蒙古国增值税法（新编）2015年 7 月 9日乌兰巴托市
第一章总则
第1条宗旨
.本法调整增值税（以下简称“税”）的课税、上缴国家预算、退税及报税有关的关系。
第2条法律法规
.增值税法律法规由税务总法、本法及与此相应出台的其它法律文件构成。
第3条法律适用范围
.本法适用于公民、法人进出口的商品或在蒙古国境内销售的商品、工作、服务课以税收。第4条法律术语
.本法所用下列术语应理解为：
“销售”是指转移商品所有权、完成工作和提供服务；
“货物”是指除货币以外的所有资产；
“工作”是指民法第第三十一章所指“完成工作”；
“服务”是指除销售货物和完成工作外的其他所有行为；
“经营行为”是指以盈利或非盈利目的从事整体或部分货物销售、完成工作、提供服务的行为；
“长期居住或非长期居住人”是指企业所得税法和个人所得税法按下列形式分别所指：
.“长期居住人”是指企业所得税法第条所指在蒙古国长期居住的纳税人和个人所得税法第6条所指在蒙古国长期居住的纳税人；
.“非居住人”是指企业所得税法第条所指不在蒙古国居住的纳税人和个人所得税法第7条所指不在蒙古国居住的纳税人；
“以住宅用途使用的房屋”是指用于住宅用途投入使用而非企业用途使用且按本法征收增值税的公共和个人住宅建筑；
“成为增值税纳税抵扣义务日”是指按本法第3条从事经营活动获得收入的公民、法人的业务销售收入达到5000万或以上图格里克之日；
“以人道和无偿援助、优惠贷款从外国政府、国际组织获得的货物”是指用于弥补因不可抗力或类似灾害造成的损失以及通过蒙古国政府与外国政府、国际组织签订条约不支付费用而收取的货物，包括利用外国政府以人道和无偿援助提供的现金援助购买国内货物、工作及服务；
“结算”是指以现金或非现金结算；
“统一系统负责人”是指负有组织搜集、整理、汇总蒙古国进出口货物和在蒙古国境内销售货物、完成工作、提供服务的电子信息的主管税务政府机关；
“用户系统供应人”是指为蒙古国进出口货物和在蒙古国境内销售货物、完成工作、提供服务人业务提供统计、结算、统一系统的合格设备和系统的法人；
“增值税发票”是指专用设备出具的，反映结算日期、不可重叠的结算编号、税收抵扣人即销售人、消费者的抵扣人名称地址、纳税人编号、销售的商品、提供的服务、完成的工作名称、编码、数量、单价以及结算和税收合计等信息的电子或纸面凭证；
“结算凭证”是指以反映付款年月日及不可重叠的编号系统所证实的，包含纳税抵扣人或销售人标识、地址、纳税人编号及所售货物、工作、服务的名称和编码与数量、价格以及付款和税收总额等信息的，由专用设备出具的纸面或电子凭证；
“不可重叠的结算编号”是指从事买卖、服务业务的税收抵扣人的纳税编号，若有分支机构或代表处则分支机构编号，付款年月日及以无任何更改的连续数字所标示的结算顺序编号；“统计工具”是指具有证明购买货物、工作、服务的付款及销售作用的，包含结算凭证信息及专有标识并由权力部门确认的结算及结算卡以及可含有、转移类似信息的所有结算统计工具；
“统计机器”是指按付款凭证统计纳税抵扣人的销售，将统计信息传送至结算系统的专用出纳机器及其不可分割的POS终端或类似程序的设备；
“统计系统”是指将纳税抵扣人的销售以统计个人和法人购买货物、工作、服务信息形式传送至统计机器和集中于税务机关信息库的整套业务组合；
“成为纳税抵扣人之日”是指按本法登记为纳税抵扣人获得登记证之日；
“统一系统”是指具有搜集、整理、汇总在蒙古国开展业务人的货物销售、承揽工作、提供服务付费凭证信息功能的系统；
“用户系统”是指为在蒙古国开展业务人提供货物、仓库、销售的统计和结算及与货物、工作、服务统一系统相连接并经确认的设备及系统。
第二章确定纳税人、纳税抵扣人及其备案登记和注销
第5条纳税人、纳税抵扣人
.货物、工作、服务的没有任何销售行为的非经营业务，只作自用而购买或进口的个人为纳税人。
.经营业务销售额达到5000万及以上图格里克的下列抵扣税收上交预算义务人为纳税抵扣人：
在蒙古国境内从事货物、工作、服务销售的人；
进口货物、工作、服务的人；
出口货物、工作、服务的人。
.企业所得税法所指外国企业代表机构在蒙古国境内销售货物、工作、服务收入达到或超过5000万图格里克时适用本法第条规定。
.按劳动合同长期或临时务工人员的工资、报酬、津贴、养老金、扶助金、奖金不征收税收。.本法第、条所指销售额达到或超过5000万图格里克不包括其登记的固定资产销售。
.本法第条所指销售收入额以会计核算原始凭证加以确认。
第6条纳税抵扣人登记
.按本法第条产生纳税抵扣义务的个人、法人于10个工作日内向管辖税务机关提出纳税抵扣人登记申请。
.管辖税务机关自收到本法第条所指申请之日起3个工作日内登记为纳税抵扣人并授予登记证。
.经营本法所指免交税收货物、工作、服务的个人、法人不在本法第、条范围内。
.纳税抵扣人的组织种类和形式有变动则其纳税抵扣关系和权利义务保留而对其登记证作相应的变更。
.个人、法人业务的销售收入达到本法第条所指收入的20%或以上的，可自愿登记为纳税抵扣人。
.自愿申请成为纳税抵扣人和授予登记证时同样适用本法第、条规定的期限。
.按本法第条登记为纳税抵扣人并授予登记证则该纳税抵扣人直接进入统计系统。
.个人、法人登记为纳税抵扣人之后按税务报表连续12个月没有本法所指纳税收入或收入达不到纳税抵扣人登记底线以及停止业务得以证实的，管辖税务机关注销其登记废止登记证。.主管税务政府机关每月通过新闻媒体、网站向全国公布登记或注销纳税抵扣人的个人、法人名录。
.纳税抵扣人被注销的，不得解除其纳税抵扣人期间的义务，也不得成为不予从新登记的依据。
.主管税务政府机关领导审批本法第、、、条所指收据、凭证、登记证式样及登记为纳税抵扣人或注销登记有关规则。
第三章课税货物、工作、服务
第7条课税货物、工作、服务
.除法律另有规定，对下列货物、工作、服务课以税收：
在蒙古国境内销售的所有货物、工作及服务；
从外国进口蒙古国的所有货物、工作及服务；
从蒙古国出口的所有货物、工作及服务。
.下列业务同样纳入第条规定：
权益销售；
纳税抵扣人按本法第条或其他原因被注销以及纳税抵扣法人按民法第32条被注销时股东、持股人及纳税抵扣人将货物留作自用；
公证服务；
以转移货物、完成工作、提供服务途径清偿债务；
非居住人向居住人销售货物、完成工作、提供服务；
电、暖、气、供水、排污、邮政、电信和其他服务；
提供货物租赁或以其他形式供占有、使用；
宾馆或类似场所出租房屋及其他形式供占有、使用；
新发明、外观设计、实用新型、属于着作权产品、软件程序、商标、诀窍、资产信息的转让、租赁和出售；
彩票、有奖竞猜和赌博服务；
民法第三十九章所指中介/中介、特权中介、贸易代表、委员会及类似其他/服务；
因他人过错而收取利息、违约金、损失；
资产评估服务；
国家预算划拨的资金补贴和奖励；
购买主张权进行融资/保理、福费廷/票据保证业务/等其他类似交易/；
提供辩护、顾问服务；
理发、美容、模特、洗浴、干洗等除本法第13条规定以外的所有服务。
.对本法第、条所指货物、工作、服务课以税收时应符合下列条件：
属于本法第 5、6条所指纳税抵扣人；
销售是在经营范围内实施。
.本法第条不在第条规定范围内。
第四章课税规则
第8条课以税收
.按下列规则课以税收：
进出口或销售货物、工作、服务当时；
购买融资租赁项目按协定支付租金的每段；
购买本法第条所指买进主张权融资协商项目则协定的每段付款时；
.对本法第7条所指收入课以税收和按本法第13条获得免税时坚持“经济领域所有业务的行业分类”。
.本法第条所指“经济领域所有业务的行业分类”由主管财政预算政府成员和国家统计局局长共同审批。
.本法第条所指税收收入的上交预算有关规则由主管财政预算的政府成员审批。
第9条计税评估
.按下列规则确定计税评估：
对进口货物按通关价格与关税法确定的通关价格加关税及特别税、其他税予以评估；
对蒙古国境内销售的货物、工作、服务则根据其当时的市场价格予以评估；
本法第、条所指业务则根据该货物、工作、服务的当时市场价格予以评估；
从事彩票、有奖竞猜和赌博服务的个人、法人则以参与人支付的全部现金额予以评估；
以转移货物、完成工作、提供服务途径清偿债务则以总额予以评估；
本法第条所指中介服务在中介合同中未约定中介费及提成则以当时的市场价格予以评估；
本法第条所指购买主张权而融资则按隶属主张权总价减去融资总额。
.下列情况下由管辖税务机关按当时的市场价确定计税评估：
销售货物、工作、服务的价格不明确；
互易货物、工作、服务的；
相互关联人间以无偿、高或低于市场价销售货物、工作、服务的。
.计税评估以外汇完成则按本法第条以评估日的蒙古央行汇率计算为图格里克。
第10条课税期限
.自税务机关颁发税务登记证之日起计算纳税抵扣人销售货物的课税期限。
.货物、工作、服务的销售当时按下列行为的哪一个在先确定课税期限：
销售人收到货物、工作、服务收入之日；
销售货物、工作、服务开具收据之日；
购买货物、工作、服务之日。
.对电、暖、气、供水、邮政、电信和其他固定服务课税期限以开具收据或收款的哪一个在先为准。
.本法第条所指货物的课税期限以该货物留作自用日为准。
.进口货物则按该货物的报关之日确定课税期限。
第五章税率
第11条课税税率
.对本法第、条所指货物、工作、服务的销售按评估额的10%征收。
.本法第条所指货物、工作、服务的课税税率等于零/“0”/税率。
.对于进口或生产销售的汽柴油按评估价的0-10%课税。
.对于进口或生产销售的汽柴油在本法第条范围内由政府根据行业特点予以确定。
第12条适用税收的零/“0”/税率
.对于出口的下列货物、工作、服务按本法第条规定的税率课税：
从蒙古国领土出口并报关的货物；
按蒙古国缔结的国际条约出入蒙古国边境以及过境蒙古国领土的国际客运和货物联运服务；蒙古国境外提供的/包括免税服务/服务；
向非蒙古国居住人员提供的服务/包括免税服务/；
为国际航空运输的国内外飞机提供的飞行空管、技术、燃料服务及清洁和为机组人员及乘客提供的出售、餐饮服务；
政府及蒙古央行在国内定制的国家勋章、现钞、货币；
矿产资源最终产品。
.蒙古国境内与动产和不动产具有直接关系的服务不在本法第条范围。
.本法第条规定适用于和非蒙古国居住人签合同开展出口业务的纳税抵扣人。
.从事国际旅客及行李服务有关在蒙古国境内分开运输的，不在本法第条范围。
.本法第条所指出口矿产资源最终产品的名称、种类、分类、代码由政府制定。
第六章免税
第13条免税
.对下列货物予以免税：
海关机关规定的允许旅客随身携带免税限额个人用品货物；
在蒙古国长期居住的外国外交使领馆、联合国组织及其所属部门所需进口货物；
以人道援助和优惠贷款从外国政府、国际组织获得的货物；
残疾人所需专用器具、设施、交通工具；
武装部门、警察、国家保卫及法院判决执行部门所需进口武器、专用机器设备；
航空运输飞机及其部件；
作为住宅使用的房屋或其任何部分的销售收入；
医用血、血浆、器官；
气体燃料及其容器、设施、专用机器设备、机械、器具；
在国外定制的蒙古国国家纸币；
销售的黄金；
科研和研究工作实验产品；
除本法第条所指，出口的其他矿产品；
银行及非银行金融机构和其他法人以发行资产担保有价证券为由向银行、专门公司、住宅融资公司转移借款、融资租赁合同所产生的任何主张权；
农民在国内种植和销售的粮食、土豆、蔬菜、苗圃、水果、生产的面粉；
蒙古国境内以生产方法准备并国内销售的精肉和剔骨分类肉、未加工的内脏、附属品；
蒙古国境内用国内原材料加工并在国内销售的食用奶、奶制品；
蒙古国境内生产及生产销售的，中小企业生产所需设备及零部件；
以创新项目在国内外从事新产品生产所需国内不生产的原料、材料、化合剂；
进口的圆木、块木、方木、板材、木料、半加工木材；
出口的原绒、洗净绒、无毛绒、皮张；
用于文化遗产科研及修复的材料、机器、设备、物品、工具；
蒙古国驻外国外交使领馆公务所需和其工作人员个人所需购买的货物、工作、服务在该国给予免税则其驻蒙古国外交使领馆公务所需和工作人员个人所需在蒙古国购买的货物、工作、服务；
不超过一个月最低工资的10倍，笔记本电脑则不超过30倍价值，同一种货物不超过两个的个人国际邮寄货物；
签约方和辅助施工方用于石油及非传统石油业务有关在勘探期和开采前五年内进口的，专用汽车、机器、设备、器具、材料、原料以及化学和爆破品、零部件；
石油及非传统石油业务有关送检材料、样品和石油；
旅客在自由贸易区购买的不超过三百万图格里克价值的货物。
.本法第、、、条规定货物名录由政府制定。
.购置非专用汽车则不适用本法第条规定。
.以销售目的新建的住宅及其任何部分则不在本法第条范围。
.对下列服务予以免税：
外汇兑换服务；
收款、转账、保函、出具催款单、国库卷、存款账户有关银行的服务；
保险、保险中介、双重保险、资产登记服务；
有价证券、股权发行及转让、出售、购买、为其提供担保服务；
放贷服务；
支付、转账社保及医疗保险基金现金资产存放利息服务；
银行及非银行金融机构、储贷联社的贷款利息、融资租赁利息、分红、借款担保费用、保险合同费用的支付服务；
将住宅用途所建并使用的房屋或其任何部分向外提供出租服务；
获得教学或技术培训资质的个人和法人按其业务章程提供教学和培训服务；
医疗卫生服务；
宗教机构的服务；
政府机关的服务。包括政府及其直属机关、预算内单位提供的国家服务；
公路运输法第条规定的公交服务；
从事旅游业务法人与外国旅游机构间签订合同接受旅客及宣传、办签等服务计划的制定为外国旅客提供/旅行社/服务；
修复文化遗产服务；
丧葬服务。
.货物、工作、服务的年销售收入低于5000万图格里克/除进口/则免交税。
.药物、药剂、医疗工具、器具的生产销售不在本法第条范围。
.本法第条所指服务不包括向旅客提供旅游点、餐厅、旅客运输、向导和宾馆服务。
.将货物、工作、服务以生产内需以外的其他形式无偿转让予他人或自用的，不予免除增值税。
.购销本法第、、条所指货物人不在本法第条范围。
.通过人道和无偿援助从外国政府、国际组织获得的货物以及无偿和人道援助、优惠贷款范围内用外国政府和国际组织给予的资金/现金资产/在国内市场购买货物、工作、服务予以免税规则由主管财政预算政府成员审批。
.非政府机关按政府机关的决定和合同获得资金而全部或部分实施政府执行机关具体行为的服务不在本法第条范围。
.按本法第条对外国外交使领馆及其工作人员予以免税时坚持返还所征税款原则。
.按蒙古国政府与外国政府、国际组织间缔结并经批准的国际条约融资的货物、工作、服务。.由政府制定本法第条所指项目名称及其实施人、项目融资额、实施期限。
第七章税收的核减、返还
第14条税收的核减
.公民、法人登记为纳税抵扣人之后，从其应缴预算的税收中核减按本法第7、8、11条缴纳的下列税收：
在蒙古国境内生产、服务目的购置货物、工作、服务所支；
为销售以及生产、服务目的进口货物、工作、服务所支；
自申请登记纳税抵扣人至登记为纳税抵扣人期间进口和购买他人货物、工作、服务所支；从事农牧业生产个人、法人自备或种植的，未进入初级加工的肉、奶、蛋、皮、土豆、蔬菜、水果及国内加工的面粉销售给国内生产者的，视为其总价已含10%的税收从购买方按等额核减纳税抵扣人应缴税收；
储备固定资产而进口或购买的货物、工作、服务所支及购置固定资产所交税收不予核减。.进口或购销本法第条所指初级原料的，应缴税收中不予核减。
.纳税抵扣人之间销售货物、完成工作、提供服务当时应出具费用凭证且单独或共同将该凭证制作为增值税发票。
.根据纳税抵扣人之间经确认的货物、工作、服务销售增值税发票予以核减税收。
.纳税抵扣人向供货人缴纳的税收不反映于追偿单、增值税发票和其他财务记账凭证的，不予核减该税收。
.从纳税抵扣人所交税收总额中不予核减进口、购买下列货物、工作、服务时缴纳的税收：轿车及其配件、零部件；
个人或员工所需购买货物、工作、服务；
进口或购买本法第13条所指生产、服务所需货物、工作及服务；
与报税期的课税货物、工作、服务无关进口或购买的货物、工作、服务；
用于勘探和开采前工作所需进口或购买的货物、工作、服务。
.本法第条不适用于章程、合同中反映购销轿车及其配件、零部件业务并从事该业务的税纳抵扣人。
.本法第条所指当月核减额大于该期应缴额的，税务机关按下列情况予以调整：
转下一个月、季、年进行结算；
转依法应缴预算的其他税种进行结算；
返还纳税人。
.纳税抵扣人将生产、服务所需进口和购置货物、工作及服务的一部分作为课税收入、并将其余作为免税收入或用于课税收入无关的生产、服务的，只核减生产、服务有关的税收。
.纳税抵扣人向本法第条所指人销售货物、提供工作服务的，不在本法第条范围。
.纳税抵扣人基于本法第条购买货物、工作、服务合同的分段纳税额进行核减。
第15条税收返还
.按下列规则返还纳税抵扣人多交的税收：
纳税抵扣人在税收结算、提交税务报表时向管辖税务机关提出书面申请；
管辖税务机关自收到本法第条所指申请之日起15个工作日内审核确认并将返还意见一并报送主管税务政府机关。
.可按下列形式奖励纳税人：
符合本法第条要求的纳税人与纳税抵扣人当年交易所交税收的最高20%；
抽奖。
.完全符合下列条件方可向纳税人返还：
已向纳税抵扣人购买；
交易被登记于税务机关；
属于纳税货物、工作、服务；
登记于统计工具和机器。
.税务机关于翌年第一个月15号前按每个纳税人从统计系统出具本法第条所指当年返还税额结论连同返还意见报送主管税务政府机关。
.外交使领馆公职人员及工作人员个人用途在蒙古国境内购买货物、工作、服务所交税款予以返还。
.本法第条所指申请返还人于下一个月10日前将本月在国内市场所购货物、工作、服务所缴税收返还申请连同相关票据报送主管税务政府机关。
.主管税务政府机关收到本法第、、条所指申请和意见之日起7个工作日内予以审查并确定返还数额以书面或电子形式告知申请人，且审核确认税收返还额后于2个工作日内将返还意见报送主管财政中央政府机关。
.主管财政中央政府机关收到意见之日起45日内作出税收返还决定。
.本法第14条所指减税及第、、条所指返还的审核确认与核算规则由主管财政预算政府成员审批。
.根据结算形式将本法第条所指返还税收额以本法第条予以奖励的形式和规则由主管财政预算政府成员审批。
.本法第条所指人员享有减税和要求返还多缴税款权。
.出口自己生产产品则每月从财政预算予以返还税款，其他纳税人则每季度予以返还。
.返还的税收和奖励属财政预算部分且不得超过当月、当季、当年上交预算的该种税收的30%。.本法第14条所指减税、第条所指奖励不重叠。
第八章税收的上交预算及报表
第16条税收的征稽、上缴预算、报表
.纳税抵扣人于下一个月10日前按下列规则将销售货物、工作、服务的税款转入财政统一账户并按审批的格式向管辖税务机关报送税务报表：
纳税抵扣人将当月销售的货物、工作、服务的税款上缴预算；
向非居住人购买本法第条所指未报关货物、工作、服务的，按总价抵扣税款上缴预算；
按本法第条课以税收货物不在本法第条范围；
本法第条所指抵债货物、工作、服务的税收由支付方向预算缴纳。
.按下列规则对进口货物予以课税及报表：
海关机关对本法第、条所指进口货物按本法第、条采取课税和上缴预算措施；
进口人按本法第条向预算统一账户转入税款；
海关总署将征税月报表于下一月10日前，年报表于下一年1月15日前报送主管财政中央政府机关；
根据政府有关储备公司名单、汽油和柴油燃料应备储量、应急供应期限的决定为公司储备而进口汽油、柴油燃料的，自开始应急供应销售时课以增值税；
除储备，持有石油产品批发、生产许可证企业进口能够解决蒙古国30天需求汽油和柴油燃料的，延后30天课以增值税。
.由海关总署署长审批本法第条所指进口货物税收报表式样。
.海关机关及时向税务机关提供进口货物征税信息。
第九章其他
第17条统一或用户系统
.从事统一或用户系统服务业务人的工作细则由主管财政预算政府成员审批。
.统一系统客户有以下义务：
保障统一系统正常运行；
将用户传送信息完整、准确的汇总于基本系统并向权力人报告；
组织增值税的奖励和返还业务，其规则由主管财政预算政府成员审批。
.纳税抵扣人行使下列行为：
将纳税人的结算信息统计于用户系统；
销售货物、工作、服务当时向纳税人出具付款凭证；
三日内将用户系统的付款凭证信息传送至销售统一系统；
将纳税抵扣人之间销售货物、工作、服务的增值税发票信息纳入相关信息库并7日内传送至统一信息系统。
.纳税抵扣人具有用户系统。
.禁止纳税抵扣人出具虚假或与付款不同的凭证和拒绝出具付款凭证。
.纳税抵扣人出具与付款不同的凭证或拒绝出具付款凭证的，纳税人有义务及时向主管税务政府机关或向管辖税务机关告知。
.除下列人员，其他人无权获得传送于用户系统的付款凭证信息且禁止向外泄露：税务机关；
统计机关；
该信息的传送人。
第18条法律生效
.本法自2016年01月01日起施行。
蒙古国议会议长：咋.恩克宝乐德
第二章增值税法作业题 一、单项选择题 1．生产型增值税的特点是：（ B ）。 Ａ．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除 Ｂ．不允许扣除任何外购固定资产的价款 Ｃ．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分 Ｄ．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费 2．我国现行的增值税采用（B ）。 Ａ．价内税Ｂ．价外税 Ｃ．定额税Ｄ．累进税 3．下列货物适用17％税率的是：（A ）。 Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭 Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气 4．我国对购进农产品的增值税扣除率为（C ）。 Ａ．7％Ｂ．10％Ｃ．13％Ｄ．17％ 5．下列外购货物（ C ），应视同销售计征增值税。 Ａ．用于基建Ｂ．用于抵债 Ｃ．作为奖金发放给职工Ｄ．用于个人消费 6．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 7．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ A ）元。 Ａ．25000 Ｂ．25884 Ｃ．27594 Ｄ．35240 8．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。 Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．11万元Ｄ．18万元 9．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ D ）。 Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．不扣除折扣额的销售额 Ｃ．折扣额Ｄ．加上折扣额的销售额 10．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，５年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ A ）元。 Ａ．16500 Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ．不征税 11．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ C ）。 Ａ．外购的低值易耗品Ｂ．外购领导使用的小汽车
增值税习题 一、单选题 1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( B )。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么(A )。 A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳 B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税 C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税 D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税 3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。 A. 增值税一般纳税人 B. 增值税小规模纳税人 C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。 A. 将自产货物用于集体福利 B. 向个人消费者销售应税货物 C. 销售不动产 D. 收到代销单位送交的代销货物清单 5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。 A. 提供通信服务 B. 提供桥梁修理服务 C. 缝纫业务 D. 电信从事电信业务，并同时销售移动电话 6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。 A. -150 B. 0 C. 1350 D. 1310.68 解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元) 7. 某企业为增值税一般纳税人，2012年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
第三章消费税法 习题 练习题 一、问答题 1.增值税的特点有哪些？ 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别？ 3.增值税应税服务大体上分为几类？ 4.增值税税率为13%的项目包括哪些？ 5.增值税纳税义务的发生时间？ 二、选择题 1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 2.下列关于增值税征税范围具体规定的说法中，不正确的是（）。 A.集邮商品的生产以及邮政部门销售集邮商品的，应征收增值税 B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当按照“服务业”征收营业税，不征收增值税 C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税 D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税 3.纳税人应当在申报期结束后（）日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 A.10 B.20 C.30 D.40 4.下列关于一般纳税人纳税辅导期管理办法的有关规定，说法不正确的是（）。
A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 C.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生骗取出口退税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理 D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2013年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某超市为增值税一般纳税人，2013年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2013年12月应纳增值税（）元。 A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 7.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014年2月销售旧货共取得含税销售收入5000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，则该旧货经营单位2014年2月应缴纳增值税（）元。 A.728.16
2016最新增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 (2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订) 第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销； (二)销售代销货物； (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： (一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； (二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： (一)销售货物的起运地或者所在地在境内； (二)提供的应税劳务发生在境内。 第九条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
2018-2019学年度第一学期财经法规期中考试试题 一、单选题（1*30=30） 在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）0 A. 房产税 B.车船税C契税D.车辆购置税 2、区别不同类型税种的主要标志是（）0 A税率B纳税人C征税对象 D.纳税期限 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）0 A. 比例税率 B.超额累进税率C超率累进税率 D.全额累进税率 4、企业所得税的税率形式是（）0 A摞进税率 B.定额税率C比例税率 D.其他税率 5、我国现行的增值税属于（）0 A. 消费型增值税B收入型增值税 C生产型增值税 D.积累型增值税 6、下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）0 A. 允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 7、以下增值税改革说法错误的是（）0 A. 1984年的第一次改革，属于增值税的过渡阶段 B. 1993年的第二次改革，属于增值税的规范阶段 C. 2009年的第三次改革，实现了生产型向消费性的转型 D. 2013年的第四次改革，实现了增值税的“营改增”阶段 8、增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。 A. 销售额 B.营业额C增值额D收入额 9、根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（ A. 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务 B. 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产 C混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中 D.兼营非发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中
专题1 增值税 大题精讲 【大题3?简答题】（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器（适用的增值税税率为13%）生产和销售。2019年6月发生如下事项： （1）将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为56.5万元。 （2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。 （3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元、增值税额为2.6万元。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。 （1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。 【答案】甲公司需要缴纳增值税。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物，缴纳增值税。事项（1）需要计算的销项税额=56.5÷（1+13%）×13%=6.5（万元）。 （2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。 【答案】甲公司需要缴纳增值税。根据规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，视同销售货物，缴纳增值税，但相关机构设在同一县（市）的除外。在本题中，甲公司实行统一核算，而珠海、上海、深圳显然不属于同一县（市），相关移送行为应视同销售货物，需要计算的销项税额=250×13%+300×13%=71.5（万元）。 （3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。 【答案】甲公司负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，购进货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，甲公司购入的健身器材用于集体福利（职工活动中心），即使取得增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。 【大题4·简答题】（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，所生产的药品适用的增值税税率均为13%。2019年10月发生如下经营业务： （1）以折扣方式销售一批应税药品，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。
第三章增值税（税务会计综合练习） 一、单选题： 1.某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费 者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（C ）。 A. 9299.15 B. 10040.55 C. 5100 D. 5967 【解析】 企业当月应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100 向消费者取得修理费属于劳务费用，并且是含税的价格。 2.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。 A. 7% B. 10% C. 13% D. 17% 【解析】 P74（课本）7%为抵扣率而非增值税率 3.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的 进项税是（B ）万元。 A. 14.45 B. 14.14 C. 13.85 D. 11.05 【解析】 P75[例3-10] 解题思路如下： 借：原材料15 W 进项税13%X 15W+13%X=X 贷：银行存款X 解得X=15/(1-13%) 应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.14 4.天虹工厂委托渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税 税额595元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时，正确的会计分录为（A ）。 A.借：委托加工物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 B.借：在途物资 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 C.借：制造费用 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：银行存款 4 095 D.借：委托加工物资 4 095
知识点：稿酬所得（★★★） （一）税目 1.基本规定 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 2.遗作稿酬 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。 【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。 【例题·多选题】（2017年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的有（）。 A.出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入 B.杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得 C.出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 D.个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入 『正确答案』ABD 【例题·判断题】（2017年）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（） 『正确答案』× （二）应纳税额计算 1.计税方法：按次计征 稿酬所得关于“次”的规定总结： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 2.税率：20% 【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征30%”，故实际税率为14%。 3.应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式 ⑴每次收入额≤4000元的 应纳税所得额＝每次收入额－800 ⑵每次收入额＞4000元的 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
4.应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%） ＝应纳税所得额×14% 【例题·单选题】（2015年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中，正确的有（）。 A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税 C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次 D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次 『正确答案』ACD 【例题·单选题】（2013年）中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为（）。 A.[20000×（1－20%）＋（3000－800）]×20%×（1－30%）＝2548（元） B.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元） C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元） D.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×＝3680（元） 『正确答案』B 知识点：特许权使用费所得（★★★） （一）税目 1.基本规定 （1）特许权使用费所得是指个人提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的“使用权”所得。 （2）各类财产“使用权”与“所有权”转让适用的个人所得税税目
第二章 增值税法 打印本页 第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的特殊项目：（了解） 三、征税范围特殊行为：--掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售货物行为 纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销； 收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销货物； 销售时计算缴纳增值税 （3）总分机构（不在同一县市）的货物移送 移送当天计算缴纳增 值税 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供 给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消 费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 货物移送当天计算缴纳增值税 之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A ．将接受的应税劳务用于非应税项目 B ．将购买的货物委托外单位加工 C ．将购买的货物无偿赠送他人 D ．将购买的货物用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购货物，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元）
第三章增值税习题
增值税习题 一、单选题 1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( B )。 A.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么( A )。 A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳 B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税 C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税 D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税 3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。 A. 增值税一般纳税人 B. 增值税小规模纳税人 C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般
纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。 A. 将自产货物用于集体福利 B. 向个人消费者销售应税货物 C. 销售不动产 D. 收到代销单位送交的代销货物清单 5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。 A. 提供通信服务 B. 提供桥梁修理服务 C. 缝纫业务 D. 电信从事电信业务，并同时销售移动电话 6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。 A. -150 B. 0 C. 1350 D. 1310.68 解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元) 7. 某企业为增值税一般纳税人，2012年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13％的增值税税率。上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。则该企业7月份增值税应纳税额是（ C ）万元。
新增值税暂行条例实施细则 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。下文是最新增值税暂行条例实施细则，欢迎阅读! 20xx年最新增值税暂行条例实施细则 第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
第二讲外帐方法---增值税推算 1、增值税收入（销售额）的确定方法 增值税收入，也称增值税销售额，如果前面不加“含税”二字，一律是指不含税的。 理论上，增值税收入即包含开票收入，也包含不开票收入，还包含增值税视同销售收入。为方便讲课，我们约定，对下列概念作如下限定： （1）、开票额：即包含开票收入，也包含必须确认入账的不开票收入，但不包含视同销售收入，因为视同销售在申报表是单列的，在税负测算时也一般不在公式内，因此单独考虑。 （2）、固定资产进项税也单列的，因此单独考虑，不包含在进项票或认证金额中。 实务中，对增值税收入，满足下列其中之一的，都必须确认： （1）、已开票（专票或普票）； （2）、虽未开票，但收入款项走公户的； 满足其中之一的，也是会计和所得税必须确认的收入。 2、增值税实际税负 增值税实际税负，也称预警税负，以下简称税负。实务中一般理解为税局要求达到的最低限额。偏低或长期低于标准，税局会现场查账的。 关于实际税负，主要把握几点：一是行业不同税负不同；二是地方也不同；三是年度也不一定相同，所以，具体是多少，必须向专管员问清楚。 （1）、基本公式 增值税税负＝应交增值税/全年不含税销售收入（定义公式） 含税销售额=价税合计金额=不含税销售额+税额=不含税销售额*（1+税率） 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）=税额/税率=价税合计-税额 税额=不含税销售额*税率=税率*价税合计金额/（1+税率） （2）、相关公式推导 应交增值税=销项税额—（进项税额—进项税额转出）—留抵税额（期间、综合） 应交增值税=销项税—进项税（单项业务） 有很多人在分析时喜欢按比较全的公式，个人认为，税负本身是一个相对数，是一个范围，不是固定值，所以，没必要把所有的都考虑进去。 推导过程： 应交增值税=销项税—进项税 =销售收入*税率—进项税 又有应交增值税=税负*销售收入（根据定义） 所以税负*销售收入=销售收入*税率—进项税 公式进项税=（税率-税负）*销售收入 销售收入=进项税\（税率—税负） 引申 进项票额（价税合计）=销售收入*(税率-税负)*（1+税率）\税率 开票额（价税合计）=进项税*（1+税率）\（税率-税负）
第三章消费税法 答案 答案解析 二、选择题 1.【答案】D 【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。 2.【答案】B 【解析】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 3.【答案】D 【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 4.【答案】A 【解析】选项A：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 5.【答案】C 【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。 6.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以应纳税额=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。 7.【答案】D 【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（5000+20000）/（1+3%）×2%=485.44（元）。 8.【答案】C 【解析】选项C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。 9.【答案】B
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）×17%+100×17%=71.4（万元）。 10.【答案】D 【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2014年3月份增值税销项税额=（100+80）×17%+5/（1+17%）×17%=31.33（万元）。 11.【答案】C 【解析】烟叶收购金额=100×（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=110×20%=22（万元）。 准予抵扣的进项税额=[（110+22）×13%+2000/10000×11%]×（1-10%）=15.46（万元）。 12.【答案】C 【解析】增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。 13.【答案】A 【解析】有形动产的租赁服务属于增值税征税范围，适用17%的税率。不动产租赁服务不属于增值税征税范围，不缴纳增值税，该租赁公司2014年2月应缴纳增值税=60/（1+17%）×17%=8.72（万元）。 14.【答案】B 【解析】中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。应预缴增值税=（100-10）×3%=2.7（万元）。 15.【答案】B 【解析】关税完税价格=40+15=55（万元）；应纳关税=55×20%=11（万元）。进
第二章增值税法 单项选择题 1、甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（）万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 单项选择题 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷（1+扣除率）×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76（吨），当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/（1+16%）×16%=3.09（万元）。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 【难易度】难 单项选择题 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为（）元。 A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 单项选择题 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%=67500÷（1+3%）×3%=1966.02（元）。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 【难易度】难 单项选择题 3、某企业（增值税一般纳税人）2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为（）元。 A.16000 B.10041.38 C.12800 D.9600 单项选择题 【答案】D 【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
第三章---增值税税收筹划习题及答案
第三章增值税税收筹划习题及答案 1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。 法一:无差别平衡点增值率判别法 增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100% =90.50%>无差别增值平衡点20.05% 故：应选择小规模纳税人。 法二：直接分析。 若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为 6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5万元， 而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元 可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。 2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。 2
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。 –代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。 对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行分析评价，并提出对企业有利的税收处理方案。 如果全部按照增值税来缴纳，则销项税额=150×0.17/1.17=21.795（亿元） 如果按照营业税缴纳，会有如下的情况： 对装车费和运油收入：如果石油的运输和装车收入能单独核算，则依照11%的增值税税率；如果没有单独核算，则应缴17%的增值税。 对检验费收入：部分随同销售油品发生，这属于混合销售行为，应缴纳增值税。部分单独为其他单位提供油品检验服务，属兼营行为，如果公司独立出一个检验部门，那么发生的全部检验费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税 针对代储油品仓储收入：同检验费划分一致，大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存的这一部分，属混合销售行为；另外替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用的视同兼营行为。如果公司独立出一个仓储部门，那么发生的全部仓储费用均属于兼营行为，都缴纳5%的营业税， 将以上费用确认为缴纳营业税的收入时候有两种情况： 分公司有单独核算了装车及运输收入，且有独立的 3
营改增试点应税项目明细及税率手册 交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：10% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：10% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 3.陆路货物运输服务 代码：010202 增值税税率：10% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 4.水路运输服务 代码：010300 增值税税率：10%
填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。 5.航空运输服务 代码：010400 增值税税率：10% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。 6.管道运输服务 代码：010500 增值税税率：10% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码：020000 增值税税率：10% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务应税项目
考点四、应纳税额的计算 【单选1】某自然人甲出租个人商用房，2019年5月1日取得当月含税房租12万元。则甲应当缴纳的增值税是（）万元。 A.0.57 B.0.5 C.0.9 D.1.1 【答案】A 【解析】不含税销售额=12÷（1+5%）=11.43（万元）； 应纳税额=11.43×5%=0.57（万元）。 【单选2】2018年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批，境外成交价格136万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税（）万元。 A.286.17 B.206.26 C.202.76 D.211.65 【答案】C 【解析】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=（136+10+2）×6.85×（1+25%）×16%=202.76（万元）。 考点五、出口货物和服务的退（免）税 【单选1】某生产企业为一般纳税人，2018年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额137.7万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7），该企业适用增值税税率为16%，出口退税率为12%。该企业6月免抵的增值税为（）。 A.75.4万元 B.15.1万元 C.119.6万元 D.137.7万元 【答案】B 【解析】应纳增值税=150×16%-[137.7-115×7×（16%-12%）]=-81.5（万元） 免抵退税额=115×7×12%=96.6（万元） 应退税额=81.5（万元） 免抵税额=96.6-81.5=15.1（万元）。 【单选2】某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权)，出口货物适用的征税率为16%，退税率为12%。2019年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款212.5万元、增值税34万元，当月已通过认证；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税( )万元。(计划分配率为50%) A.18 B.10 C.70 D.17 【答案】A