国有投资控股公司财务管理与内部控制
近年来，国有投资控股公司在我国经济发展中发挥着重要的作用。作为国家经济的重要支柱，这些公司面临着巨大的财务管理和内部控制的挑战。本文将探讨国有投资控股公司的财务管理和内部控制，旨在寻找提高这些公司运营效率和风险管控能力的方法。
国有投资控股公司的财务管理是保证其资金运作正常、高效的核心环节。这些公司通常拥有大量的资本投资，因此对现金流管理至关重要。首先，财务预算的制定是财务管理的基础。国有投资控股公司应根据公司的发展战略和市场环境，合理安排资金投资，并进行长期和短期的财务预测和规划。其次，资本运作也是财务管理的重要组成部分。国有投资控股公司应通过资本市场的运作，合理配置资本，提高公司的资本利用效率。此外，国有投资控股公司还应建立健全的财务制度和报告机制，确保财务信息的准确性和及时性。
国有投资控股公司的内部控制是保证其经营活动规范和风险控制的重要手段。内部控制是一种制度化、有组织的管理方式，旨在预防和控制风险，确保公司的财务报告的真实性和完整性。首先，国有投资控股公司应建立完善的内部控制体系，包括内部控制政策和规定的制定、执行和监督。其次，公司应设立独立的内部控制部门，负责对各个环节的内部控制进行监督和审计。此外，国有投资控股公司还应加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意识。
然而，在实际操作中，国有投资控股公司的财务管理和内部控制仍存在着一些问题。首先，由于国有控股公司通常有着庞大的规模和复杂的层级结构，财务管理和内部控制的信息传递和沟通存在阻碍。此外，一些国有投资控股公司的内控机制不够健全，缺乏有效的监督和监控机制。另外，一些公司的财务处理流程不够规范，容易导致风险的暴露和扩大。为了解决这些问题，国有投资控股公司应加强财务管理和内部控制的信息沟通和协调机制，建立完善的内部控制制度和流程，并加强对员工的培训和教育。
在国有投资控股公司财务管理和内部控制的基础上，我国还应加强监管和监督机制，推动这些公司实现更高效和安全的运营。首先，监管部门应加强对国有投资控股公司的监管力度，确保公司财务报告的可靠性和准确性。其次，监管部门还应加强对国有投资控股公司的风险管理和内部控制评估，发现和解决潜在的风险问题。此外，监管部门还应加强与国有投资控股公司的沟通和合作，共同探索促进国有投资控股公司财务管理和内部控制改革的方法。
国有企业内控管理与财务风险防范探讨
随着国有企业改革的逐步推进，国有企业内控管理和财务风险防范问题变得日益重要。本文将从国有企业内控管理的定义和目的、国有企业财务风险的特点和产生原因以及如何防范财务风险三个方面进行探讨。
一、国有企业内控管理的定义和目的
国有企业内控管理是指为了实现企业目标，按照一定的原则和方法，对企业内部的控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监测评价等方面进行管理和控制的一种管理活动。国有企业内控管理的目的是保护国有资产，提高国有企业的经营效益和风险防范能力。
国有企业内控管理的重要性在于它能够确保国有企业的财务信息的真实性和可靠性，对于国有企业重要经济信息进行控制和监督，减少国有资产的流失风险，提高企业的经济效益。国有企业内控管理还能够规范企业内部的经营行为，提高经营决策的准确性和科学性，增强企业的市场竞争力。
二、国有企业财务风险的特点和产生原因
1. 特点：国有企业财务风险具有以下特点：
（1）规模大：国有企业通常在国内市场占据较大份额，经营规模庞大，一旦发生风险，损失巨大。
（2）资金链紧张：国有企业存在资金运作周期较长、资金成本较高、资金来源相对单一等问题，资金链紧张，容易产生财务风险。
（3）政策风险：国有企业经营受政府政策的影响较大，政策调整可能导致企业的经营环境发生变化，增加财务风险。
（4）债务压力大：国有企业通常具有较高的债务水平，债务压力大，容易导致财务风险的产生。
2. 产生原因：国有企业财务风险产生的原因主要包括：
（1）企业内部管理不善：国有企业内部管理不善，例如财务操作不规范、无监督、无限制，会导致财务风险的产生。
（2）市场环境变化：市场环境的变化对国有企业的经营和财务状况产生影响，如行业竞争加剧、市场需求下降等情况都会增加财务风险。 （3）不合理的资本结构：国有企业可能存在资本结构不合理的情况，例如资产负债率过高，容易导致财务风险的发生。
浅析国有企业内部控制存在的问题及对策
摘要：在中国市场经济体制下国有企业占据着市场的主导地位，国有企业的发展极大的影响着中国经济的发展，而国有企业的内部控制管理问题一直是阻碍其发展的关键所在，本文从内部控制的特点、组成要素入手，浅析了国有企业在内控中存在的一些问题，进而为其完善内部控制提出相应对策。
关键词：国有企业；内部控制；对策
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01
纵观改革开放以来中国国有企业的发展历程，激烈的市场竞争，如疾风暴雨般考验着我们。怎样使国有企业在激烈的市场经济竞争中立于不败之地呢？唯有建立科学的管理模式，完善国有企业内部控制制度，才是抵御市场风浪的实用法宝。本文浅析国有企业内部控制体系存在的问题，并以山东航空股份有限公司为实例，为所存在的问题提出相应的解决办法。
一、企业内部控制的特点及组成要素
内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工制定和实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效果和效率、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。它具有以下几个主要的特点：
1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。
2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。
3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。
4.内部控制能够向企业管理层实现企业内部控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。
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一、我国内部控制的发展现状目前，我国将内部控制度作为会计监督的一个组成部分。中注协1997年实施的《独立审计具体准则第七号——内部控制和审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策和程序，包括控制环境、会计制度和控制程序。”1、我国内部控制理论和实务应用的局限性。目前国际上运用最广泛的内部控制理论是由美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会在其发布的《内部控制——整体框架》报告中提出的。该报告将内部控制定义为由企业的董事会、管理层和其他人员全面参与的、旨在保证实现企业合理目标的管理体系，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容。与COSO报告相比，我国内部控制理论和实务更多地局限于会计控制，即主要针对企业具体的资金、实物资产以及其他会计核算对象的增加、减少，设计合理、有效的会计内控制度进行控制。而从COSO报告的定义看，控制环境中的大部分内容显然都远远超出了会计控制的范畴。在我国，企业的发展的背景尤为特殊，控制环境包含的内容更加丰富，需要解决和完善的问题也更多。因此，仅靠会计控制难以实现内部控制的目标。2.经济的飞速发展与不完善的内部控制之间的矛盾。随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展，内部控制在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。但是，另一方面，由于我国正处在新旧体制交替和社会转型期，市场发育不完善，法制体系不健全，宏观经济监督和企业自我约束机制尚未完全建立，一些企业经营者法制观念淡薄、会计人员综合素质不高等原因，导致内部控制失效，以致会计信息质量得不到保证。二、我国内部控制存在的问题与前些年相比，我国企业内控制度建设取得了长足的进步，但仍有许多不足之处，需要正确对待：1、对内控认识不足。改革开放二十多年来，对于国有企业，只是一味地批评计划经济制度管理得太严太死，在改革中重视经济权利的下放，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机构。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是看企业微观领域的改革是否滞后于宏观体制的改革。2、产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体模糊。3、监督机制不全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。三、我国内部控制制度发展的前景（一）关于企业内部控制制度的几点思考1、控与被控是需要永远协调的一对矛盾。控是规范、是约束、是对舞弊的否定、是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，这是主流、是规律。协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制制度成败的关键。控制与被控制的矛盾协调的好，企业经营就稳定，企业效益增长就快。因此，企业在协调控与被控的关系时，应注意：（1）把握重点，瞄准主要目标，有针对性地工作；（2）善于抓住战机，捕捉企业经营管理中的信息；（3）主动把自己置于受控制的地位，把握自己的行为，不受人以柄；（4）根据变化不断调整内部控制思路，使内部控制与企业经营变化相适应。2、控面与控点是值得研究的课题。严谨的内部控制制度不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，是需要认真对待的问题。3、控制与创新要相辅相成。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。有活力的内部控制制度应与企业创新紧密结合，在创新过程实施全面控制，防止企业创新过程的失控行为。(二)有中国特色的现代企业内部控制的发展前景内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业发达的当今社会，完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。伴随着我国社会主义市场经济的发展，有中国特色的现代企业内部控制制度将不断健全。加入WTO后，会计制度的国际接轨、国内外人员的交流与合作促进了内控的完善和发展。据有关资料，世界贸易组织要求中国正式书面回答的1000多个问题中，有38个是关于会计方面的。伴随着中国加入WTO，内部控制作为我国现代企业生存发展的核心力量，也将得到充分重视并蓬勃发展起来。浅析我国企业内部控制制度王娟中国冶金地质总局山东正元地质勘查院250014
