1 附件2
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
及其附列资料填写说明
本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释
（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服
2 务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明
（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
如何正确填写税务申报表
税务申报表是企业和个人向税务部门申报纳税情况的重要文件，填写准确无误的税务申报表对于缴纳正确的税款、保证纳税人的合法权益具有重要意义。本文将从表头、申报事项、相关统计数据等方面介绍如何正确填写税务申报表。
一、表头信息
税务申报表的表头信息主要包括纳税人信息、期间、申报表编号等内容。填写时应注意以下要点：
1. 纳税人信息：包括纳税人名称、纳税人编码、纳税人地址、联系电话等，务必准确无误地填写。
2. 期间：填写税款所属的纳税期间，比如月份、季度或年度，与实际纳税期间相符。
3. 申报表编号：填写税务机关指定的申报表编号，确保唯一性和准确性。
二、申报事项
税务申报表的申报事项根据不同纳税人和税种而异，下面以企业所得税申报表为例进行讲解：
1. 应税项目及计算：根据企业所得税法规定的应税项目，填写相应的收入、成本、费用等数据，并按照税收政策规定的计税方法进行计算。 2. 纳税调整项目：根据税务规定，企业可能存在一些需要纳税调整的项目，如非税收入、准予扣除费用的调整等，要仔细核对并填写准确。
3. 税收优惠政策：根据税收法规定的税收优惠政策，填写相应的减免税额、抵扣税额等信息，并附上相关证明材料。
4. 汇总申报：将以上各项计算结果进行汇总，填写总计数额，并注意核对各项数据的一致性和准确性。
三、相关统计数据
税务申报表还需要填写一些相关统计数据，以便税务部门进行数据分析和监管。以下是一些常见的统计数据填写要点：
1. 资产负债表：填写企业的资产、负债、所有者权益等数据，准确反映企业的财务状况。
2. 利润表：填写企业的收入、成本、费用、利润等数据，清晰展示企业的经营情况。
3. 现金流量表：填写企业的现金流入、流出、净增加额等数据，反映企业的现金流量状况。
4. 盈余公积表：填写企业盈余公积、决算分配等数据，记录企业盈余的处理情况。
5. 纳税统计表：填写企业的纳税情况，包括税种、税额、申报期间等数据，反映企业的纳税状况。 总结起来，填写税务申报表需要准确无误地填写表头信息、申报事项以及相关的统计数据。在填写过程中，要仔细核对各项数据的准确性和一致性，确保符合税收法规和税务政策的要求。此外，建议纳税人在填写前充分了解相关法律法规和政策，如有疑问可咨询税务部门或税务专业人士，以确保填写正确的税务申报表，维护自身合法权益。
增值税申报表填写16个细节
1 问：小规模纳税人（非个体工商户和其他个人）有代开增值税专用发票的情形，本季度销售额包括代开部分不超过9万，符合小微企业标准。对于代开的部分，如何填写增值税申报表？
答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额（5%）”；小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。
2 问：既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”是否必须填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次？
答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
3问：营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？
答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。
4问：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？
答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。
增值税纳税申报表填写规范
(可以直接使用，可编辑 实用优秀文档，欢迎下载）
1 小规模纳税申报资料
（ 1 ）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
（ 2 ）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》
2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、、附表和减免税申报明细表组成。
全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第 12 栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。 有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表
3适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， 如未达到“起征点”，不能在主表中第 1 至 8 栏填写相关内容
1“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 3 万元、、按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为 9 万元。 增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度
2“起征点”口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。 有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。 货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（ 3% 征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、、“ 货物劳务免税销售额”、、 “货物劳务出口免税销售额”之和。 服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（ 3% 征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（ 5% 征收率）”、“服务、“服务、无形资产免税销售额”、无形资产出口免税销售额”之和
