试论农村商业银行财务管理存在的主要问题

财会研究　

试论农村商业银行财务管理存在的主要问题　

萍乡农村商业银行股份有限公司　卢莉琼　

摘要：财务管理是农村商业银行发展的基础，是一项直接对农村商　业银行资金进行发展规划、流通预测、监督控制的工作。本文首先分析　了农村商业银行财务管理存在的主要问题，其次，深入探讨了提升农村　商业银行财务管理水平的途径，具有一定的参考价值。　关键词：农村商业银行财务管理信息化　

一、前言　农村商业银行是农村信用社在体制改革之后所得到的产品，为农　村经济的全面发展及新农村建设提供了金融服务和支持，已经成为了　农村地区经济发展的重要有生力量。而财务管理是农村商业银行发展　的基础，是一项直接对农村商业银行资金进行发展规划、流通预测、监　督控制的工作。提升农村商业银行财务管理水平，有利于降低农村商　业银行经营成本费用，实现精打细算；有利于提高农村商业银行的经济　效益，减少财务损失；有利于提高农村商业银行内部资金的利用效果。　本文就农村商业银行财务管理存在的主要问题及对策进行分析。　二、农村商业银行财务管理存在的主要问题　财务管理作为农村商业银行经营管理中的一种重要的管理工具，　其主要目的有两个，第一，为农村商业银行管理层进行各类决策、考核　时提供信息依据，进而满足内部管理的需要；第二，为农村商业银行提　供相关财务信息，进而以此为依据来严格控制农村商业银行的日常经　济业务，对其经济活动中的每个环节进行规范，实现利润的最大化。由　此可见，在农村商业银行日常管理中，财务管理往往会发挥着极为重要　的作用和意义。但是农村商业银行财务管理仍然存在着一些问题，具　体如下：　（一）财务管理理念陈旧　第一，成本和效益统筹理念差。有些农村商业银行还没有严格执　行规范，积极推进定额管理和成本核算工作，难以满足提高经营效益的　目标；第二，忽略了内部控制。财务管理工作中的核心内容是内部控　制，内部控制直接关系到农村商业银行能否良性发展；第三，没有较好　地进行会计信息披露，很多农村商业银行领导之所以不重视会计信息　或者不充分利用会计信息，主要原因还是在于会计信息披露程度不够、　质量不高，甚至还很难给农村商业银行领导提供有用、简明、适时的会　计信息。　（二）财务管理方法选择不合适　财务管理方法有多种，包括预算目标财务管理法、经验财务管理　法、价值分析财务管理法、目标财务管理法等，各种方法都有各自的适　用范围，都有各自的优缺点，但是有些农村商业银行没有结合自身实际　情况和特点，合理选择适宜的财务管理方法。　（三）财务管理信息化水平不高　信息化应用是推动实现农村商业银行制度创新、技术创新和管理　创新的强大动力，而信息化应用的核心和重点是财务管理信息化。财　务资金管理失控、财务信息失真是很多农村商业银行财务管理中容易　出现的问题，而信息化技术的发展为锯决这些问题创造了良好的条　件。从目前来看，农村商业银行的财务管理信息化功能单一、规模较　小，财务管理信息化水平不高，还有待于进一步提高。　三、提升农村商业银行财务管理水平的途径　（一）积极推进定额管理和成本核算工作　农村商业银行财务管理的基础工作是定额管理和成本核算，它们　也是衡量一个经济组织约束机制、内部管理是否科学、规范的重要标　尺。费用定额是为财务管理、成本核算服务的，是建立经济责任目标和　

２６２　财经界　ｙ　Ｇ　内部财务控制的依据；而成本核算是强化经济责任、堵塞漏洞、反对浪　费的主要手段。例如：在考核农村商业银行下属基础单位的费用支出　时，首先要对该单位某一时期的费用总额，基于有关定额计算来进行确　定，将其作为重要的经济责任指标；然后，要按季度或者按月份来对各　个费用项目进行核算，编制出详细的成本支出分析表，找出变动成本、　固定成本、单位成本等指标增减的原因，重点分析量化指标（如边际利　润、边际成本、盈亏平衡点等）的变动关系，提出相应的建议来实现这些　阶段目标；同时，还要召开经济活动分析会议来制定措施，寻找差距，持　续改进。　（二）规范内部财务基础核算方法　提升农村商业银行财务管理水平，离不开对核算方法进行规范。　财务基础核算的内容和方法很多，但是农村商业银行务必要结合自身　的实际情况来选择合理、科学、适用的财务基础核算方法。同时，农村　商业银行的固定资产数量较多、金额较大，那么还要将固定资产的核算　工作做好，将国家颁布的财务法规与农村商业银行独特特点相结合。　另外，农村商业银行基层单位的财务基础数据所涉及到的内容广、项目　多、数据繁琐，因此，农村商业银行的财务部门必须要对各类财务基础　数据表格予以规范，做到一针见血、言简意赅，这样使得表格能够易于　填写，具有可操作性。　（三）高度重视内部财务控制体系和会计信息工作　建立科学、规范的内部财务控制体系是保证农村商业银行健康、有　序运行的重要手段。为了能够对农村商业银行内部资金使用审核审批　制度进行更好地完善，农村商业银行应该制定完善内部审计、拨款报账　审批、预算资金使用等规章制度。为了能够更好地执行内部控制制度，　应该将农村商业银行内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳　入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已　完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网　站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对干部职工的教育培养，使　全单位上下充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项　制度。　同时，会计信息披露是会计工作的重点，针对这种现象，应该从以　下三点人手：第一，要深入开展“呼唤会计诚信”活动，大力倡导“不作假　账”、“诚信为本”、“坚持准则”、“操守为重”。第二，要对广大财会人员　加强会计职业道德建设，争做负责任的部门、负责任的人。第三，耍坚　持“强化服务”、“参与管理”、“爱岗敬业”、“客观公正”、“诚实守信”、“提　高技能”、“坚持原则”、“廉洁自律”，要有效地利用会计信息，努力营造　出良好的会计氛围。　（四）强化职业道德教育　农村商业银行应该高度重视财会人员的职业道德教育，一方面组　织财会人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育　片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及　上级单位领导对财会人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，　提高财会人员拒腐防变能力。　（Ｊ－）选择合理、科学的财务管理方法　要基于农村商业银行的实际情况来选择合理、科学的财务管理方　法。此外，要对所选择财务管理法的重点予以熟练掌握，例如，目标财　务管理法中，首先要确立目标成本，然后分解目标成本，接着严格控制　目标成本、及时进行成本核算，之后要准确进行成本分析，最后还要及　时兑现成本考核。只有掌握了财务管理方法的关键，才能发挥财务管　理的作用。同时，要更新财务管理理念。第一，

务必要站在战略高度来　财会研究　

重视财务管理问题，树立起牢固的战略财务管理意识，努力提高提升市　场竞争力。第二，农村商业银行必须要有效益驱动的成本观念，要将农　村商业银行经济效益与财务管理相挂钩，财务管理力争以实现农村商　业银行效益最大化为目标，在保证工程质量的前提下，尽量节约成本。　（六）大力财务管理信息化水平　１、计算机网络技术以财务资金管理为中心　统一的财务管理软件和计算机网络技术是先进管理方法、管理模　式和管理思想的有效载体，也是监督控制和集中管理资金的必然选择，　务必要以财务管理为中心来进一步推进农村商业银行计算机网络技术　的应用。农村商业银行必须要以信息化作保障，以信息技术做支撑，在　农村商业银行财务资金管理中渗透信息技术，将信息技术作为推进农　村商业银行实现可持续性的重要手段。　２、内部信息管理系统以财务资金管理为核心　从目前来看，很多农村商业银行在成本核算、采购、分销、库存等环　节还没有建立起快捷的财务信息沟通方式，多以“人盯人”的监控方式，　效果较差。而通过计算机信息技术能够将这些都统统实现，能够进一　步增加财务资金管理的透明度，深化管理工作。尤其是能够以计算机　程序固化的方式来执行规章制度，降低人为因素的影响，可以较好地解　决监督滞后、监督乏力、信息不对称、信息不及时的问题。　３、积极推进农村商业银行财务与业务一体化的工作　财务和业务一体化是农村商业银行财务管理的最高层次，这也是　目前农村商业银行内部信息化发展的趋势。农村商业银行应该结合其　实际情况，引入或者自行开发一套适宜的财务与业务一体化软件，逐步　实现农村商业银行经营全过程中资金流、物流、信息流等的数据共享与　集成统一，确保能够高效化、规范化管理农村商业银行财务资金。　４、建立财务管理信息系统　农村商业银行应该投入力量来建立起一套财务管理信息系统，每　出现一笔资金的收支，财务部门要及时将其输入到财务管理信息系统　中，可以电子数据形式将银行存款日记账、现金日记账向管理层展现。　管理层随时登陆财务管理信息系统就可以看见资金流向情况，这样一　来，既可对财务管理漏洞予以堵塞，又能够对资金收支的实际情况予以　掌握，可对其财务管理进行信息化管理。　四、结束语　总之，随着经济环境的变化和时代的发展，提升农村商业银行财务　管理水平是未来发展的必由之路。农村商业银行务必要基于其自身特　点，将财务管理的效用真正发挥出来，使农村商业银行能够实现有序、　健康、快速、稳定地发展，最终达到提高农村商业银行经济效益、提高农　村商业银行竞争能力的目的。　参考文献：　［１］马啸宇．农村商业银行公司治理的模式建构【ＪＪ．中国农村金融．　２０１２，２２（０２１：１３０—１３５　【２］周良．资本约束下农村商业银行的转型策略探讨［Ｊ】．中国农村金　融．２０１２，２２（０２）：１２０—１２４　［３】常坤．农村商业银行经营战略转型观点综述［Ｊ］．湖北农村金融研　究．２０１２，１８（Ｏ１）：１０９—１１４　［４］刘丽娟，叶琼．商业银行财务管理存在的问题及建议［Ｊ】．东方农村　商业银行文化．２０１２，１７（ｏ５）：１４５－１４８　［５］朱泉．财务精细化管理在农村商业银行的运用［Ｊ］．经营管理者．　２０１２，１６（０５）：１４３—１４６　【６］陆勇．我国商业银行全面预算管理研究［Ｊ］．中小农村商业银行管　理与科技（下旬刊）．２０１２，１５（０４）：１１卜ｌ１４　

（上接第９３页）　运作；对于业务质量做得出色的定点医疗机构，可适当进行奖励。　（七）加强队伍建设，提高服务水平　为进一步加强对医保基金管理，医保管理机构应逐步充实工作人　员，优先配置一些精通医学、会财务、计算机等方面的专门人才，为开展　工作提供人才保证。业务人员在工作中不断加强政治理论学习，提高　自身素质，增强服务意识，坚持原则，不断提高业务技能。定点医疗机　构也要持续提高医疗服务质量，规范治疗行为，认真执行省、市医保政　策，根据合理检查、对症治疗的宗旨，严格把关住院病人身份，避免分解　住院人次等违规现象，成为群众满意和医保病人放心的医院，为广大老　百姓营造良好的就医环境。　三、结束语　总而言之，要想合理使用、妥善管理医保基金，解决医保基金存在　的各种问题，广大参保人员、医保基金管理机构、“两个定点”三方面配　合尤为重要，特别是医保基金管理机构与“两个定点”应相互协作、密切　配合，严格执行国家医保管理政策及配套文件，营造医、患、保三方共同　满意的良好局面。　ｆ上接第９４页１　统成本计算方法的误区，计算出来的产品成本能够准确的反映出真实　的成本，在市场竞争如此激烈的经济环境下，企业的管理者更应该注重　作业成本法下对成本控制系统的构建，并要注意以下问题：　（一）注意灵活运用，避免生搬硬套　在我国企业中运用作业成本法下构建成本控制系统是要花费一定　的成本的，因此在实施作业成本法的时候企业要结合自身的经营情况，　并遵循成本效益原则来判断企业实施作业成本法的程度。由于我国国　情与西方国家不同，国内企业之间的经营情况也不尽相同，因此在运用　作业成本法构建成本控制系统不能照抄照搬西方国家经验，要结合企　业自身情况来灵活运用，根据成本效益原则来找出成本与效益差距较　大的方案。　（二）为其提供良好的运行环境　作业成本法下成本控制系统的构建是需要相应的计算机基础条　件，因此企业要根据自身的经营情况和计算机网络化的程度，努力为作　业成本法下成本控制提供网络化运行条件，不能盲目的设置作业成本　账户，这样既可能导致会计信息失真，更不利于成本控制。　（三）加大对成本作业法的宣传，树立作业成本管理观念　企业实施作业成本法进行成本控制，一定要使作业成本得到企业　员工的普遍认同，这就要求企业管理者加大对作业成本法好处的宣传，　让员工了解到作业成本法的好处。企业的管理者也要改变原来传统的　成本管理方法，树立作业成本管理观念，将成本管理看作是用来满足消　费者需求，实现顾客价值最大化。　四、结束语　综上所述，作业成本法作为一种科学的成本方法，在我国企业中已　经被广泛的应用，在这种成本方法下构建成本控制系统时，企业要遵循　一定的原则，更要结合自身的经营状况来灵活的运用作业成本法，不断　提升企业成本控制能力，提高企业自身竞争能力。　参考文献：　［１］李作畅．浅谈作业成本法对成本会计的创新价值Ⅲ．中国集体经　济，２０１１　［２］高欣．论作业成本管理与战略成本管理的整合［Ｊ１．现代商贸工业，　２０１１　【３］吕红岩．基于作业管理的成本控制系统研究［Ｄ］．哈尔滨商业大　学，２０１３