最新企业所得税及配套文件讲解下

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其配套政策，现将国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2014 年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2014 年版）》《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014 年版）》及相应填报说明予 以发布，并对有关执行事项，公告如下：
广州市地方税务局 2014 年 7 月 17 日
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4、 《广州市地方税务局关于公布 2014 年废止、失效或修订的税费规范性文件目录的公 告》
广州市地方税务局 2014 年第 11 号 2014-07-11
告》 5、 《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》 6、 《海南省地方税务局关于转让土地使用权营业税问题的公告》 7、 《广西壮族自治区地方税务局关于转让土地使用权营业税问题的公告》
◆ 政策解读
1、 《关于<国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告>的解读》 2、 《关于修订企业所得税月（季）度预缴纳税申报表公告的解读》 3、 《小型微利企业所得税优惠政策解答》 4、 《广西地税解读转让土地使用权营业税问题公告》
用发票）和增值税普通发票（以下简称普通发票）进行改版，同时提升专用发票和货物运输业增值税专用发票（以下
简称货运专票）防伪技术水平。现将启用新版增值税发票有关问题公告如下：
一、发票代码的调整
发票代码第 8 位代表发票种类，货运专票由“7”调整为“2”，普通发票由“6”调整为“3”。
二、发票内容的调整
（一）调整专用发票部分栏次内容，将“销货单位”栏和“购货单位”栏分别改为“销售方”和“购买方”，“货

2022国税发31号房地产开发经营业务企业所得税处理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定,制定本办法。

国税发[2022]31号03-06第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业(以下简称企业)。

第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。

除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(一)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

(二)开发产品已开始投入使用。

(三)开发产品已取得了初始产权证明。

第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定,制定本办法。

务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：(一)采取一次性全额收款方式销售开发第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定,制定本办法。

税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出

产 由于 检 查 归属 算 并 缴 纳 企业 所 得 税 时 ， 当统 一 核 算 应 共 享 机 制 ， 生 了总 机 构 主 管税 务机 关 无 题 处 理 结 果不 一 致 等 问题 。 应 分支 机 构 所 在 权不清 ， 在总机构所在地税 务机 关对其汇 纳 税所 得 额 ，具 体 办 法 由 国务 院财 政 、 税 法 了解 分 支机 构 经 营情 况 、 地 主 管税 务 机 关 无 法 收 集 总 机 构 生 产 经 总 调整 的项 目进 行检 查后 ， 分支 机 构 所 在 务 主 管部 门另 行 规 定 ” 据 此 ， 于 不 具法 。 对 特 人 资格 的营 业 机 构 实施 汇 总 纳 税 制度 。 为 营 和 税 收相 关 信 息等 问题 。 别 是企 业 申 地税务机关再 发现 同样 问题 则无法进行 请 享 受减 免税 、 免 税 和税 前 扣 除 等 税 收 调 整 ， 致 常 常 出现“ 先 查 、 入 库 ” 抵 导 谁 谁 的 了进 一 步 做 好 汇 总纳 税 工 作 ， 国家 税 务 总 并 检 总机构主管税务机关很难对 混 乱 状 况 ， 因 政 策 口径 、 查 时 间 不 同 局 出台了《 跨地 区经 营 汇 总纳 税 企 业 所 得 优惠政策 时， 其 进 行全 面 核 查 ， 造成 国家 税款 流 失 。 易 出现 扯 皮 等 现象 。 同时 ， 分 机 构 所 在 地 总 税 征收管理暂行办法》 等五个配套文件， 对 跨 地 区汇 总经 营企 业 所 得 税 的 预缴 、 分 （ ） 务机 关征 管 水平 较 低 。 目前 税 务 机 关 之 间 缺 乏 相 互 协 调 、沟 通 的 机 三 税 从 某 其 税 配 方 式 、 级 分 支 机 构 的判 定 以及 特 殊 行 情 况看 ， 务 机 关对 于 总 分 机 构 的 管 理水 制 ， 一 分 支 机 构 被 查 出来 的 问题 ， 他 二 平较 低 ，没 有形 成 统 一规 范 的管 理 机 制 。 有 同 类 问题 的分 支 机 构却 没被 处 理 ， 致 导 业 的 汇 总缴 纳 方 式 做 出 了规 定 。