蒙古关税的免征、减征与返还条例

中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（2020年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2020.12.21•【文号】海关总署令第245号•【施行日期】2021.03.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】进出口货物监管,关税征收正文海关总署令第245号《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于2020年12月11日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2021年3月1日起施行。

2008年12月29日海关总署公布的《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）同时废止。

署长倪岳峰2020年12月21日中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法第一章总则第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，优化营商环境，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。

第三条进出口货物减免税申请人（以下简称减免税申请人）应当向其主管海关申请办理减免税审核确认、减免税货物税款担保、减免税货物后续管理等相关业务。

减免税申请人向主管海关申请办理减免税相关业务，应当按照规定提交齐全、有效、填报规范的申请材料，并对材料的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。

第二章减免税审核确认第四条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，应当在货物申报进出口前，取得相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料，并凭以下材料向主管海关申请办理减免税审核确认手续：（一）《进出口货物征免税申请表》；（二）事业单位法人证书或者国家机关设立文件、社会团体法人登记证书、民办非企业单位法人登记证书、基金会法人登记证书等证明材料；（三）进出口合同、发票以及相关货物的产品情况资料。

一、引言蒙古国位于中国北部，是一个拥有悠久历史和独特文化的国家。

自1990年蒙古国实行政治体制改革以来，其法律体系逐渐完善。

本文将简要介绍蒙古国法律体系的基本构成、主要法律法规以及法律实施等方面的内容。

二、蒙古国法律体系的基本构成1. 宪法蒙古国宪法是蒙古国最高法律，于1992年颁布。

宪法规定了国家的基本制度、国家机构的组织与职权、公民的基本权利和义务等内容。

2. 法律蒙古国法律是指由蒙古国国家立法机关制定的法律规范，包括基本法律、一般法律和特别法律。

法律具有普遍约束力，是蒙古国法律体系的核心。

3. 行政法规蒙古国行政法规是指由蒙古国政府及其部门依据宪法和法律制定的具有普遍约束力的规范性文件。

行政法规主要包括政府令、规章、决定等。

4. 地方性法规蒙古国地方性法规是指由蒙古国地方立法机关依据宪法、法律和行政法规制定的具有地方性约束力的规范性文件。

5. 协定、条约和国际惯例蒙古国参加的国际协定、条约和国际惯例也是蒙古国法律体系的重要组成部分。

三、蒙古国主要法律法规1. 宪法《蒙古国宪法》规定了蒙古国的基本制度、国家机构的组织与职权、公民的基本权利和义务等内容。

2. 刑法《蒙古国刑法》规定了犯罪和刑罚的种类、刑罚的适用、刑罚的执行等内容。

《蒙古国民法》规定了民事法律关系、民事权利和义务、民事责任等内容。

4. 劳动法《蒙古国劳动法》规定了劳动关系、劳动条件、劳动保障等内容。

5. 商法《蒙古国商法》规定了商业活动、商业组织、商业登记等内容。

6. 环境保护法《蒙古国环境保护法》规定了环境保护的基本原则、环境保护机构、环境保护措施等内容。

7. 土地法《蒙古国土地法》规定了土地所有权、土地使用权、土地流转等内容。

四、法律实施1. 司法机关蒙古国司法机关包括蒙古国最高法院、上诉法院、地方法院等。

司法机关负责审理各类案件，保障法律的实施。

2. 检察机关蒙古国检察机关负责对国家机关、国家工作人员和公民的违法行为进行检察，维护法律的尊严。

旧版新版中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（海关总署令179号）中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（海关总署令245号）第一章 总则第一章 总则第一条 为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第一条 为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，优化营商环境，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

12月21日，海关总署发布了《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》(海关总署令第245号)，以下简称“245号令”，将于2021年3月1日正式实施，与2009年2月1日实施的原海关总署179号令相比，发生了较大变动。

245号令体现了中国海关进行“放管服”改革和实施简政放权政策的转变，真正实现了“优化营商环境”，对办理减免税货物的申请主体而言是一项利好政策,为中国海关点赞！对于新法，每个人都有自己的独特见解，本文不完善的地方敬请批评指正。

现简要分析一下新旧减免税管理办法主要变化：1、原179号令，减免税货物实行备案、审批流程，新245号令采取直接审核确认措施，简化了流程。

2、原179号令，符合规定的签发《中华人民共和国海关进出口货物征免税证明》，现245号令符合规定的后签发《中华人民共和国海关进出口货物征免税确认通知书》。

3、原179号令，减免税货物企业申请税款担保的，签发《中华人民共和国海关准予办理减免税货物税款担保证明》，新245号令规定签发《中华人民共和国海关准予办理减免税货物税款担保通知书》。

4、原179号令规定，其他货物监管期限为5年，现新法规定，其他货物的监管期限为3年。

5、原179号令规定，在海关监管年限内，在每年的第1季度向主管海关递交《减免税货物使用状况报告书》，报告减免税货物使用状况；而新245号令规定，在海关监管年限内，在每年6月30日（含当日）以前向主管海关提交《减免税货物使用状况报告书》，且同时新增规定“超过规定期限未提交的，海关按照有关规定将其列入信用信息异常名录。

特定减免税
一、定义 也称政策性减免税，是根据国家规定，对特定地区、
特定用途和特定企业给予的减免税。
二、常见的特定减免税类别 1、外商投资项目进口物资的减免税； 2、国内投资项目的减免税； 3、科教用品的减免税。
特定减免税
外商投资项目进口物资的减免税； 一、免税范围 在投资总额内进口自用的、与经营范围相符的机器设备，
且《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中未列名的，可 予以免征进口关税和进口环节税。
二、减免税申办程序 1、项目备案； 2、减免税申请； 3、减免税审批。
特定减免税
国内投资项目的减免税； 一、减免范围
在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予 免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增 值税。
1、结转处理。 转入企业或单位必须享受减免税待遇，并在所在地 海关办理减免税审批手续。 2、补税处理。 补税的完税价格由原成交价格按照监管年限折旧计算。
完税价格=原成交价格X(1—实际使用月份/管理年限X12)
特定减免税进口货物后续管理
其他规定
在特定减免税进口货物的监管年限内，纳税义务人应 当自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免 税货物的使用状况。
大庆海关 二00七年十月二六日
讲解总序
一、海关减免税的基本情况
1、减免关税的概念 2、关税减免法律依据 3、国家规定不予减免税的商品
二、海关减免税的审批与管理
1、减免税分类 1）法定减免税 2）特定减免税
2、特定减免税进口货称为税收优惠，是减征和免征关税的合 称。它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特 殊调节手段，是一种临时性、补充性的措施，是把某些 应上缴国家的一部分或全部税款留给纳税人，以扩大其 经济效益，刺激其生产经营的积极性或体现国家的优惠。

享受主体
民族自治地方企业
优惠内容民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

享受条件1.自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

2.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

政策依据1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十四条
3.《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）第三条。

五、关税纳税争议
纳税争议的内容一般为进出境货物和物品的纳税义务人对海关在原 产地认定、税则归类、税率或汇率适用、完税价格确定、关税减征、免 征、追征、补征和退还等征税行为是否合法或适当，是否侵害了纳税义 务人的合法权益，而对海关征收关税的行为表示异议。
为保护纳税人合法权益，我国《海关法》和《进出口关税条例》都 规定了纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、减税、补税或者退 税等有异议时，有提出申诉的权利。在纳税义务人同海关发生纳税争议 时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额 缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
争议 内容
税法
出口而退还的国内环节有关税收的。 （3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。
四、关税补征和追征
关税追征 因纳税义务人违反规定而造成的 少征或者漏征的税款，自纳税义务人 应缴纳税款之日起3年以内可以追征， 并从缴纳税款之日起按日加收少征或 者漏征税款万分之五的滞纳金。
（一） （二）
关税补征 非因纳税人违反海关规定 造成的少征或漏征关税，海关 应予补征；补征期限为缴纳税 款或货物、物品放行之日起1 年内。
一是征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义 务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假 日不予扣除。具体计算公式为：
关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 二是强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款， 经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。强制扣缴即 海关从纳税义务人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款。变价 抵缴即海关将应税货物依法变卖，或者扣留并依法变卖其价值相当于应纳税额 的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

中华人民共和国海关总署令（第124号）《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长牟新生二〇〇五年一月四日《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义（释义摘自海关总署关税征管司网页）——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明目录海关专用缴款书（电子件格式）退税申请书（电子件格式）收入退还书（海关专用）附件：5. 海关补征税款告知书（电子件格式）正文《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

【释义】本条是关于《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《征管办法》）立法目的与立法依据的条款。

制定任何法律、法规、规章等都有立法目的。

《征管办法》属于立法层级中的部门规章级别，以其上位法（包括《海关法》、《关税条例》等法律、行政法规）作为立法依据。

一、立法目的首先是为了“保证国家税收政策的贯彻实施”。

国家的税收政策，是国家根据一定时期国民经济运行状况，运用税收手段以达到其特定的经济、政治目的的行为准则。

它是国家经济政策的重要组成部分，是国家有意识活动的产物。

国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收筹集财政收入，调控利益分配，促进经济发展。

宏观意义上的税收政策，是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施，其实施过程是由政策决策主体、政策目标、政策手段、目标与手段之间的内在联系、政策效果评价和信息反馈等内容组成的一个完整的调控系统。

中华人民共和国海关法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1987.01.22•【文号】中华人民共和国主席令第51号•【施行日期】1987.07.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】海关综合规定正文中华人民共和国海关法（１９８７年１月２２日第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过１９８７年１月２２日中华人民共和国主席令第五十一号公布）第一章总则第一条为了维护国家的主权和利益，加强海关监督管理，促进对外经济贸易和科技文化交往，保障社会主义现代化建设，特制定本法。

第二条中华人民共和国海关是国家的进出关境（以下简称进出境）监督管理机关。

海关依照本法和其他有关法律、法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品（以下简称进出境运输工具、货物、物品），征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。

第三条国务院设立海关总署，统一管理全国海关。

国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。

海关的隶属关系，不受行政区划的限制。

海关依法独立行使职权，向海关总署负责。

第四条海关可以行使下列权力：（一）检查进出境运输工具，查验进出境货物、物品；对违反本法或者其他有关法律、法规的，可以扣留。

（二）查阅进出境人员的证件；查问违反本法或者其他有关法律、法规的嫌疑人，调查其违法行为。

（三）查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票、帐册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料；对其中与违反本法或者其他有关法律、法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的，可以扣留。

（四）在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，检查走私嫌疑人的身体；对走私罪嫌疑人，经关长批准，可以扣留移送司法机关，扣留时间不超过二十四小时，在特殊情况下可以延长至四十八小时。

海关附近沿海沿边规定地区的范围，由海关总署和国务院公安部门会同有关省级人民政府确定。

第1篇一、引言进出口关税是国家重要的税收政策之一，对于调节国内外贸易、保护国内产业、维护国家经济安全具有重要意义。

为了规范进出口关税的征收和管理，我国制定了相应的法律规定。

本文将从进出口关税的概述、法律法规体系、征收管理、减免税政策等方面进行详细阐述。

二、进出口关税概述1. 定义进出口关税是指对进出口货物和物品征收的一种税收。

根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进出口关税包括进口关税、出口关税和过境关税。

2. 目的（1）保护国内产业：通过征收关税，提高进口商品的价格，降低进口商品的市场份额，从而保护国内产业免受国际竞争的冲击。

（2）调节进出口贸易：通过征收关税，调节进出口贸易平衡，实现国内外贸易的协调发展。

（3）筹集财政收入：进出口关税是国家财政收入的重要来源之一。

3. 特点（1）强制性：进出口关税是国家强制征收的税收，任何单位和个人都必须依法缴纳。

（2）比例性：进出口关税的征收标准通常以进出口货物的价值为基础，实行比例征税。

（3）单一性：进出口关税的征收主体为国家，由海关负责征收。

三、进出口关税法律法规体系1. 基本法律《中华人民共和国进出口关税条例》是我国进出口关税的基本法律，由国务院制定，自2004年1月1日起施行。

2. 配套法规（1）关于进出口关税的税率、减免税政策等具体规定的实施细则。

（2）关于进出口关税征收管理的具体办法。

（3）关于进出口关税申报、缴纳、退税等程序的规定。

3. 地方性法规部分地方性法规对进出口关税的征收和管理作出了具体规定。

四、进出口关税征收管理1. 征收主体进出口关税的征收主体为国家，由海关负责征收。

2. 征收范围进出口关税的征收范围包括所有进出口货物和物品。

3. 征收程序（1）申报：进出口货物和物品的收发货人应当向海关申报，提供相关单证。

（2）审核：海关对申报的进出口货物和物品进行审核，确认关税的征收。

（3）征收：海关根据审核结果，向收发货人征收关税。

（4）缴纳：收发货人按照规定的时间和方式缴纳关税。

蒙古国扎门乌德自由经济区位于蒙古国扎门乌德市境内，占地面积９００公顷，由商务区、工业区、服务区三部分组成，可容纳１０万人。

这个自由经济区距蒙古国首都乌兰巴托市７８０公里，距东戈壁省赛音山２３０多公里，距中国二连浩特口岸８公里，二连浩特市与蒙古国扎门乌德市隔界相望，双方都是两国间规模最大的唯一铁路口岸。

自由经济区内，蒙古国政府提供行政、司法、海关、税收和安全方面的服务，实行签证、边检、海关和行政、商务服务的便利规则，提供海关、税收特殊优惠服务。

蒙古国政府对该区实行垂直管理，管委会主任由总理直接任命，是不与扎门乌德等其他省隶属的单独行政区，也是蒙古国境内关外形成的单独保税区。

2003年蒙古国议会通过《扎门乌德经济自由区法律地位法》，规定建立工业、贸易、旅游、休闲一体的自由区。

在此后举行的招标中，美国、加拿大、中国联合财团“西部乐园”中标，但后来因发生纠纷标书被废除。

2007年1月15日蒙古政府再次宣布招标。

目前，该自由区建设工作进展缓慢，蒙方尚未明确开发的具体办法。

一、扎门乌德自由区建设模式扎门乌德自由区属蒙古国境内关外形式运行的单独保税区，计划建设商贸区、加工区、娱乐博彩区、国际机场。

外商进入将享受免征关税等优惠政策，外国公民可凭护照免签证或持本国身份证自由出入。

三、扎门乌德自由区当前建设现状2002年，国家大呼拉尔虽然颁布了“扎门乌德经济自由区法”，但至今扎门乌德经济自由区建设毫无进展，其主要原因是在国际招标中中标的英属威尔京群岛“西部乐园公司”未投资建设。

“西部乐园公司”中标时承诺投资100亿美元，该经济自由区一期工程计划建成50000人口的城市，并于2005年4月19日举行开工奠基仪式，但至今未开工建设。

二、扎门乌德自由区对于中国的发展优势欧盟按照有关国际惯例及其贸易规则，给予蒙古国“普惠制"待遇，对原产于蒙古国的7200种商品进入欧盟市场实行免关税、免配额的特殊政策，美国也对原产于蒙古国的商品进入美国市场实行免配额并对部分商品减征关税的优惠政策。

海关总署令第179号（《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》）2009-01-16【法规类型】海关规章【内容类别】进出口货物监管类【文号】海关总署令第179号【发文机关】海关总署【发布日期】2008-12-29【生效日期】2009-02-01【效力】[有效]【效力说明】《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于2008年9月27日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2009年2月1日起施行。

署长二○○八年十二月二十九日中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法目录第一章总则第二章减免税备案第三章减免税审批第四章减免税货物税款担保第五章减免税货物的处置第六章减免税货物的管理第七章附则第一章总则第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。

第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续，特殊情况除外。

投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。

投资项目所在地涉及多个海关的，减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案、审批手续。

有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。

投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的，在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。

第四条减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续，也可以委托他人办理前述手续。

（一）清初的赋役（续一）
这些措施收到了一定的成效，但不可能根本解决赋役 制度方面存在的问题。
清朝统治者面对这些问题，不得不在一条鞭法的基础 上实行进一步的改革。于是地丁银制度便应运而生了。
（二）地丁银制度
1.地丁银制度的实施与内容
• 地丁银制度的具体办法主要有两种。一种是按每一两田赋银(地税)摊入 一定数额的丁银，即摊丁入地，另一种是按每一亩田摊入一定数额的丁 银，也叫摊丁入亩。各地所摊的标准不同，与各地的经济条件、历史因 素有关，北方摊入的丁银标准重于南方。
关之称相对。故此，常关税包括户关税和工关税。 户关税：由户部掌管的税收，包括正项税课与杂项税
课。 工关税：在商旅辐辏之地、关津要冲之处税船税货，
类同户关税。
常关税的征收办法（续一）
第一，公布税则、设柜收税。 第二，确定课税标准。 第三，避免重复征税。 第四，减免。
（二）海关税
1.海关的设置 清前期的统治者所实行的开海贸易，是有一定限度的开海贸
皇室的费用来源有三:
一是来自皇庄的地租。
二是来自各部族、各省督抚、王公大臣 商贾的土贡。
三是按照皇帝的裁定，从户部拨入内务 府的国家财政资金。
二、俸禄支出
清初的官俸分为八大类，即宗室之俸、公主格格之俸、 世爵之俸、文职官之俸、八旗武官之俸、绿营武官之俸、 外蒙古之俸、回爵之俸。 1.宗室王公俸禄
2.各级官吏俸禄 • 清代的官俸制度比较复杂，额俸之外，还有柴
二、茶税
清初茶课之制，沿用明代茶法，有官茶，用于储边易马;商茶，给 引征课;贡茶，供皇室用。
• 官茶征收实物，大小引均按5/10征纳。因清统一后，马已足用，对 官茶的需要减少，而对商茶课税则渐有定制。
• 雍正八年(1730年)始定川茶征税例，由户部颁发茶引与各地方官， 茶商纳课领引才能往产茶地购茶，行销各有定域，无引者称为私茶。 广义上说，清代的茶税包括课与税两项，有茶引称茶课，无茶引称 茶税。

中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法海关总署令第179号2009-01-16《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》已于2008年9月27日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2009年2月1日起施行。

署长二○○八年十二月二十九日中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法目录第一章总则第二章减免税备案第三章减免税审批第四章减免税货物税款担保第五章减免税货物的处置第六章减免税货物的管理第七章附则第一章总则第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。

第三条进出口货物减免税申请人(以下简称减免税申请人)应当向其所在地海关申请办理减免税备案、审批手续，特殊情况除外。

投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。

投资项目所在地涉及多个海关的，减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案、审批手续。

有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。

投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的，在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。

第四条减免税申请人可以自行向海关申请办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续，也可以委托他人办理前述手续。

委托他人办理的，应当由被委托人持减免税申请人出具的《减免税手续办理委托书》及其他相关材料向海关申请，海关审核同意后可准予被委托人办理相关手续。

国家对少数民族有哪些优惠政策由于少数民族和民族地区特殊的人口状况、经济状况和社会文化差异《婚姻法》规定民族自治地方可根据当地民族婚姻家庭的具体情况制定某些变通的或补充的规定。

如新疆、内蒙古和西藏等自治区都把结婚的最低年龄变通为女18岁男20岁。

民族乡拥有的权利和义务为了促进民族乡的全面发展保障少数民族的合法权益经国务院批准由国家民委按照《中华人民共和国宪法》和相关法律的规定于1993年8月29日颁布了《民族乡行政工作条例》对民族乡拥有的权利和义务做了比较明确的规定1在政治方面。

民族乡人民政府配备工作人员应当尽量配备建乡的民族和其他少数民族人员。

在上级国家机关的帮助和指导下采取各种措施加强对少数民族干部的培养和使用。

应当采取多种形式和提供优惠待遇引进人才参加本乡的社会主义建设事业。

县级以上地方各级人民政府应当采取调派、聘任、轮换等办法组织教师、医生、科技人员等到民族乡工作。

民族乡人民政府在执行职务的时候使用当地通用的语言文字。

在本行政区域各族人民中进行爱国主义、社会主义和民族政策、民族团结的教育不断巩固和发展平等、团结、互助的社会主义民族关系。

2在经济方面。

民族乡人民政府应该依照法律、法规和国家有关规定结合本乡的具体情况和民族特点因地制宜地积极推进经济等各项事业的发展。

财政由各省、自治区、直辖市人民政府按照优待民族乡的原则确定其上一级人民政府在编制财政预算时应当给民族乡安排一定的机动财力。

乡财政收入的超收部分和财政支出的节余部分应当全部留给民族乡周转使用。

信贷部门应当根据法律、法规和国家其他有关规定对经济发展水平较低的民族乡用于生产建设、资源开发和少数民族用品生产方面的贷款给予照顾。

县级以上地方各级人民政府依照税收法律、法规的规定及税收管理权限可以采取减税、免税措施扶持民族乡经济的发展。

县级以上地方各级人民政府在分配支援经济不发达地区专项资金及其他固定或者临时专项资金时对经济发展水平较低的民族乡给予照顾。

第6章 关 税 6.1关税概述 6.1.1 关税概念 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 ⑴ 货物：指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品 ⑵ 物品：是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的，以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非商品。 ⑶ 关境：是一个国家海关法令完全自主实施的领域 ⑷ 国境：指一个主权国家的领土范围。

6.1.2 关税的分类 6.1.2.1 按通过关境的流动方向分类 ⑴ 进口关税：对输入本国关境的货物或物品征收。 ⑵ 出口关税：战略物资、初级产品如铅、锑、钨、鳗鱼苗 ⑶ 过境关税 6.1.2.2 按关税计征方式分类 ⑴ 从量关税 ⑵ 从价关税 ⑶ 复合关税 ⑷ 选择性关税 ⑸ 滑动关税 6.1.2.3 以关税的差别分类 ⑴ 歧视关税 ①反倾销税：为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加税 ②反补贴关税：进口国为抵销出口国政府直接或间接给予本国出口产品津贴或补贴而征收的相当于津贴或补贴部分的附加税。 ③报复关税：他国对本国货物、船舱或企业实行歧视性税收待遇，本国也对他国货物、船舱或企业实行歧视性税收以报复。 ⑵ 优惠关税 ①互惠关税 ②特惠关税 ③最惠国待遇关税 ④普遍优惠制关税 6.2 我国的关税制度 6.2.1 我国关税制度的建立 1949年10月设立海关总署 1951年颁布《海关进出口税则》和《海关进出口关税暂行条例》 1985年制订新的《海关进出口关税条例》及《海关进出口税则》 1987年颁布《海关法》 1987、92年和2003年修订、颁布新的《海关进出口关税条例》 6.2.2 关税政策 ⑴ 财政关税 ⑵ 保护关税 6.2.3 关税制度 6.2.3.1 纳税人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人 6.2.3.1 课税对象： 凡属国家允许，属于《海关进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象 《海关进出口税则》以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 6.2.3.3 税率 ㈠ 进口税率 ⑴ 最惠国税率：WTO成员之间、与中国签订含有最惠国待遇条款的国家或地区 ⑵ 协定税率：韩国、斯里兰卡、孟加拉三个曼谷协定成员 ⑶ 特惠税率：孟加拉18个税目商品 ⑷ 普通税率：原产于上述国家或地区以外的进口货物及原产地不明的货物。 ㈡ 出口税率 ㈢ 暂定税率：进口、出口暂定税率 ㈣ 报复性关税税率：

退税政策的国内外比较退税政策是指国家为促进经济发展、吸引外商投资和扩大出口等目的，对国内生产企业或个人给予一定比例的税款返还或减免的一种经济政策。

退税政策在各国普遍存在，并且在不同国家存在着一定的差异。

本文将对退税政策在国内外的比较进行探讨。

一、国内退税政策在中国，退税政策主要包括出口退税和进口税收优惠两个方面。

出口退税是指对出口商品的增值税、消费税等进行退还；进口税收优惠是指对进口原材料和设备等免征或减征关税。

这些政策旨在促进外贸出口、吸引外商投资以及提升中国制造业的竞争力。

中国的出口退税政策实施较早，在20世纪80年代开始，不断完善和调整。

通过退还税款，降低了企业的生产成本，提高了企业的出口竞争力。

进口税收优惠也在一定程度上促进了进口贸易的发展，并吸引了大量外资流入。

然而，中国的退税政策仍然存在一些问题。

首先，退税制度复杂，操作繁琐，企业难以享受到应有的减免和返还；其次，退税额度不够充分，无法满足企业的需求；第三，退税政策在地区间的差异性和不确定性较大，影响了企业的合理预期和稳定经营。

二、国外退税政策在国外，各国的退税政策也各有不同。

以下以美国、德国和新加坡为例进行简要介绍。

美国的退税政策主要包括销售税退税和海关税退税。

对于海外游客在美国购买商品后，可以向相关机构申请销售税退税，减少消费成本。

而对于在美国购买并带回国内的商品，也可以在海关申请退还关税，促进了跨境购物的发展。

德国的退税政策主要针对出口企业。

德国通过对出口企业进行增值税的豁免，降低了企业的生产成本和出口物流环节的税收压力，提高了出口企业的竞争力。

新加坡的退税政策主要是以出口退税为主。

新加坡为出口企业提供了较为优惠的退税政策，包括增值税、消费税和关税的减免或返还。

这一政策吸引了大量外商投资和跨国公司在新加坡设立生产基地。

三、国内外退税政策的比较首先，在操作难度上，国内的退税政策相对复杂，需要企业提供大量材料和资料，流程繁琐。

而很多国外的退税政策则相对简单，操作方便，提高了企业的便利化程度。