【摘要】随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额日益增多，企业的应收账款一旦成为坏账，就会使企业的这部分资金呆滞，甚至危及企业今后的生存与发展，加强应收账款的风险控制是企业经营管理的重要环节。本文从财务管理的角度阐述了加强应收账款风险控制的措施。从思想认识、制度建设、信用条件、管理技术、法律意识五个方面分析了应收账款风险产生的原因。针对具体问题，提出企业设立应收账款专职机构，建立内部控制制度等四个方面加强应收账款风险的控制，从事前、事中、事后三个时段降低应收账款风险控制的具体措施。
【关键词】风险管理，制度建设，风险控制，目标考评
目录
一、企业经营过程应收账款管理现状 (1)
（一）企业缺乏风险防范意识 (1)
1.企业内部控制制度不完善 (1)
2.信用条件确定不合理 (2)
3.应用法律手段解决债务纠纷的意识淡薄 (2)
二、企业应收账款管理风险控制措施 (2)
(一)企业应收账款的过程控制 (2)
1.事前控制 (2)
2.事中控制 (7)
3.事后控制 (9)
(二)加强企业应收账款风险控制的基础建设 (11)
1.建立应收账款专职机构并明确责任 (11)
2.建立和实施有效的企业应收账款内部控制制度 (11)
3.提高有关人员的风险识别能力 (12)
4.科学地对应收账款风险进行分析评估 (13)
三、结论 (14)
参考文献 (15)
论财务管理中应收账款的风险控制
一、企业经营过程应收账款管理现状
（一）企业缺乏风险防范意识
在激烈的市场竞争环境下，企业为了争取客户、占领市场，不但要在产品质量、成本、价格上下功夫，而且大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了销售业绩，在事先未对付款人资信情况做深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较为宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的思想意识原因。
1.企业内部控制制度不完善
首先，缺少专职机构或人员从事应收账款管理。对市场客户没有深入细致地调查，缺乏完整有效的客户档案，缺少专业的资信评级、信用限额和资信控制，没有对坏账进行事前、事中的防范与控制。其次，没有建立一套完整的关于应收账款管理的风险评估、控制措施、信息沟通、内部监督等完善的内部控制要素。即使有相应的内部控制措施，也没有很好地落实，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。一些企业应收账款居高不下，普遍存在应收账款长期挂账现象。再次，企业的激励奖励措施不完善。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，实行工资与销售业绩挂钩的机制，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段促销商品，使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，从而给企业现金流转带来困难。
2.信用条件确定不合理
信用条件是企业接受信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。为促进销售、加速收款，企业常常向客户提供一定的信用条件，这必然付出一定成本。在确定客户的信用条件时，必须遵循对客户提供该信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成本，不利于企业的发展。
3.应用法律手段解决债务纠纷的意识淡薄
现实生产生活中，由于地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等因素，通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、执行有一个时间过程，需要企业耗费一定的人力、物力与财力。有些企业深知“告状”讨债的艰辛，宁愿将一部分应收账款论为坏账，也不愿运用法律手段维护自身合法权益。
二、企业应收账款管理风险控制措施
(一)企业应收账款的过程控制
根据企业应收账款的风险识别和风险评估情况，企业应有的放矢地进行风险控制，采取积极的措施，防患于未然。笔者按照财务控制的时序考虑，提出事前控制、事中控制、事后控制三种控制措施。
1.事前控制
也称原因控制，主要指销售环节的控制。应收账款主要产生于赊销环节，其风险主要集中在赊销的核准阶段，把好赊销关是应收账款风险控制的重要内容。
（1）制定合理的信用政策
制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是应收账款的管理政策，是指企业为应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。包括信用标准、信用条件和收账政策三方面的内容。
第一、确定合适的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，尽管有利于降低违约风险和收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，如果企业接受较低的信用标准，虽然有利于企业销售，提高市场竞争能力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，必须对信用标准的因素进行定性分析，着重考虑三个基本因素：其一，同行业竞争对手的情况。如果对手实力很强，就需要采取较低的信用标准（相对于竞争对手）；反之，信用标准可以严格一些。其二，企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的违约风险承担能力时，就可以用较低的信用标准提高竞争力；反之，只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度其三，客户的资信程度。这个情况要通过市场调查获取，在下面将详细述及。
第二、制定合理的信用条件。一旦企业给予客户信用优惠时，就要考虑具体的信用条件。信用条件主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣率等。信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。企业产品销量与信用期限存在一定的依存关系。通常，延长信用期限可以扩大销售量，从而增加企业毛利。但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。现金折扣实际上是对现金收入的扣减，企业
决定是否提供以及提供多大的现金折扣，着重考虑的是提供折扣所得的收益是否大于折扣成本。
第三、制定合理的收账政策。收账政策是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采取的受账策略与措施。在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：其一，客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；其二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。前两个问题主要靠严格信用调查和严格信用审批制度，第三个问题则必须通过制定完善的收账政策，采取有效的收账措施予以解决。企业制定收账政策时，要权衡利弊，掌握好宽严界限，如果收账政策过宽，会导致逾期未付款项拖延时间过长，对企业不利；收账政策过严，催收过急，可能伤害无意拖欠的客户，影响企业的销售前景。但是，企业对拖欠的应收账款，无论采取何种方式进行催收，都需要付出一定的收账费用，合理的收账政策要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标。
（2）做好客户资信调查及评价工作
企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对客户的资信程度做出详细调查并作出评估，确定合适的信用标准，从而有效控制应收账款。客户的资信调查可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用分析方法。所谓5C分析方法就对客户的信用品质Character）、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)和经济状况(Conditions)这五个情况方面作出分析，简称5C系统。
第一、信用品质。信用品质指客户的信誉，即履行偿债义务或赖账的可能性，这是决定是否给予客户信用的首要因素。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。
第二、偿付能力。偿付能力是指客户的偿债能力，偿付能力的高低取决于其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比率关系。一般而言客户的流动资产越多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保障越雄厚，反之，则偿债能力越差。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。
第三、资本。资本反映了客户的经济实力和财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证。
第四、抵押品。抵押品即客户提供的可作为资信安全保证的资产。能够作为资信担保的资产，必须为客户实际所有，并且应具有较高的市场性，即变现能力。对于不知底细或信用状况有争议的客户，只要能够提供高质量的抵押财产（最好经过投保），就可以向他们提供相应的商业信用。
第五、经济状况。是指不利经济环境对客户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力，这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。上述各种信息资料主要通过以下渠道取得：一是商业代理机构或资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级资料；二是委托往来银行信用部门向客户有关业务的银行索取客户信用资料；三是与同一客户有信用关系的其他企业相互交换客户的信用资料；四是企业自身的经验与其他可以取得的资料；五是客户的财务报告。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价客户信用。这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。进行信用评分的基本公式是Y=A1X1+A2X2+…+AiAx”。式中，Y为某企业的信用评分，Ai为事先拟定的对财务比率和信用品质进行加权的权数，Xi为第i种财务比率或信用品质的评分。进行信用分析后应建立信用档案。信用档案一般分为优、合格、
差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务往来中，经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产作抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。
（3）建立科学的信用额度和赊销审批制度
信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定科学的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。同时，企业应建立严格的赊销审批制度。严格的赊销审批制度可以预防销售人员有意识的赊销，从中谋取私利，造成企业损失。销售人员不应有赊销权，是否允许给予客户赊销，应经应收账款管理机构批准，超出信用额度的赊销必须报法定代表人或财务经理审批。为了避免盲目审批，应收账款管理机构和销售部门应加强沟通，在充分了解客户资信的前提下，对赊销的总量及期限进行严格控制。若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。
（4）明确岗位职责，建立奖励处罚制度
应收账款管理是一项系统工作，企业应根据《企业内部控制基本规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行销收一体化管理。对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核。销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，
减少呆账。建立应收账款回收、坏账的奖励处罚制度，对讨回老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励；对赊销账款在一定会计年度内不能及时回收的要相应扣除当年的奖金，在三年内不能回收，造成坏账的，要给与相因经济处理或处分。
2.事中控制
事中控制，也称过程控制，主要指赊销合同签订至应收账款回收之前进行的日常控制。对于已发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这些措施主要包括加强合同规范化管理、定期对账、应收账款的追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率分析。事后控制措施主要包括债务重组，应收账款的抵借，事前控制主要是把好赊销关，即制定合理的信用政策费，做好客户资信调查及评价工作，建立科学的信用额度和赊销审批制度，明确岗位职责，建立应收账款坏账准备金制度。事中控制主要指应收账款的日常控制，具体措施有加强合同规范化管理，定期对账，应收账款的追踪分析，应收账款账龄分析，将企业应收账款委托给专业应收账款公司进行回收，利用法律手段捍卫自身利益，落实应收账款管理目标考评制度等。总之，企业管理层必须充分重视和加强应收账款的风险控制,将收账款风险降低到最低限度，促进企业持续健康发展。
（1）加强合同规范化和评审管理，规范经营行为
企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同，因此，为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。在签定合同前，销售部门和应收账款管理部门应按照有关合同管理的规定，详细审查客户的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并由企业法律顾问对合同的合法性和有效性进行审查，最后，送交企业法人代表审定。签定合同时，应符合《合同法》要求，明确约定合同的标的、数量、
质量、单价、金额、交货期、交货地点、付款方式、信用条件及违约责任等条款，以此促使企业的经营行为规范化、精细化，预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。
（2）建立定期对账制度
要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。在销售产品的过程中，业务人员不可避免地要负起货款回收的责任。很多企业因为货款催收责任不明确，而财务人员非经办人员对账源不清楚，催收不力，导致应收货款增多，产生大量呆账、坏账，资金周转困难。
（3）实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应及时将超期而未付款的客户通知销售部门，由销售部门分析客户未及时付款的原因，通过进一步的联系督促客户遵守合同还款。同时，将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，配备专门的销售人员负责，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。
（4）进行应收账款的账龄分析
企业发生应收账款时间长短不一，有的尚未超出信用期限，有的已逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也越高。因此，
进行应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款收现效率的重要环节。应收账款的账龄分析是考察应收账款的账龄结构，所谓账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。通过对应收账款的账龄分析，企业财务部门可以掌握以下信息：一是有多少客户在折扣期限内付款；二是有多少客户在信用期限内付款；三是有多少客户在信用期限过后才付款；四是有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。这样不仅能提示企业把过期的应收款项视为重点，而且有助于进一步研究与制定新的信用政策。
3.事后控制
事后控制也称结果控制，主要包括赊销合同到期时款项的收回控制，款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理，以及对应收账款管理绩效考核或评价。
（1）债务重组
自古以来，欠账还钱是天经地义的事。但在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因却是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折中方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。如接受拖欠户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，从而达到收回款项的目的。
（2）应收账款的抵借
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与
社会地位使其不但难以进入直接融资市场，间接融资也是困难重重，客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。
（3）将企业应收账款委托给专业应收张狂公司进行回收
大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司进行回收。专业的应收款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。
（4）应收账款证券化
我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化的条件，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体,由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。
（5）利用法律手段捍卫自身利益
由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回货款的现象。因此，在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，根据我国《合同法》第134条规定：当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权归出卖人。这样，只有在客户付清货款时，才能取得货物所有权，不过，这项条款不适用于原材料等一次性消耗的标的物交易。但是，对于久追不回的个别欠款，在常规程序不能解决的情况下，应大胆采取法律措施，包括：发律师函、申请强制执行、民事诉讼。正式起诉债务人前，企业应及时收集有关资料充分做好诉讼准备，切不可观望和等待。
（6）落实应收账款管理目标考评制度
每年年末，企业都要以年初目标为依据，对有关应收账款管理指标完成情况进行考核。企业应建立完善的目标考核办法，成立目标考核领导组织。考核人员的范围应包括企业总经理、财务部经理、销售部经理、应收账款主管人员、销售人员等。无论对定量指标或定性指标都制定标准分值及对应的权重。考核结果与本人沟通确认后，据以计算绩效工资和奖金。对不能考核成绩较差的部门或人员，要认真查明原因，严肃追究责任，根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。
(二)加强企业应收账款风险控制的基础建设
1.建立应收账款专职机构并明确责任
大型企业应设立应收账款管理专职机构，中小型企业也应设立应收账款管理专门人员，专职机构（或专门人员）隶属财务部门，由其负责企业的赊销客户进行全面管理。企业应对专职机构（或专门人员）明确以下职责：一是协调关系。主要是协调与客户、相关职能部门之间的关系：与客户之间要保持良好的关系，配合客户尽快完成欠款回笼；与相关职能部门协调，及时解决应收账款回收中遇到的问题。二是负责应收账款日常信息管理。负责在应收账款管理系统中录入客户电话、账号并负责维护客户的信息资料；负责记录应收账款日常增减变化及确认是否欠款是否清偿完毕等信息。三是定期完成应收账款回款分析报告、信用指标分析报告，并将相关信息及时提供给相关职能部门及管理层。四是协助销售部门拜访信誉较差的客户，监控客户业务量的变化，及时申请客户调查等，以降低潜在的赊销风险，至少每月给销售部门提供一次应收账款分析报告。
2.建立和实施有效的企业应收账款内部控制制度
《企业内部控制基本规范》于今年5月22日颁布，为企业加强应收账款的风险
控制指划对其进行调整并提出更高的要求。控制目标应包含定性指标和定量指标，定性指标主要有：电话沟通技巧、客户满意程度、客户电话覆盖率等；定量指标主要有：应收账款回收率、应收账款周转天数、坏账损失率、逾期应收账款等。二是内部环境。内部环境是指机构设置及权责分配等，前已述及，内部环境是应收账款风险控制目标能否实现的关键。三是风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析应收账款风险发生的可能性及其大小，从而为合理确定风险应对策略奠定基础。四是控制活动。控制活动是企业根据应收账款风险评估结果，采用相应的控制措施，将应收账款的风险控制在可承受度之内，按照时间顺序分为包括事前控制、事中控制和事后控制。五是信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。六是内部监督。内部监督是企业对应收账款的内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。如通过实施一系列有效的应收账款风险控制措施，企业年度的应收账款回收率、应收账款周转天数、坏账损失率在同行业的位次是否前移，风险控制目标比以前年度是否提高。
3.提高有关人员的风险识别能力
风险识别就是发现应收账款不能及时回收的因素。企业应加强市场调查以及与客户的信息沟通，有重点地及时发现应收账款面临的风险因素，使风险控制有的放矢。应收账款的风险识别需要相关部门的密切配合，尤其是销售部门，这就需要充分发挥企业应收账款管理机构的沟通协调功能。在现实市场条件下，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。像拖欠员工工资，开始销售不动产，因为债务问题被银行等单位起诉等等这些信息，对企业非常有用。而销售人员直接与客户交往，
最容易发现客户的异常行为。企业应注意对财务人员和营销人员的业务培训，提高他们捕捉客户风险信息的能力。
4.科学地对应收账款风险进行分析评估
风险评估是指企业分析、评价和估计对企业应收账款回收目标有影响的内部和外部风险的过程。风险识别和风险评估是风险控制的基础。企业应当从可能性和影响程度这两个角度，采用定性与定量相结合的方法来评估应收账款回收。应收账款的风险包括逾期应收账款的资金成本，附加收账费用，坏账损失，这些直接的损失比较容易计算。另外,还有一些间接的损失,比如,企业赊销时虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:一是企业流转税的支出。应收账款带来的销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税以及城市维护建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。二是所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。一旦应收账款无法及时收回时,企业的资金就可能周转困难而不得不向银行借债,借债就要承担利息费用。如果企业应收账款收现保证率过低，不能满足与赊销收入有关的税费等需求，超出了企业对现金流量的最低承受能力,企业就可能陷入严重的财务危机。当然，风险评估工作离不开客户信息的搜集。一般说来，企业可以采用实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、大众传播媒介或借助专业的信用中介机构等等。显然,高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高,最容易产生交易纠纷，偿债能力差并且信誉不佳。所以,有必要对客户进行风险等级的划分。在对客户进行风险等级划分时，企业可以根据自己的市场调查结果和以往与客户的交易情况,划分若干等级。在实际业务中,需要注意的是，
客户的风险等级并不是一成不变的,市场瞬息万变,今天的低风险客户可能就成了明天的高风险客户了。因此,要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进行再评定。
三、结论
公司产生大额应收账款的原因首先根源于公司内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，公司必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。综上所述，应收账款是公司资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着公司的发展。因此，公司要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低公司的应收账款损失，这是增强公司竞争力的有效手段，也是公司财务管理的重要组成部分。
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财务管理风险内部控制制度（试行） 第一章总则 第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和《全国XX系统内部控制基本制度（试行）》等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。 第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。 第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。 第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。 （一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及
有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。 （二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。 （三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。 对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。 第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流
程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。 第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。 第二章财务管理风险内部控制内容和措施 第一节预决算管理 第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。 第八条预决算管理主要风险点： （一）预算编制管理
论应收账款的管理 内容摘要：随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成我国企业经营困难。本文分析了应收账款管理的含义，同时针对企业的应收账款的功能及形成原因入手，了解我国应收账款管理的现状及企业应收账款管理不善的弊端。探讨了如何改进应收账款的管理措施，建立信用保证体系，运用市场的手段和法律手段来加强应收账款的管理。从实践操作上来看，本文指出了如下思路来解决应收账款的问题，通过日常应收账款管理工作和建立完善的督查制度来进行有效管理，从而能够避免应收账款所出现的问题，推动企业整体发展。 关键词：应收账款管理赊销信用保障回款
目录 一、应收账款管理的概述3 二、应收账款管理的现状和产生的原因4 （一）应收账款的管理现状4 1．应收账款净额居高不下4 2．帐期长4 3．坏账在应收账款中占据比例较高4 4.应收账款缺乏管理和有效的监督5 （二）应收账款产生的原因5 1．企业外部环境原因5 2．客户方面的原因7 3.企业内部自身各方面的原因8 （三）赊销的益处与危害9 1．赊欠的七大益处9 2．赊销的四大危害9 （四）加强应收账款管理的目的9 三、应收账款管理存在的问题10 （一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降10 （二）夸大了企业经营成果10 （三）加速了企业的现金流出11 （四）对企业营业周期的影响11 （五）应收账款管理过程中的损失12 四、如何规避应收账款的风险12 （一）完善合同的签约手续12 （二）强化应收账款的日常管理13 （三）加强应收账款的内部控制15 五、结论19 参考文献：20
企业财务风险分析报 告
毕业设计说明书 课题名称 xx企业财务风险分析报告 学生姓名 xxx 学生学号 ......... 所属系部 ......... 专业班级 ................ 院内导师 ........ 院外导师 ............... 起止时间 2015.9-2015.12 湖南财经工业职业技术学院教务处制
目录 一、常宁沿江锌业有限责任公司简介 0 二、沿江锌业财务风险的种类 0 （一）融资风险 0 （二）资本回收风险 0 三、沿江锌业的财务风险表现形式 (1) （一）获利能力低，经济效益差 (1) （二）资金不足，缺乏偿债能力 (1) （三）债务结构不合理 (1) 四、沿江锌业的财务风险分析 (1) 参考文献 (5)
沿江锌业财务风险分析报告 一、常宁沿江锌业有限责任公司简介 常宁市沿江锌业有限责任公司（简称“沿江锌业”）是一家集研发出产、出售办事为一体民营化工企业。公司坐落于湖南省衡阳市常宁县松柏镇水口山有色金属产业园内，工场占地面积约120亩，场区的总建筑面积约为21700平方米，厂房面积约16024平方米，仓库面积约3024平方米。公司重要从事硫酸锌、氧化锌等锌盐产物的出产和出售。产物销往全国各地，并远销美洲、欧洲、东南亚等诸多国度。 二、沿江锌业财务风险的种类 在市场经济条件下，财政危机贯串于企业各个财务步骤，是种种风险成分在企业财务上的集中体现。沿江锌业的财务风险有以下几种： （一）融资风险 融资危机是偿还债务的能力和利润投资收益的变化的可能性，这是金融危机的重要组成部分。于是当企业有资本需要时，坚持“先在内部融资，后外部融资，先欠债融资，后股权融资”的规定。公司在抵达最优欠债范围时，财政危机是最小的，同时零负债也意味着高风险。而当超出最优欠债范围后继续扩张欠债数额时，财政危机也与之增加。 （二）资本回收风险 资本回收风险是指企业在收益可以的情况下，由于出售完成的规定差别产生的财政艰苦。公司产品销售的完成与否，要依赖资本的两个转化经过的，一是从销售商品转化为结算的过程，二是由结算转化为资本的过程。这两个变动经过的期间和金额不确定性，便是资本回收风险。 于是要求企业经营者要举行经常性财政剖析，建立风险意识，创建有用的危机提范处理机制，增强企业财政危机掌控，制订出合理的财务防范措施。
江西财经大学 毕业论文 题目浅谈企业财务风险分析与防范专业会计 学生姓名XXX 论文编号XXX 准考证号XXX 2012 年度上 (上/下)
江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表（一）
企业财务风险分析与防范 摘要 随着时代进入21世纪，企业面临的风险随着新经济环境的变化向更广范围、更深层次的方向发展，在企业发展的同时企业财务风险管理愈来愈成为企业财务管理的核心问题。财务风险是企业面临的一种风险，而财务风险的控制就是企业在识别、评估和分析的基础上，充分预见、有效控制财务风险，通过对财务风险的风险研究，找出风险成因，从而采取相应的预防策略或建立预警体系，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。本文针对加强企业财务风险管理进行论述，在系统分析财务风险的本质及我国企业财务风险成因的基础上，建立我国企业的财务预警指标，进行适当的财务风险决策，以期为财务风险管理及防范提供参考。随着现代市场经济的建立，市场环境瞬息万变，各种不确定性影响因素日益增多，企业财务风险问题显得越来越复杂多变。因此，加强财务风险管理已经成为各层次管理者密切关注的问题。资企业财务风险预测研究的需求日益迫切。急需建立有效的财务预警系统来预测、预控和处理财务风险。以期降低风险，提高效益，实现预期财务收益。 关键词财务风险；风险分析；风险防范；财务危机。
目录 一、绪论 （一）财务风险的概述 （二）财务风险的特性 （三）财务风险的类型 二、加强企业财务风险管理的重要性 （一）企业财务风险管理是外部环境变化的要求（二）企业财务风险管理是加强企业自身建设的需要（三）企业财务风险管理是推进企业健康发展的保障三、我国企业财务风险控制的原则 （一）符合企业总目标的原则 （二）企业内部管理的影响 （三）风险防范与风险处理相结合的原则 （四）长短期利益相结合的原则 （五）动态适应性原则 （六）成本效益比较的原则 四、企业财务风险管理的现状 （一）管理系统欠缺 （二）风险意识不强 （三）资本结构不合理 （四）企业内部财务关系混乱 （五）筹资风险的存在 五、财务风险的防范措施 （一）建立完善的财务管理体系 （二）强化风险意识
现代经济信息 一、引言 风险是指一种不确定性，风险在数量上来衡量通常采用方差和标准差的方式来进行衡量，一般来说从经济学角度理解的风险指的是风险承受主体可能遭受的损失。应收账款是企业为了扩大销售估摸或者获得更多的客户，而采取的销售政策。通过降低价格或者提供更多的信用额度，可以实现更多的销售收入，因此应收账款对大多数企业来说也比较常见的流动资产。通过采取应收账款的形式，可以实现的销售目标，但是同样的也会带来很多风险。首先应收账款需要管理，从而产生管理成本，其次通常情况下应收账款在无法变先前一般是无法使用的，因此存在机会成本，最后一旦遭遇客户破产或者其他意外情况，会导致应收账款无法收回，从而形成坏账。尤其是随着时间的推移，如果应收账款长时间内收不回来，就会造成企业的流动资产无法变现，对于企业长期的发展产生不利影响。应收账款如果在规模上和数量上控制不当，就会产生一些风险，主要的是企业有可能因为缺乏足够的流动资金，容易丧失一些投资机会或者是陷入财务危机，因此总体来看，应收账款的风险是指应收账款形成过程中以及形成后造成应收账款无法及时收回所产生的费用以及损失。 二、企业应收账款风险的形成的原因 1.缺乏风险防范的意识和观念 风险防范意识非常重要，没有革命的思想就没有革命的行动。应收账款的形成有着多种原因，其中一个主要的是原因是企业的销售部门常常与财务部门分离，销售部门只为了实现销售目标，而财务部门只依据相关凭证进行做账，很多销售人员根本没有意识到应收账款的控制的重要性，只是为了单纯的完成销售目标，这种没有风险控制意识的情况下，应收账款风险自然无法得到及时的控制。很多企业都缺乏风险意识和观念，导致意味的为了追求销售规模，而忽略了风险的控制，一些企业从账面上看，有很多流动资产和销售收入，但是却缺乏现金流，这都是缺乏应收账款风险控制的结果，因此确立风险防范意识和观念是很重要的。 2.企业内部控制制度没有发挥应有作用 企业内部控制制度是关于企业员工行为以及资产控制的各项资产。企业内部制度一项重要内容就是实现资产的增值与保值，应收账款制度是企业内部控制制度的重要组成部分，通过内部控制制度可以实现对应收账款对象、范围以及数额的控制，从而做到应收账款的规模与企业的自身规模相匹配。如果企业内部制度无法使企业内部销售、核算以及生产连接起来，就会导致每个部门都会实现各自的目标而行动，就有可能产生应收账款长期挂账，无法得到及时控制的情况发生。 3.应收账款的考核制度不健全 有些企业为了单方面的增加销售收入，往往是采取销售与个人业绩相挂钩的绩效政策，因此为了完成销售任务或者为了增加个人的收入，一些销售人员往往采取更为优惠的销售政策来提高销售收入。从而造成应收账款的大幅度提高，对于这部分应收账款，企业如果采取的措施不力，就很有可能成为坏账，给企业带来负担。缺乏针对性的个人负责制，导致应收账款的风险被放大，一旦发生无法控制的情况，就会给企业带来难以避免的损失。考核制度在设计上往往缺乏公平性，一些企业应收账款的考核制度，往往是在内容上看似合理，在实际执行中往往有因为人的不同而又所差别，这直接影响了考核制度的执行效率和质量，因此注重考核制度执行的公平性与合理性，是需要解决的重要课题。 4.信用政策不合理 信用政策是应收账款形成的重要制度基础，一个企业都会根据自身的销售目标来制定信用政策，但是很多企业的信用政策在制定的过程中，缺乏前瞻性与战略性。其制定的信用政策往往无法具体体现企业的现实需要，而且没有考虑到市场因素。更重要的是信用政策制定没有考虑风险因素，信用政策不但要助于实现企业销售目标，更要匹配企业现实的风险承受能力，要预计到一些意外情况，不然信用政策就是不成功的和不合理的。 一些企业在信用政策上，没有根据企业生产销售总体策略开展制定工作，具体来说就是信用政策的制定应该根据市场竞争情况，企业具体的发展战略，企业的承受能力以及企业目标来具体制定信用政策，如果在信用政策上不能体现出企业的具体特点，显然信用政策就是不成功的。但是从现实来看，很多企业的信用政策往往在“度”的把握上缺乏足够的灵活性，导致信用政策无法去企业具体的能力产生匹配效应，从而出现很多意外风险，无法真正有效地控制。 三、应收账款风险管理的措施和对策 1.确立风险防范意识 企业领导层应该是应收账款管理对于企业的重要性。要建立科学的应收账款管理制度，认识到风险控制的重要性。企业的销售的目标是获得企业持续发展的资金，而不是形成应收账款。应收账款只是企业实现自身目标的一个手段和工具，因此要加强应收账款的管理和风险控制，要认识到应收账款的管理对于企业发展的重要性，加强员工尤其是销售人员、财务人员的风险意识教育。 2.加强应收账款的内部控制 内部控制主要包括了：第一是要作好对客户的信誉情况调查，要做到对客户的对外赊销的情况记录，对那些信誉不好的客户，要不赊销或者尽量少赊销。要根据相关资料从定性和定量两个方面分析客户的信誉度问题，做到防范与未然。第二要制定合理的结算方式，如担保赊销、条件销售、分期付款等方式，都可以在一定程度上控制应收账款风险。要建立赊销审批制度，企业应建立合理的赊销审批制度，根器自身的企业特点，设计出科学的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。 3.完善应收账款工作责任制度 为了有效杜绝企业的工作人员为了增强个人业绩而盲目地进行 论应收账款的风险管理与控制 季树海 济宁供水集团总公司 摘要：应收账款是企业重要的流动性资产，随着市场经济竞争加剧，企业在对外销售往往采取更为宽松的信用政策，由此导致应收账款风险无法得到及时的控制，导致企业坏账增多，加强应收账款管理成为企业需要面对的重要课题，本文在分析应收账款风险的基础上，对于应收账款风险形成的原因及对策进行分析和探讨。 关键词：应收账款；风险；管理；控制 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0150-02 150
企业财务风险管理浅析 企业财务风险管理浅析 【摘要】现代企业经营，财务风险无处不在，随着市场竞争的加剧，财务风险也更加复杂和多变。本文通过对企业财务风险的形成原因、如何识别企业财务风险、怎样建立应对财务风险防范处理机制等问题进行简单概述，使企业尽可能规避财务风险。 【关键词】财务风险企业防范措施 企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。对一般企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，以期降低风险、提高效益具有十分重要的意义。 一、企业财务风险的现状 1、资金结构不合理 在企业高速发展时期，未能把握量入为出的原则，高负债经营，贷款过多，资本结构中负债资金比例过高，特别是在当前金融危机情形下，很多企业市场销售收入锐减，现金流不足，给企业持续经营及可持续发展带来巨大安全隐患。当前，企业筹资方式和筹资渠道逐步走向多元化，有投资者投入、银行贷款、发行债券以及商业信用等等，但每一渠道都有各自的风险，资金结构中负债资金比例过高，会导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。 2、投资缺乏科学性 企业对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大。对内投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。同时目前大多数企事业单位风险管理组织架构不完善，工作职责与操作程序不清晰也使得投资决策缺乏科学性与合理性。 3、资金回收策略不当
华南理工大学材料科学与工程学院 摘要 企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。 关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。 页脚内容I
华南理工大学材料科学与工程学院 Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation 页脚内容II
论企业财务风险管理 易成公司岳俊华 467000 摘要 随着现代企业管理制度的不断发展，财务管理在企业经营管理活动中的重要地位清晰的突显出来，财务管理成为企业管理的核心所在，而在财务管理中风险控制最为核心的一个方面。财务风险作为一种信号，能够全面综合地反映企业的经营状况。因此财务风险管理已经成为企业日常管理中一个非常重要的课题。 企业财务风险作为一种客观事实，存在于企业生产经营的各个环节，财务风险能够比较全面地反映企业的经营状况，企业经营者应加强财务管理，进行经常性的财务分析，建立风险预警体系，对企业财务风险进行合理的预测，进而进行科学的财务决策，通过规避风险和控制风险等方法，在一定程度上有效的防范财务风险，把由于风险而对企业产生的损失降到最低，维护企业利益。本文介绍了企业财务风险的涵义及成因，阐述了建立企业财务风险的预警系统的重要性，并探讨了如何建立有效的风险处理机制、完善风险管理机构，帮助企业进一步防范企业财务风险。 关键词：风险/财务风险/财务风险管理 前言 在全球经济一体化的趋势下，我国的市场经济持续快速发展,企业经营环境发生了巨大变化，面临着严峻的国际挑战。为了使企业在激烈的国际竞争中立于不败之地，实行有效的企业经营战略已经成为我国现代企业繁荣发展的首要问题。尽管企业可以采用不同的战略来开发其竞争优势，但无论采用哪一种方式，都离不开财务管理，财务管理在企业各种管理中处于战略核心地位。其中对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。 “风险”这个名词来源于西方经济理论。风险就是指在一定条件下和一定时期可能发生的各种结果的不确定程度。企业财务风险是指在各项财务活动过程中, 由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的不确定性因素的作用，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏离的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节,财务风险的存在无疑会对企业生产经营
企业应收账款风险的防范与控制 内容提要： 应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。如果对应收账款的管理不善，会给企业带来坏账损失。本文认为可以从增强产品的市场竞争能力、制订合理的信用政策、签订完善的销售合同、建立健全内部控制制度等方面对应收账款的风险进行防范；可以采取保本控制法、抵押担保控制法、付款方式控制法、信用保险转嫁法、债权转让控制法、债转股控制法、法律诉讼控制法等方法对应收账款的风险进行控制，达到减少坏账损失、加快企业资金回笼、规避企业风险的目的。 关键词：应收账款风险防范风险控制 应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。 商业竞争是产生应收账款的主要原因。企业在竞争中求生存、发展和获利，来实现企业价值的最大化。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，提高市场占有率。实现上述目标，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。另外，商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，这也导致了应收账款，这不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，故本文只论述属于商业信用的应收账款的管理。 赊销扩大了销售，减少了企业库存，增加了企业的竞争力。但是如果管理不善，后期回款不利，其带来的弊端也不容忽视：其一：降低了企业的资金使用效率，延长了企业的营
概论 简述资本的构成和特征。 财务管理的目标是什么？为什么？ 财务管理的功能是什么？怎样才能有效发挥财务管理的功能？ 财务分析的主要内容有哪些？ 为什么说财务管理是企业管理的中心？ 财务管理的环境与政策 什么是财务管理环境？企业财务管理为什么要从分考虑环境因素？ 企业财务人员如何应对通货膨胀？ 什么是金融市场，金融市场的构成要素有哪些？ 试论金融市场与企业财务管理的相关性。 简述我国企业财务法规制度体系。 我国企业财务政策的类型有哪些？企业制定和选择财务政策要考虑哪些因素？时间价值与风险价值 试述货币时间价值及其在财务管理中的意义。 试述市场风险和公司风险及其对公司财务管理的影响。 简述风险与报酬的关系。 简述企业风险管理的目标与策略。 权益资本筹集 什么是吸收投资？吸收投资的优缺点何在？ 简述股票的性质和特点。 试分析股票筹资的利与弊、 可转换债券的构成要素有哪些？企业发行可转换债券的目的和利弊何在？ 债务资本筹集 简述长期借款和长期债券筹资的优缺点。 如何看待商业信用在筹资中的作用。 试比较经营租赁与融资租赁的异同。 资本结构及其优化 简述资本成本的性质和作用。 企业如何利用财务杠杆效应？ 试述资本结构变动及其对企业的影响。 简述资本成本与资本结构的关系。 试述我国国有企业资本结构的现状及其优化途径。 项目投资 简述项目投资的类型和特点。 为什么在项目投资决策分析使用现价流量？ 现金流量包括哪些内容？ 试比较项目投资决策分析各种方法的优缺点及其适用范围。 考虑风险时，如何进行净现值分析? 金融投资 简述影响我国债券价值和股票价值的因素。 试分析风险对企业证券投资的影响。 试述系统风险和非系统风险及其对证券投资组合的影响。、 资本资产定价模型的基本假设有哪些？
试论应收账款管理的意义及 方法 标准化文件发布号：（9312-EUATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
中文摘要 近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业 的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。 本篇论文首先引出企业应收账款存在的原因，然后引出管理的意义，紧接着以一些应收账款管理的方法，希望对企业有一定的建议。 关键词：应收账款；意义；管理方法
一、引言 (4) 二、研究综述 (4) （一）.................................... 应收账款存在的原因4（二）.................................... 应收账款管理的意义6（三）.................................... 应收账款管理的方法7 三、总结 (8) 参考文献 (9)
试论应收账款管理的意义及方法 一、引言 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项口而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产〃，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。U 询，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。 二、研究综述 （一）应收账款存在的原因 1.商业竞争赊销现象严重 企业的生产经营活动过程最终LI的就是最大限度的实现收益，但是收的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。山于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠的方式招揽顾客，如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。由于竞争引起的应收账款是一种商业信用。
浅析企业的财务风险及防范措施 企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，从而使企业有蒙受损失的可能性。在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不现实的。企业财务风险管理的目标在于：了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，完善财务政策，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。 一、财务风险的含义 风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的。一般来讲，企业面临两种风险：一是经营风险；二是财务风险。企业的财务风险往往是由经营风险引起的，是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成经营过程中的某一方面和某个环节的问题。都可能促使这种风险转变成损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。 二、企业财务风险成因分析 只有了解了企业的财务风险的成因，才能采取相应的预防对策，加强财务风险的防范。不同企业财务风险形成的具体原因也不尽相同。总的来说，有以下几个方面的原因： （一）企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境 企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短
缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。例如，世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使企业增加了运营成本，减少了利润，无法实现预期的收益。而利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。市场风险因素也会对财务风险有很大的影响。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预测和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理的环境具有复杂性和多变性，外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临风险。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境，必然使企业理财陷入困境。 （二）财务管理决策缺乏科学性导致决策失误而产生财务风险 财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。目前我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，从而导致决策失误经常发生，导致产生财务风险。具体表现在： 1.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。在固定资产投资决策过程中，由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大的财务风险。 2.对外投资决策失误，导致大量投资损失。企业对外投资包括有价证券投资，联营投资等。由于投资者对投资风险的认识不足，缺乏科学的论证，导致企业盲目投资和投资决策的失误使企业产生巨大的投资损失，由此产生很大的财务风险。 3.筹资规模和结构决策不当导致财务风险的产生。在我国有的企业盲目的扩大生产规模，本身资金又不够，只好向外筹集大量的负债资金，造成资金结
论应收账款风险防范与管理 能否按期顺利收回应收款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。 一、应收账款潜在风险产生原因分析 （一）应收账款居高不下，资金成本上升 第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可流动资金不足支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。第二，由于交易方存在恶意拖欠账款，企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，销货方因此增加的交通费、话费、业务招待费无法转嫁，也会导致资金成本上升,增加应收款的回收风险。 （二）对信用条件的确认不合理 为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定成本。在确定给客户的信用条件时，必须遵循对客户提供信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和成本，不利于企业的发展。 （三）企业内部控制不严 （1）对大量债权资金清理、催收不力，带来资金损失。及时清理应收账款是企业的一项繁重任务。财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并管理好应收账款。然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时，造成收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内，造成虚盈实亏等问题。上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。（2）缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。（3）存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。 （四）应收账款管理信息技术落后 经济业务不仅复杂而且关联密切，现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。 二、对应收账款风险的防范与管理 （一）事前控制 第一，企业应制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：（1）确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过松，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。
浅谈企业财务风险管理 企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节,企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的,尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。中国企业财务风险财务风险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险,应建立企业财务风险识辨系统和有效的风险处理机制,完善风险管理机构,进一步防范企业财务风险。 [关键词] 财务危机,财务风险,预警分析 [企业财务风险是指在各项财务活动过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。因此,对中国企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨,以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。 一、中国企业财务风险的现状 企业财务活动,一般分为筹资活动、投资活动、资金营运和收益分配四个方面。相应地,财务风险也就包括筹资风险、投资风险、资金营运风险、收益分配风险。具体来说,中国企业财务风险主要表现在以下几方面。 (一)资金结构不合理 资本结构是指企业长期资本构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,导致财务风险的产生。中国企业大部分生产经营资金的来源为自有资金和借入资金。从国有企业财务结构来看,普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。据国务院国资委公布的消息,2005年上半年,169家中央企业中净资产同比增长不足1%或下降的有69家,资本积累严重不足;过度负债的有52家,不少企业流动比率不足国际警戒标准(200%)。有的企业资产负债率达80%以上,还有的甚至超过100%。一旦市场销售缩减,很难靠借新债还旧债的方式维持资金运转。从企业负债结构来看,长期负债较少,短期负债过多,
毕业设计 设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有 限公司应收账款的调研报告 指导教师 __________ 肖金水林长青(行业兼职) 姓名黄景新 _________________________
班级会计07 (1)班__________________
********** 士********* 羡 m****知识就堤力量一m — * 所在系（部）会计系 2010年6 月4 日 目录 一、开题报告----------------------------------- 3 二、任务书------------------------------------- 6 三、正文--------------------------------------- 8 四、顶岗实习记录------------------------------- 15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------- 24 六、指导教师意见------------------------------- 25 七、答辩委员会意见----------------------------- 26 八、指导记录----------------------------------- 27 九、答辩记录---------------------------------- 30 十、自评表------------------------------------- 32
********** '导i 士 ********士m****知识就堤力量一m — 浙江金融职业学院 毕业设计开题报告
浅谈于互联网企业财务风险管理 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、引言 本文研究的互联网企业主要是指互联网服务或产品的提供商，主要包含门户网站、电子商务、即时通讯、搜索引擎、网络游戏、网络云盘等。随着阿里巴巴、京东、聚美、唯品会等网上购物平台的出现，网易、新浪、腾讯等门户网站的普及，可以说互联网企业推动了我国经济的发展，使得我国经济的发展如虎添翼，突飞猛进。可以说这个时代就是互联网的时代，以互联网为核心的生活变得越来越多姿多彩。 同样地，互联网也为我们的生活加上了一对翅膀，帮助我们做事越来越便捷。从2000 年起，我国网民从2250 万巨幅增长到如今的亿，互联网的普及率也达到了%，这意味着互联网的需求在不断扩大，同时也让人对互联网的商业空间充满想象。在经济高速发展的过去十年，中国出现了大大小小数百家互联网公司，它们踏上了纳斯达克创业板市场，为世界展示了一幕幕的中国现象。 但是在互联网企业迅速发展的同时，由于我国对
于有关企业财务风险管理研究的起步较晚，互联网企业又有企业本身资产结构等的特殊性，与传统企业有一定差别，因此互联网企业面临的财务风险更多更复杂，这给互联网企业的发展造成了一定的压力和冲击。因此在互联网企业快速增加的同时，有一大批的互联网企业由于各种不同的原因昙花一现。中国互联网的竞争也从全面竞争过渡到细分领域的竞争，市场竞争手段也从产品线的扩张转移到核心业务与企业价值的提升。互联网企业的普遍特征是固定资产比重低，有形资产大大少于无形资产，呈现出“低资产结构”特征。 互联网企业的最初发展很难拿到银行的贷款来进行产品的研发与推广，它们基本由风险投资获取效益，再借此进行技术的研究、人才的培养招纳和产品的研究创新。 故而我们发现对财务风险的管理控制研究势在必行，互联网企业的经济活动的高风险促使企业必须认识到自己所面临的财务风险，并且有效分析衡量各种风险对企业带来的影响，并在此基础上制定和实施最有效的风险管理措施来在内部通过各种渠道、在每一步中减轻、消除各种风险带来的影响，维持企业的稳定发展，是企业财务风险管理的职责和价值所在。 二、文献分析
学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●了解应收账款的风险种类； ●掌握应收账款控制制度； ●学会进行应收账款内部控制。 ? ? 应收账款风险控制 一、应收账款风险分析 应收账款作为企业经营管理的重要方面，存在着各种风险。广义上的风险是指未来结果的不确定，可能好也可能坏，从管理角度讲，风险是偏离目标的偏差；狭义上的风险是指遭受损失的可能性。应收账款对企业管理存在的风险包括： 1.盲目赊销的风险 现在很多企业长期存在很多应收账款，往往很难回收，这就是盲目赊销的后果。这里的前提是很多企业把权力集中到销售经理身上，缺乏应收账款方面的管理，没有比较完善的应收账款决策和应收账款政策，在应收账款方面存在存异性，就会造成销售人员盲目赊销。 2.应收账款拖欠的风险 应收账款拖欠的风险主要由客户造成，是指客户应收账款到期时不还款，拖欠还款。这种风险产生的原因是企业对客户的信用情况缺乏准确的了解、社会信用水平整体不高、客户的信用水平太低。 3.坏账损失的风险 坏账损失风险是指应收账款完全收不回来，变成呆坏账的风险。这个风险比较大，此风险和盲目赊销有一定关系，也与客户信用度低有很大关系。 4.被贪污挪用的风险 被贪污挪用的风险和企业内部管理有很大关系，部分销售人员、财务人员和外部人员勾结，贪污或转移应收账款，就会造成企业资金的流失。 ? 二、应收账款控制制度 应收账款控制制度是企业内部控制的重要组成部分。“内部控制”这个概念最早见于法约尔的管理五职能。内部控制是一个系统工程，1992年美国COSO报告对内部控制下了比较完善的定义：“企业内部控制是由企业董事会、经理阶层以及全体员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”2007年，中国财务部颁发了《内部控制规范意见》，要求国内上市公司和国有大中企业从2009年7月1日起都要建立和执行内部控制。 从定义可见，内部控制的目标有三个，即财务报告可靠性、经营活动的效益性、相关法律执行性，执行者是董事会、经理阶层和其他全体员工，是全员参与的，不仅限于财务部门