财务会计报表练习题

财务会计报表练习题 财务报表编制习题 甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2007年12月31日的科目余额表分别见表1和表2。假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。 表1 资产负债表

会企01表 编制单位：甲股份有限公司 2006年12月31日 单位：元

资 产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额

流动资产： 流动负债：

货币资金 1 406 300 短期借款 300 000 交易性金融资产 15 000 交易性金融负债 0

应收票据 246 000 应付票据 200 000 应收账款 299 100 应付账款 953 800 预付款项 100 000 预收款项 0 应收利息 0 应付职工薪酬 110 000 应收股利 0 应交税费 36 600 其他应收款 5 000 应付利息 1 000 存货 2 580 000 应付股利 0 一年内到期的非流动资产 0 其他应付款 50 000

其他流动资产 100 000

一年内到期的非流动负债 1

000 000 流动资产合计 4 751 400 其他流动负债 0

非流动资产： 流动负债合计

2

651 400

可供出售金融资产 0 非流动负债： 持有至到期投资 0 长期借款 600 000 长期应收款 0 应付债券 0 长期股权投资 250 000 长期应付款 0

投资性房地产 0 专项应付款 0

固定资产 1 100 000 预计负债 0 在建工程 1 500 000 递延所得税负债 0 工程物资 0 其他非流动负债 0 固定资产清0 非流动负600 理 债合计 000 生产性生物资产 0 负债合计 3 251 400

油气资产 0 股东权益： 无形资产 600 000 股本 5 000 000 开发支出 0 资本公积 0 商誉 0 减：库存股 0 长期待摊费用 0 盈余公积 100 000 递延所得税资产 0 未分配利润 50 000

其他非流动资产 200 000 股东权益合计

5

150 000

非流动资产合计 3 650 000 资产总计 8 401 400 负债和股东权益总计 8 401 400 表2 科目余额表 2007年12月31日 单位：元

科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 2 000 短期借款 50 000 银行存款 786 135 应付票据 100 000 其他货币资金 7 300 应付账款 953 800 交易性金融资产 0 其他应付款 50 000

应收票据 66 000 应付职工薪酬 180 000 应收账款 600 000 应交税费 226 731

坏账准备 －1 800 应付利息 0 预付账款 100 应付股利 32 215.85 000 其他应收款 5 000 一年内到期的非流动负债 0

材料采购 275 000 长期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周转材料 38 050 盈余公积 124 770.40

库存商品 2 122 400 利润分配（未分配利润） 190 717.75 材料成本差异 4 250 其他流动资产 90 000

长期股权投资 250 000

固定资产 2 401 000 累计折旧 －170 000 固定资产减值准备 －30 000 工程物资 150 000 在建工程 578 000

无形资产 600 000 累计摊销 －60 000 递延所得税资产 9 900

其他非流动资产 200 000

合 计 8 068 235 合 计 8 068 235 根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3。

表3 资产负债表

会企01表 编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：元

资 产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债：

货币资金 795 435 1 406 300 短期借款 50 000 300 000 交易性金融资产 0 15 000 交易性金融负债 0 0

应收票据 66 000 246 000 应付票据 100 000 200 000

应收账款 598 200 299 100 应付账款 953 800 953 800

预付款项 100 000 100 000 预收款项 0 0

应收利息 0 0 应付职工薪酬 180 000 110 000

应收股利 0 0 应交税费 226 731 36 600 其他应收款 5 000 5 000 应付利息 0 1 000 存货 2 484 700 2 580 000 应付股利 32 215.85 0 一年内到期的非流动资产 0 0 其他应付款 50 000 50 000

其他流动资产 90 000 100 000 一年内到期的非流动负债 0 1 000 000

流动资产合计 4 139 335 4 751 400 其他流动负债 0 0

非流动资产： 流动负债合计 1 592 746.85 2 651 400 可供出售金融资产 0 0 非流动负债： 持有至到期投资 0 0 长期借款 1 160 000 600 000 长期应收款 0 0 应付债券 0 0

长期股权投资 250 000 250 000 长期应付款 0 0

投资性房地产 0 0 专项应付款 0 0 固定资产 2 201 000 1 100 000 预计负债 0 0 在建工程 578 000 1 500 000 递延所得税负债 0 0 工程物资 150 000 0 其他非流动负债 0 0 固定资产清理 0 0 非流动负债合计 1 160 000 600 000 生产性生物资产 0 0 负债合计 2 752 746.85 3 251 400 油气资产 0 0 股东权益：

无形资产 540 000 600 000 实收资本（或股本） 5 000 000 5 000 000 开发支出 0 0 资本公积 0 0 商誉 0 0 减：库存股 0 0 长期待摊费用 0 0 盈余公积 124 770.40 100 000 递延所得税资产 9 900 0 未分配利润 190 717.75 50 000

其他非流动资产 200 000 200 000 股东权益合计 5 315 488.15 5 150 000 非流动资产合计 3 928 900 3 650 000

资产总计 8 068 235 8 401 400 负债和股东权益总计 8 068 235 8 401 400 相关项目的计算： 货币资金＝2 000＋786 135＋7 300＝795 435（元） 应收账款＝600 000－1 800＝598 200（元） 存货＝275 000＋45 000＋38 050＋2 122 400＋4 250＝2 484 700（元） 关于材料成本差异的处理： “材料成本差异”科目用来核算企业材料实际成本与计划成本之间的差异，月末借方（以正数表示）余额，表示库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差），贷方（以负数表示）余额表示实际成本小于计划成本的差异（节约差）。 本题“材料成本差异”科目为借方余额，表示实际成本大于计划成本，故计算存货项目的金额时应加上“材料成本差异”账户的借方余额。 固定资产＝2 401 000－170 000－30 000＝2 201 000（元）

甲股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表4： 表4 损益类科目2007年度累计发生净额 单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 1 250 000 主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 112 596 根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年度利润表，见表5：