第3章-外币折算课件

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外币报表折算的原则
功能性货币
功能性货币
指企业生产经营活动所处经济环境的货币。在确定功能性货币时，应考虑企业 主要经济活动、融资活动和投资活动的地理分布、主要利益相关方的货币要求 等因素。
功能性货币的确定方法
通过分析企业的经济活动和利益相关方的需求来确定功能性货币，常用的方法 包括经济分析法和利益相关方分析法。
折算方法
所有者权益变动表应根据外币报表折算准则进行折算，通 常采用与资产负债表相同的折算方法。
折算步骤
首先，将外币报表中的所有者权益变动项目按照折算汇率 进行折算；其次，对折算后的所有者权益变动项目进行重 新分类和汇总。
折算结果
折算后的所有者权益变动表应反映企业按照国内会计准则 编制的所有者权益变动情况。
《外币报表折算》课件
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目 录
• 外币报表折算概述 • 外币报表折算的原则 • 外币报表折算的实务操作 • 外币报表折算的风险与控制 • 外币报表折算的发展趋势与展望
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外币报表折算概述
定义与目的
Hale Waihona Puke 定义外币报表折算是指将境外经营的 财务报表转换成本公司记账本位 币的过程。
折算风险
折算风险的定义
折算风险是指企业在将外币报表折算为记账 本位币报表时，由于汇率变动而引起的报表 项目价值的变化。
折算风险的来源
折算风险的来源主要是外币报表折算过程中使用的 汇率与实际交易或承诺使用的汇率不一致。
折算风险的类型
折算风险可分为交易风险和换算风险两种类 型。
控制风险的措施
建立风险管理机制
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2017年，中国财政部再次对CAS 19进行了修订 ，以与国际财务报告准则保持一致。

外币折算的原则
总结词：外币折算通常遵循历史成本原则、时态法和 现行汇率法等原则。
详细描述：外币折算涉及的原则有多种，其中最常用的 是历史成本原则、时态法和现行汇率法。历史成本原则 是指以历史成本为基础进行外币折算，不考虑货币的时 间价值。时态法则是将资产和负债按照其功能货币进行 计量和折算的方法，它考虑了货币的时间价值。现行汇 率法则是将资产和负债按照报告日的汇率进行折算的方 法，它不考虑货币的时间价值。在实际应用中，企业可 以根据具体情况选择合适的外币折算方法，以满足其国 际商务和财务报告的需求。
简单易行，可操作性强， 能够反映资产或负债的原 始成本。
无法反映资产或负债价值 变动的实际情况，可能存 在误差。
现实成本法
总结词
详细描述
适用范围
优点
缺点
以现实成本为基础进行 外币折算的方法
现实成本法是以资产或 负债当前的市场价值为 基础，按照市场汇率进 行折算的方法。这种方 法适用于资产或负债价 值变动较大的情形。
PART 02
外币折算方法
历史成本法
01 总结词
02 详细描述
03 适用范围
04 优点
05 缺点
以历史成本为基础进行外 币折算的方法
历史成本法是以资产或负 债取得时的原始成本（即 历史成本）为基础，按照 当时汇率进行折算的方法 。这种方法适用于资产或 负债在取得后没有发生价 值变动的情形。
适用于资产、负债等价值 变动不大的情况，如长期 资产、长期负债等。
适用于资产、负债等价 值变动较大的情况，如 短期投资、短期借款等 。
能够反映资产或负债当 前的市场价值，提供更 准确的信息。
操作难度较大，需要获 取实时市场信息，且可 能存在误差。

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五、外汇市场的作用
1.加速经济一体化的形成 2.加速国际资金周转和国际资本流通 3.国际金融与国际资本流动发展趋势的晴雨
表 4.国际外汇投资的重要场所
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第二节 外汇业务
一、即期外汇交易（Spot Transaction） 1.概念：即期外汇交易（现汇交易）是指 在外汇买卖成交以后，原则上在两个营业 日之内办理交割的外汇业务。
固定交割期是指交割日在某一固定日期的 交易。
选择交割期（择期交易）客户可以在将来 的规定期限内选择任何一个工作日进行交 割。
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（2 )根据交割日的不同，远期外汇交易分为 规则交割日和不规则交割日。
规则交割日是指远期期限是整数月的交易， 如1个月（30天）、3个月( 90天)、6个月 （180天）等。
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二、远期外汇交易（Forward Transaction ） 1．概念：远期外汇交易（期汇交易）即预约
买卖外汇的方式，指外汇交易双方预先签 订合同，规定交易的币种、金额及汇率， 于将来约定的时间进行交割的外汇交易。
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2.种类
（1 ) 根据交割日的确定方式，远期外汇交 易分为固定交割期和选择交割期。
防止出现空头或多头，这就是对每种外汇出现的 多绍成交或代客买卖外汇，从中收取
手续费的公司或汇兑商。 （大都从事数额较大的 外汇买卖） 3.中央银行。 中央银行参与外汇市场的活动有两个目的：一是 储备管理；二是汇率管理。 中央银行不仅是一般的外汇市场参与者，在一定 程度上可以说是外汇市场的实际操纵者。
国际贸易中，进口商 订立合同到实际交货、付款需要 出口商 时间
借款人从借款到还款要有一段较长的时间 投资人从投资到收回投资的本金和收益要经过一段时间
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例如，以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=6.7元人 民币,银行卖出价1美元=6.75元人民币.
借:银行存款(美元) 6700 财务费用—汇兑差额 50 贷:银行存款(人民币) 6750
(二)即期汇率和即期汇率近似汇率
2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法 确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇 率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇 率等。
本国货币。如USD1＝￥7.7835。直接标价为国际 惯例。
间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可 兑换的外币金额。如USD0.1284＝￥1。
直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。
⒉市场汇率与法定汇率
市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变 动的汇率。
法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而 规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。
因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入 当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的 记账本位币金额。
外币货币性项目
资产负债表日汇兑差额的账务处理 ● 汇兑损失
借：财务费用－－汇兑差额 贷：应收账款、应付账款等
● 汇兑收益 借：应收账款、应付账款等 贷：财务费用－－汇兑差额
2.外币非货币性项目的处理
二、外币交易的会计处理
外币交易的会计处理主要涉及两个环节 交易日的初始确认 资产负债表日的项目折算
（一）交易日的会计处理 采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算 为记账本位币金额 需要注意：外币投入资本不产生汇兑差额（因为取 消了按照合同汇率折算的作法）
（二）外币交易的会计处理
（二）资产负债表日（期末）的会计处理 1.外币货币性项目
在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法 定汇率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法 定汇率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的 棘手问题。