下载文档原格式
现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表的编制(doc 14页)第三篇现金流量表系统(F3)现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
企业对外提供的会计报表一般包括资产负债表、利润表和现金流量表，这三张表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表编制选取账套设置方案设置报表选项提取凭证指定报表项目显示报表现金流量表编制流程图第一节：现金流量表初始设置(F3-1-1) 本节主要讲述了现金流量表编制前的准备工作，对一些涉及现金流量表的重要参数进行设置。
在进入了现金流量表的操作之后，在没有设置现金流量表的方案时界面上的各个功能按钮都是灰的，此时选择“系统”菜单中的“报表方案”选项进入报表方案的设置。
在此可以进行报表方案的增加、方案名称的修改以及删除您不再需要的方案，方案号由系统自动产生。
选择需要使用的方案，点“确定”。
现金流量表可以编制任意期间的现金流量表，可以是一天，一年或是一个期间。
所以要设定报表时间来定义现金流量表的时间阶段。
点击“选项”菜单中的“报表时间”，选择报表的时间段后点“确定”，根据案例选择2003年第三个会计期间：方案设置： 设置报表定义现金类现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款（包括银行存款和其他货币资金），以及现金等价物。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致；银行存款是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，区别在于：如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中；其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金，或在途中尚未收到的资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、信用卡、在途货币资金等；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表编制与分析大家好，今天我们要谈论的是企业财务管理中至关重要的一项内容——现金流量表。
无论你是一名创业者、财务分析师还是投资者，了解现金流量表的编制与分析对于做出明智的财务决策至关重要。
什么是现金流量表？在深入讨论现金流量表的编制与分析之前，让我们先了解一下现金流量表究竟是什么。
简而言之，现金流量表是一份记录企业在特定时间段内现金流入和流出情况的财务报表。
通过现金流量表，我们可以清晰地了解企业的现金收支情况，进而评估其财务健康状况。
现金流量表的编制步骤现在，让我们来看看现金流量表的具体编制步骤：-准备起始现金余额：需要确定期初现金余额，这是开始编制现金流量表的起点。
-记录现金流入：将所有现金流入项如销售收入、借款等列入现金流量表。
-记录现金流出：接着，记录所有现金流出项如采购成本、人员薪酬等支出项目。
-计算净现金流量：将现金流入减去现金流出，得出当期净现金流量。
-纳入期末现金余额：将期初现金余额加上净现金流量，得出期末现金余额。
现金流量表的分析方法现金流量表不仅需要编制，更需要经过深入的分析，以便从中获取有价值的信息。
以下是几种常用的现金流量表分析方法：-经营活动现金流量分析：关注企业的主要盈利来源，分析现金流入与出的情况是否稳定。
-投资活动现金流量分析：评估企业在资产投资方面的现金支出情况，判断其未来发展潜力。
-融资活动现金流量分析：查看企业通过债务或股权融资获取的资金情况，分析其债务偿还能力及债务结构稳定性。
为什么现金流量表如此重要？现金流量表是评估企业经营状况的重要指标，其重要性不言而喻。
通过现金流量表，我们可以更全面地了解一个企业的资金运作情况，避免盲目跟风或投资风险，做出更加明智的财务决策。
现金流量表编制与分析是财务管理中的基础工作，在实际操作中需要慎之又慎，务必准确无误地记录和分析每一笔现金流动。
只有深入了解现金流量表，我们才能更好地把握企业的财务脉搏，实现财务上的可持续发展。
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
现金流量表的编制方法和示例一、现金流量表的概述1、现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量的概念：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
①现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
②现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
企业产生的现金流量分为三类：(1)经营活动产生的现金流量：主要包括销售商品、提供劳务，购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税金等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。
(2)投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
(3)筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。
注意：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
【例题7：07年多选】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款答案：ABCD二、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2016一建建设工程经济考点：技术方案现金流量表的编制
2016一级建造师建设工程经济考点"技术方案现金流量表的编制"你都掌握了吗？为使考生对一级建造师建设工程经济有更好的把握，一级建造师频道小编结合考试教材重点内容，为大家整理了建设工程经济考试辅导资料，希望对您的考试有所帮助!更多一级建造师考试资讯、考点、试题请持续关注本频道。
2016年一建《建设工程经济》考点:技术方案现金流量表的编制1Z101040技术方案现金流量表的编制
1Z101041 技术方案现金流量表
1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素
4-1四张财务现金流量表P55
4-2 投资现金流量表 P42
——现金流出：经营成本而非总成本;无借款本金偿还、借款利息支付
——调整所得税：=息税前利润×所得税税率，不同于利润表、资本金表和计划表中的所得税
4-3 资本金现金流量表 P43
——投资构成：建设投资、建设期利息、流动资金;形成资产：固定资产、无形资产、其他资产和流动资产
——资本金：资本金≠注册资金;工业产权和非专利技术作价出资≤资本金总额的20%。
4-4 投资各方现金流量表 P43
4-5 财务计划现金流量表 P45
4-6 技术方案现金流量表的构成要素
——营业收入
——投资
查看汇总：2016年一级建造师《建设工程经济》考点汇总。
现金流量表的编制方法第一部分认识现金流量表现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。
企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。
另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。
第二部分现金流量的分类一、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。
二、投资活动产生的现金流量投资活动应注意两点：投资活动内容既包括“对内投资”（构建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）；投资活动的现金流量既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
三、筹资活动产生的现金流量筹资活动也应注意两点：筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”；筹资活动的现金流量既包括现金流入，也包括现金流出。
四、难以界定项目的分类主要包括：企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目，接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。
现金流量表的编制 一）编制方法 1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。 直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。 间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。 （二）表内有关指标解释 （一）经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。 Ⅰ直接编制法 ⑴ “其他业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。 ⑵销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据”“其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。 ⑶销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。 ⑷当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。 ⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。 ⑹销售材料收到的现金在本项目填列。 Ⅱ间接调整法 销售商品、提供劳务收到的现金 =工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其他应收款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）±特殊业务调整项目 特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容： 特殊业务调整项目 = - 本年备抵法计提的坏账准备（或+冲减的坏账准备）-坏账在直接法下减少的应收账款-非货币性资产清偿债务而减少的应收账款 -应收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数）-会计上视同销售产生的不可能收到现金的销项税额-抹账减少的往来（或+增加的往来）±其他调整 说明：①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。 ②公式中的“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。 ③集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。各子分公司单位之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。 收到内部单位的现金 =对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）±相关特殊业务调整项目 ④由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映，采用公式时已包括在内，不必专门调整。 2、收到的税费返还：反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”、“营业外收入”等科目分析填列。 3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流入： ⑴“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。 ⑵流动资产损失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。如已计入“其他应收款”科目在此不必考虑 ⑶职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末（年初>年末）。由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。 ⑷银行存款利息收入、外币兑换收益。 ⑸通过“其他应收款”科目收回的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款以及职工欠款。 ⑹通过“其他应付款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。 ⑺通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。通过本科目核算的如上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入、上交工资附加费等视同非付现的转账业务，不予考虑，仅考虑本科目中实际收到的现金。通过本科目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。 ⑻处置短期投资的现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本）。 ⑼期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。 ⑽上述科目如对应的借方不是现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映 说明：集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返还以外的所有现金均在本项目反映。各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。 4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其他应付款”、“主营业务成本”和“其他业务支出”等科目分析填列。 Ⅰ直接编制法 ⑴“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的现金。包括支付的增值税进项税额。 ⑵购买商品、接受劳务产生的“应付账款”、“应付票据”“其他应付款”、“内部往来”科目中支付的现金（包括支付的增值税进项税额），扣除购货退回而收到的现金。施工单位对协作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。 ⑶购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。 ⑷当期购进库存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付的现金。 ⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。 Ⅱ间接调整法 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制的半成品、在产品、产成品和其他自制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款（年初-年末）+应付票据（年初-年末）+预付账款（年末-年初）+购买商品材料、接受劳务产生的其他应付款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx销售商品、提供劳务的局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）±特殊业务调整项目 特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应付预付及存货项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容： 特殊业务调整项目 = -以非货币性资产清偿债务而减少的应付账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应付款项-非货币性交易换入的存货-接受投资、捐赠等业务增加的存货+应付票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额±其他调整 说明： ①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。 ②各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。 ③存货的借方发生额包括外购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额，如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用和摊销明细科目核算，借方发生额只能包括在库明细科目的发生额。 5、支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、福利费以及为职工支付的其他费用。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程（指非购建临时设施的在建工程）人员的各项费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其他应付款”、“应付福利费”、“管理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目： ⑴“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。 ⑵“其他应付款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等（含企业承担和个人交纳部分）实际支付的现金。通过“其他应收款”科目预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反映。 ⑶通过“应付福利费”科目支付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接向地方交纳的职工医疗保险费在本项目反映。 ⑷在“管理费用”、“待分配间接费”等科目中支付给职工和为职工支付的现金（不含工资），如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。 ⑸上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。
