（略）（1）2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（）元。

A.1225B.1305C.1465D.1600[答疑编号2556060503]【答案】A【解析】应纳税额=（10000-2000）×20%-375=1225元。

（2）2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为（）元。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义3企业所得税3.固定资产的折旧方法（了解）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

4.最短折旧年限（熟悉）（1）房屋、建筑物：20年（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年（5）电子设备：3年5.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

【例题1·单选题】纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（ ）。

A.经营性租赁方式发生的租赁费B.融资性租赁方式发生的租赁费C.经营性租赁承租方支付的手续费D.安装交付使用后产生的借款利息[答疑编号2556060201]【答案】B【解析】本题考查资产的税务处理。

【例题2·多选题】最短折旧年限为10年的固定资产包括（ ）。

A.飞机B.火车C.轮船D.轿车 E.机器[答疑编号2556060202]【答案】ABCE【解析】轿车的折旧年限应该是4年。

【例题3·单选题】下列固定资产中可以计提折旧的是（ ）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未使用的房屋D.单独估价作为固定资产入账的土地[答疑编号2556060203]【答案】C【解析】未投入使用的房屋和建筑物允许计提折旧。

（三）生产性生物资产的税务处理1.生产性生物资产的计税基础（1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于税收基本特征的描述，错误的是：A、税收具有无偿性B、税收具有固定性C、税收具有强制性D、税收具有盈利性2、以下关于财政政策和货币政策搭配使用的说法，正确的是：A、财政政策侧重于解决短期经济波动，货币政策侧重于解决长期经济波动B、财政政策侧重于解决长期经济波动，货币政策侧重于解决短期经济波动C、财政政策和货币政策都是侧重于解决短期经济波动D、财政政策和货币政策都是侧重于解决长期经济波动3、下列关于税收的基本特征的表述，错误的是：A、税收具有无偿性B、税收具有强制性C、税收具有固定性D、税收具有公平性4、下列关于增值税的表述，正确的是：A、增值税是一种按照流转额全额征税的税种B、增值税只对生产环节征税，不对流通环节征税C、增值税是一种按照增值额征税的税种D、增值税的纳税人包括所有企业单位和个人5、下列关于增值税的表述，正确的是：A、增值税是对商品在生产、流通和消费各个环节的增值额征收的一种流转税B、增值税的纳税人包括所有企业和个体工商户C、增值税的税率分为固定税率和比例税率，固定税率适用于小规模纳税人D、增值税的征收范围仅限于国内生产、流通和消费环节6、下列关于个人所得税的表述，不正确的是：A、个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人B、个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率C、个人所得税的计税依据为纳税人的收入额D、个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等7、下列关于增值税的税率，说法正确的是：A、基本税率通常适用于商品销售和加工修理修配业务B、低税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务C、零税率适用于出口货物和跨境应税行为D、征收率适用于小规模纳税人和特定情况下的纳税人8、下列关于个人所得税的征收方式，说法错误的是：A、工资、薪金所得采用累进税率B、稿酬所得采用比例税率C、财产租赁所得采用累进税率D、利息、股息、红利所得采用累进税率9、在下列税收征收管理方式中，不属于税务机关征收管理的范畴的是：A. 自行申报纳税B. 定期定额征收C. 查账征收D. 查定征收 10、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税收征收管理中的职责：A. 审查纳税申报B. 税收宣传和辅导C. 税收征收D. 对纳税人的违法行为进行处罚11、在财政支出中，用于满足政府执行职能和提供公共服务的支出称为：A. 日常支出B. 投资性支出C. 专项支出D. 转移性支出12、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征收范围：A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产13、下列关于增值税税率的规定，错误的是：A. 增值税的基本税率为17%B. 增值税的低税率适用于农产品、矿产品等C. 增值税的零税率适用于出口货物和劳务D. 增值税的简易税率为3%14、某企业本期购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的税额为10万元，该批原材料用于生产应税货物。

第六章所得税制度主要内容企业所得税制个人所得税制第一节企业所得税制知识点：企业所得税概述含义是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

现行的法律规范为一法一条例：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

知识点：企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。

提示企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。

【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有（）。

A.设在上海的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司C.依照中国法律设立，实际管理机构在中国境内D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人。

ABC都属于居民企业的范围，D选项属于非居民企业的范围。

知识点：企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

实际联系指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

知识点：企业所得税的税率天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税（）万元。

（2016年真题）A.320B.480C.640D.800『正确答案』B『答案解析』本题考查企业所得税的税率。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于财政收入的分类方法，不属于按来源分类的是（）A、税收收入B、非税收收入C、债务收入D、经营收入2、以下关于税收的基本特征，不属于其特征的是（）A、强制性B、无偿性C、固定性D、盈利性3、下列关于财政收入的分类，不属于按来源分类的是：A、税收收入B、非税收收入C、债务收入D、国有资产收益4、下列关于财政支出效益分析，不属于财政支出效益分析方法的是：A、成本效益分析法B、投入产出分析法C、经济分析法D、统计分析法5、下列关于增值税的征收范围，说法正确的是：A、增值税只对销售货物环节征收B、增值税只对提供加工、修理修配劳务环节征收C、增值税只对销售不动产环节征收D、增值税对所有销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产等行为征收6、下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：A、工资、薪金所得适用超额累进税率B、稿酬所得适用比例税率C、劳务报酬所得适用超额累进税率D、特许权使用费所得适用比例税率7、下列关于增值税的说法中，错误的是（）A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

B、增值税实行价外税制度，其税款一般不包含在商品价格之中。

C、增值税的征税范围包括商品销售、加工、修理修配、进口等环节。

D、增值税的基本税率为13%，适用于大部分商品和劳务。

8、下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）A、企业所得税的纳税人包括在中国境内注册的所有企业。

B、企业所得税的计税依据是企业的会计利润。

C、企业所得税的税率分为25%、20%和15%三个档次。

D、企业所得税的征收机关是税务机关，不包括海关。

9、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 出售土地使用权11、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列关于预算年度的说法中，正确的是：A. 预算年度采用公历年制，即从每年的1月1日起至12月31日止B. 预算年度采用跨历年制，即从每年的4月1日起至次年的3月31日止C. 预算年度采用跨历年制，即从每年的7月1日起至次年的6月30日止D. 预算年度没有固定的时间段，由各级人民政府自行确定13、在财政税收政策中，下列哪项属于税收的财政职能？A. 税收的收入分配职能B. 税收的资源配置职能C. 税收的稳定经济职能D. 税收的调节收入分配职能15、下列关于增值税的特点，表述不正确的是：A. 按增值额征税B. 征税范围广泛C. 税负具有中性D. 纳税人可以抵扣进项税17、下列关于税收的表述，正确的是（）A. 税收是国家对居民个人和企业的财产进行无偿征收的一种手段B. 税收是国家凭借政治权力，对经济单位和个人无偿征收实物C. 税收是国家对经济单位和个人无偿征收实物或货币，具有强制性、无偿性和固定性D. 税收是国家对经济单位和个人无偿征收实物或货币，具有强制性、固定性和有偿性19、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务行政处罚的范围？A、偷税B、抗税C、欠税D、骗税21、我国个人所得税法规定，下列哪项所得不需要缴纳个人所得税？A. 工资、薪金所得B. 利息、股息、红利所得C. 国债和国家发行的金融债券利息D. 财产租赁所得23、下列哪项不属于财政税收政策的调整手段？（）A. 税率调整B. 税收优惠C. 税制改革D. 货币政策25、下列关于增值税的表述，错误的是：A. 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)模拟试题及答案指导一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，正确的是：A. 增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税B. 增值税的纳税人是在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C. 增值税的税率分为17%和13%，具体适用税率由税务机关根据纳税人销售额的大小确定D. 增值税的计算方法为销售额减去进项税额答案：B解析：增值税的纳税人确实是在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

选项A描述了增值税的征税对象，但不够全面；选项C中，增值税的税率不是由税务机关根据销售额大小确定，而是按照不同货物和服务的类型规定不同的税率；选项D描述了增值税的计算方法，但不是题目所要求的正确说法。

因此，选项B是正确的。

2、下列关于个人所得税的免征额，正确的是：A. 个人所得税的免征额为每月5000元B. 个人所得税的免征额为每月3500元C. 个人所得税的免征额为每年48000元D. 个人所得税的免征额为每年36000元答案：B解析：根据中国个人所得税法的规定，个人所得税的免征额为每月3500元。

选项A和C、D中的金额都不符合现行税法规定。

因此，选项B是正确的。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于纳税申报的说法中，正确的是：A. 纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容进行纳税申报B. 纳税人可以自行选择申报期限，但必须保证在纳税期内完成申报C. 纳税人申报时，可以口头告知税务机关，无需提交书面申报材料D. 纳税人可以通过网络进行申报，但必须使用税务机关指定的网络平台答案：A解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容进行纳税申报。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义4企业所得税九、应纳税额的计算（掌握）（一）应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【例题·案例分析题】（2008年）某生产企业，2008年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为300万元；（2）全年销售收入为3 000万元；（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

（1）可以在税前列支的业务招待费金额为（）元。

A.100 000B.150000C.180 000D.300 000[答疑编号2556060207]【答案】B【解析】发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为15万元，按15万元扣除。

（2）下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有（）。

A.税收罚款不得在税前扣除B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除D.赞助支出可以在税前扣除[答疑编号2556060208]【答案】AB【解析】本题考查企业所得税前扣除项目。

（3）下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（）。

A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入[答疑编号2556060209]【答案】D【解析】从被投资企业分回的利润属于免税收入。

（4）不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。

A.50B.260C.410D.450[答疑编号2556060210]。

【知识点】个人所得税实务一、经营所得万一考到经营所得，先按照企业所得税的相关规定计算经营所得，然后应用五级超额累进税率表即可。

二、四项比例税率所得税目应纳税所得额税率财产租赁每月收入额－准予扣除项目－修缮费用－800元20%个人住房10%（每月收入额－准予扣除项目－修缮费用）×（1－20%）财产转让收入总额－财产原值－合理税费20%利息、股息、红利每次收入额20%偶然所得每次收入额20%（一）财产租赁1.个人房屋出租应纳税额的计算依次扣除：①财产租赁过程中缴纳的税费；②向出租方支付的租金；③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用：上限800；④税法规定的费用扣除标准：800或20%。

2.出租相关税种增值税：个人出租住房，5%的征收率减按1.5%，但目前月不超15万元免税。

城建税和教育附加与地方教育附加：因增值税免，所以附加税也免。

房产税：个人出租住房减按4%个税：个人出租住房减按10%印花税。

【例题·案例】2023年孙老师出租自己名下的住房，一次性收取年租金为60000元，但在3月支付了2000元的维修费用，假设不考虑其他税费，相关支出取得合法凭证，请计算孙老师的全年的财产租赁所得应纳税额。

个人房屋出租应纳税额的计算：依次扣除：①财产租赁过程中缴纳的税费；②向出租方支付的租金；③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用：上限800；④税法规定的费用扣除标准：800或20%。

⑤住房租金税率减按10%。

⑥租赁所得一个月为1次。

【解析】出租住房：1月、2月、6-12月，9个月的应纳税额是一致的，月租金为5000元，月应纳税额为：5000×（1-20%）×10%=400元，共9个月，400×9=3600元3月住房应纳税额为：（5000-800修缮费用）×（1-20%）×10%=336元4月住房应纳税额为：（5000-800修缮费用）×（1-20%）×10%=336元5月住房应纳税额为：（5000-400修缮费用）×（1-20%）×10%=368元（二）财产转让对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个税。

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、在财政税收政策中，以下哪一项不属于积极的财政政策？（）A、增加税收支出B、降低税率C、增加政府投资D、减少政府支出2、下列哪一项不属于我国增值税的纳税人？（）A、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人B、进口货物的收货人C、出租房屋的个人D、提供交通运输服务的纳税人3、关于财政收入的分类，以下哪项不属于按经济性质分类？A、税收收入B、非税收收入C、中央财政收入D、地方财政收入4、在财政支出中，属于经常性支出的项目是：A、基本建设支出B、社会保障支出C、债务支出D、行政管理支出5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关对欠缴税款的纳税人或者法定代表人、实际控制人的财产采取强制执行措施的，应当自采取强制执行措施之日起（）日内书面通知其法定代表人或者实际控制人。

A. 3天B. 5天C. 7天D. 10天6、下列关于增值税纳税人兼营不同税率货物或者劳务的税务处理，说法错误的是（）。

A. 纳税人兼营不同税率货物或劳务的，应当分别核算不同税率货物或劳务的销售额B. 未分别核算销售额的，从高适用税率C. 纳税人兼营不同税率货物或劳务的，可以不分别核算销售额D. 纳税人兼营不同税率货物或劳务的，应当分别核算不同税率货物或劳务的销售额7、下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：A、所有在中国境内销售货物的单位和个人都是增值税纳税人B、增值税纳税人仅限于在中国境内销售货物的单位和个人C、只有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人才是增值税纳税人D、增值税纳税人包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的所有单位和个人8、下列关于消费税的说法中，不正确的是：A、消费税是针对特定消费品征收的一种间接税B、消费税的征税对象是生产环节和进口环节C、消费税的税率根据不同的消费品设定，有的采取比例税率，有的采取定额税率D、消费税的征收方式包括生产环节征收和零售环节征收9、根据我国现行税法，下列所得适用比例税率的是：A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 利息、股息、红利所得11、在财政支出结构中，以下哪项不属于经常性支出？A、工资福利支出B、社会保障支出C、基本建设支出D、债务还本付息支出13、在我国现行税制体系中，下列哪项属于中央与地方共享税？A. 增值税B. 消费税C. 关税D. 车辆购置税15、以下哪项不属于我国税收的基本特征？A. 权力性B. 固定性C. 强制性D. 无偿性17、在政府预算中，如果财政支出大于财政收入，这种情况被称为：A. 财政盈余B. 贾里尔平衡C. 财政赤字D. 零基预算19、在税收征收管理中，下列哪项不属于税务行政处罚的种类？A. 罚款B. 没收违法所得C. 停业整顿D. 吊销营业执照21、根据我国现行增值税政策，下列哪种情况可以开具增值税专用发票？A. 向消费者个人销售货物或者提供劳务B. 销售免税货物C. 将货物用于集体福利或者个人消费D. 向一般纳税人销售货物23、在财政政策工具中，能够直接影响社会总需求的是：A. 政府购买B. 转移支付C. 税收D. 公债25、下列关于税收优惠政策的说法，正确的是：A. 税收优惠政策只适用于特定行业和企业B. 税收优惠政策对所有企业和个人都适用C. 税收优惠政策是为了增加财政收入D. 税收优惠政策是为了降低企业负担，提高经济效益27、下列哪一项属于流转税？A、增值税B、企业所得税C、个人所得税D、遗产税29、某企业2023年3月应纳增值税额为200万元，当月购进原材料、设备等可抵扣进项税额为50万元。