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第1部分判断题题号：QHX024233 所属课程：2018年度一般企业财务报表格式修订案例解读?1.?同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
A、对B、错正确答案：A解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示。
题号：QHX024231 所属课程：2018年度一般企业财务报表格式修订案例解读?2.?企业初始确认金融负债时，按照公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
A、对B、错正确答案：A解析：只有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益。
题号：QHX024227 所属课程：2018年度一般企业财务报表格式修订案例解读?3.?债权投资是指同时符合下列条件的以摊余成本计量的长期债权投资：（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
A、对B、错正确答案：A解析：债权投资是以摊余成本计量的长期债权投资，企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
题号：QHX024219 所属课程：2018年度一般企业财务报表格式修订案例解读?4.?在“所有者权益内部结转”行项目下，将原“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”改为“设定受益计划变动额结转留存收益”，依据是《〈企业会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》。
致同研究之“企业会计准则”系列——财政部修订关于一般企业财务报表格式的通知2018年6月26日，财政部正式发布了《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会…2018‟15号），针对2018年1月1日起分阶段实施的新金融工具准则和新收入准则，以及企业会计准则实施中的有关情况，对一般企业财务报表格式进行了修订。
并分别就尚未执行新金融准则和新收入准则的企业、已执行新金融准则或新收入准则的企业的财务报表格式提供了模板。
就尚未执行新金融准则和新收入准则的企业而言，此次修订将原“应收票据”及“应收账款”整合为“应收票据及应收账款”；将原“应收利息”及“应收股利”归并至“其他应收款”；将原“固定资产清理”归并至“固定资产”；将原“工程物资”归并至“在建工程”；将原“应付票据”及“应付账款”整合为“应付票据及应付账款”项目；将原“应付利息”及“应付股利”归并至“其他应付款”；将“专项应付款”归并至“长期应付款”；从原“管理费用”中分拆出“研发费用”；在“财务费用”项目下列示“利息费用”和“利息收入”明细项目；将“其他收益”的位置提前；简化部分项目的表述，将原“重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动”改为“重新计量设定受益计划变动额”、将原“权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”改为“权益法下不能转损益的其他综合收益”、将原“权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额”改为“权益法下可转损益的其他综合收益”、将原“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”改为“设定受益计划变动额结转留存收益”。
就已执行新金融准则或新收入准则的企业而言，新增与新金融工具准则有关的“交易性金融资产”、“债权投资”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“其他非流动金融资产”以及“交易性金融负债”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”、“其他权益工具投资公允价值变动”、“企业自身信用风险公允价值变动”、“其他债权投资公允价值变动”、“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”、“其他债权投资信用减值准备”以及“现金流量套期储备”、“其他综合收益结转留存收益”等；新增与新收入准则有关的“合同资产”和“合同负债”；修订了“存货”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”、“其他流动负债”、“预计负债”等科目反映的内容；同时，删除与原金融工具准则有关的“可供出售金融资产公允价值变动损益”、“持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益”以及“现金流量套期损益的有效部分”。
2018年度合并财务报表格式合并资产负债表会合01表注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明：1．金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。
2．金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。
3．金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据及应收账款”行项目中列示。
4．金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。
5．金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。
6．金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。
7．金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产” 行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。
8．金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。
9．金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。
10．金融企业资产负债表中的“应付款项”“应付赔付款”行项目在本表中的“应付票据及应付账款”行项目中列示。
11．金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。
12．金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中的“其他应付款”行项目中列示。
13．金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本表中的“其他流动负债”行项目中列示。
财税〔2017〕58号文对建筑企业预缴增值税有何影响《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
新规修改了建筑业企业原收到预收款即确认增值税纳税义务时点的规定。
即根据现行规定，建筑企业无需再按《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）的要求，就收到的预收款在收到当期全额申报缴纳增值税，而是按预征率预缴增值税（类似于房地产企业预售房处理）。
总之，新规与原69号公告关于质保金的规定，更好地结合了建筑业的行业特点，为促进建筑业的健康发展提供了税收助力。
下面以一户适用一般计税方法计税的企业为例：例：A公司（A地，总包方）为增值税一般纳税人。
2017年8月，该企业与B公司（B地，发包方）新签订了一项总金额为6660万元（含增值税）的建造合同，合同约定B企业合合同同签订日10日内向A公司支付预付款1332万元（合同总价款的20%）。
同时，A公司又与C公司（C地，分包方）签订劳务分包合同（总价款4440万元），并支付预付款1110万元。
（假设A公司仅发生上述业务）A公司会计处理（为简化起见，以下会计处理仅涉及相关增值税的核算）：1、收到B预收款时：借：银行存款1332万元贷：预收帐款1332万元（6660*20%）（与36号文相比，新政不再要求建筑企业收到预收款时即确认”应交税费——应交增值税（销项税额）”）2、支付分包预付款时：借：预付帐款1110万元贷：银行存款1110万元3、计算当期预缴税款：借：应交税费——预交增值税4万元贷：银行存款4万元（1332-1110）/1.11*2%=4申报：A公司预缴时填写《增值税预缴税款表》，预缴金额4万元。
