2018年证券公司内部稽核审计制度

上海证券交易所上市公司内部控制制度指引

（征求意见稿）

第一章总则

第一条为推动上海证券交易所（以下简称本所）上市公司（以下简称公司）建立健全内部控制制度，提升公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，根据《上海证券交易所股票上市规则》等规定，制定本指引。

第二条公司应当按照法律、行政法规、部门规章和本指引的规定建立健全内部控制制度，控制公司风险，提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，以实现公司战略目标。

第三条公司制定的内部控制制度应经董事会审议通过。

公司董事会应确保内部控制制度健全有效，董事会及其全体成员应保证内部控制制度相关信息披露内容的真实、准确、完整。

第二章内部控制制度的框架与执行

第四条公司内部控制制度应涵盖以下层面：

（一）公司层面；

（二）公司下属部门或附属公司（包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股公司）层面；

（三）公司各业务单元或业务流程环节层面。

第五条公司内部控制制度应包括以下基本要素：

（一）内部环境：指公司的组织文化及影响员工风险意识的综合

因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业操守和执业的环境、董事会和监事会的关注和指导等。

（二）目标设定：指管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。

（三）因素辨认：指管理层识别影响公司目标实现的内部和外部因素。

（四）风险评估：指管理层根据风险因素发生的可能性和影响，以确定管理风险的方法。

（五）风险反应：指管理层根据公司风险承受能力和风险偏好决定对风险的选择。

（六）控制活动：指为确保有效作出风险反应而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。 （七）信息沟通：指产生规划、执行、监督等所需信息及向信息需求者适时提供信息。相关信息应能按照规定的格式和时效性要求进行辨认、获取和传递，并在公司内部有效传递。

关于证券公司内部稽核工作的思考　

许平彩魏玮　

证券公司监督检查部门应独立履行合规检查、财务稽核、　风险控制等监督检查职能，提出对内控缺陷的改进建议并敦　促改进。证券公司中从事内部审计的内部稽核部门（下面简称　“稽核部”），作为内部监督检查的主要部门，对证券公司的规　范经营负有重要责任，稽核部内部稽核工作的质量好坏直接　关系证券公司的规范经营情况，关系证券公司的生存和发展。　本文通过重新审视我国证券公司内部稽核工作目前存在的主　要问题，提出相关建议。　一、证券公司目前内部稽核工作中存在的主要问题　１．稽核范围受到限制。中国证监会的相关文件中要求稽核　部稽核审计范围应该涵盖公司各部门及所有业务环节。在实　际执行过程中，稽核部大多注重对经纪业务及分支机构的检　查，而对于总部管理部门和自营业务和投资银行等业务的稽　核往往不到位，或者没有开展相关稽核，或者在进行稽核审计　时避重就轻，流于形式。造成这种现象的主要原因是由于稽核　部在组织机构中大多属于一般职能部门，与其他管理部门是　平级关系，而从事证券白营和投资银行业务的部门在机构设　置中常处于比较高的地位。稽核部对于同级别管理部门或更　高层次的自营和投资银行部门进行监督和检查在实施起来存　在比较大的难度。事实表明，自营业务蕴含的风险恰恰是过去　几年不少证券公司爆发危机的主要原因。稽核范围有限，使得　稽核部不能及时发现重大的经营风险。　２．内部稽核工作重财务、轻管理。我国证券公司内部稽核　中比较重视财务数据的真实性、合法性审查，对会计报表、账　簿、凭证及相关资料进行审计，将“查错防弊”作为主要职责，　而较少对公司管理情况做出分析、评价和提出管理建议。事实　上，证券公司的重大风险并不局限于财务领域，而是更多地存　在于经营管理过程中。以本次综合治理中被处置的第一家证　券公司——南方证券为例，起因是２０００年末到２００１年初，由于　当时业绩较好，吸收大量委托理财业务，签订大量保底合约。　此后，由于市场行情急转直下，造成支付困难。到２００４年６月　底，根据南方证券接管小组向中国证监会、中国人民银行、深　业务水平的发展与金融业的发展不成正比，不能适应新业务　发展。在会计队伍趋向年轻化同时法律意识淡薄，很容易受金　钱物质的诱惑，为了自身利益铤而走险。　三、防范与化解金融会计风险的建议　１．构建金融会计风险“三位一体”全面监督保障系统。该系　统应包括事前、事中和事后“三位”保障，并根据风险种类确定　不同的权重，包含预警指标的选取、实物经营的动态监控、原　始票据的审核、经营绩效的抽查和复查等方面。由于这一监督　保障体系较为复杂，需要全方位的论证和多方面的努力。必须　要在方法论上和动态推进上进行创新，不仅要对静态目标起　到监督保障作用，还应对动态事件预警，提高金融会计风险防　范的有效性，控制和减少风险损失的发生。　２．强化内控制度，实行集中核算。金融机构应结合自身经　营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，从宏观和微　观两个方面，确定内控制度的实施细则。建立健全内部控制制　度是加强会计基础工作的重要条件，是实现内控目标的必要　条件和重要保证。目前，各行应结合自身的经营模式，制定出　合理科学的内部控制制度，并付诸实施。而且各行应加强岗位　责任制管理，建立完善的约束机制，按照不兼容的工作岗位由　不同的人员担任、相互牵制、授权制约原则。　３．广泛运用微机，加快会计电子化系统建设。现有的会计　人员无法在日常核算工作中仍用手工操作，更无法做到准确　完善，因为计算机的准确程度远远高于手工操作能力，而且会　计信息更易方便保管，以至于大部分的会计凭证和报表需要　计算机来协助完成。所以，必须建立和加强现代化的电算化会　计核算系统，而且要跟随电算化会计核算系统的开发和运用，　不断完善现有的银行会计管理核算体系，这样才能提供出及　时有效、全面、准确、完整的会计信息。通过运用高科技手段，　不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，实现金融企　业会计由核算型向管理型、决策型转化，不断提高金融企业会　计防范与化解金融风险的能力。　４．提高会计队伍业务水平和职业道德。首先应严把“进人　关”。会计主管部门要与人事部门协调，对会计岗位人选进行　全面的考察，从根源上消除风险隐患；要及时掌握会计人员的　思想动态，发现不良苗头，要采取果断措施，防患于未然。其次　应对会计人员开展警示教育、继续教育，强化会计人员的职业　道德，使风险防范意识“三入”——入耳、入脑、人心，做到警钟　长鸣；采用上岗考试、职称考试、业务培训等多种形式，对会计　人员进行全方位、立体化、多层次的培训，以提高业务素质和　风险防范能力，消除业务盲点。最后，应建立有效的激励和约　束机制。　（作者单位：国泰君安成都分公司、四川大学经济学院）　

1证券期货经营机构及其工作人员廉洁从业规定第一条为促进资本市场健康发展，净化资本市场生态环境，保护投资者合法权益，切实加强对证券期货经营机构及其工作人员廉洁从业的监督管理，根据《证券法》《证券投资基金法》《证券公司监督管理条例》《期货交易管理条例》等法律法规，制定本规定。第二条本规定所称廉洁从业，是指证券期货经营机构及其工作人员在开展证券期货业务及相关活动中，严格遵守法律法规、中国证监会的规定和行业自律规则，遵守社会公德、商业道德、职业道德和行为规范，公平竞争，合规经营，忠实勤勉，诚实守信，不直接或者间接向他人输送不正当利益或者谋取不正当利益。第三条中国证监会应当加强对证券期货经营机构及其工作人员廉洁从业的监督管理。中国证券业协会、中国期货业协会、中国证券投资基金业协会等自律组织依据章程、相关自律规则对证券期货经营机构及其工作人员进行廉洁从业的自律管理。第四条证券期货经营机构承担廉洁从业风险防控主体责任。证券期货经营机构董事会决定廉洁从业管理目标，对廉

2洁从业管理的有效性承担责任。证券期货经营机构主要负责人是落实廉洁从业管理职责的第一责任人，各级负责人在职责范围内承担相应管理责任。第五条证券期货经营机构应当指定专门部门对本机构及其工作人员的廉洁从业情况进行监督、检查，充分发挥纪检监察、合规、审计等部门的合力，发现问题及时处理，重大情况及时报告。第六条证券期货经营机构应当建立健全廉洁从业内部控制制度，制定具体、有效的事前风险防范体系、事中管控措施和事后追责机制，对所从事的业务种类、环节及相关工作进行科学、系统的廉洁风险评估，识别廉洁从业风险点，强化岗位制衡与内部监督机制并确保运作有效。前款规定的业务种类、环节包括业务承揽、承做、销售、交易、结算、交割、投资、采购、商业合作、人员招聘，以及申请行政许可、接受监管执法和自律管理等。第七条证券期货经营机构应当制定工作人员廉洁从业规范，明确廉洁从业要求，加强从业人员廉洁培训和教育，培育廉洁从业文化。证券期货经营机构应当将工作人员廉洁从业纳入工作人员管理体系，在遇有人员聘用、晋级、提拔、离职以及考核、审计、稽核等情形时，对其廉洁从业情况予以考察评估。第八条证券期货经营机构应当强化财经纪律，杜绝账

第1页共5页 出纳审计稽核岗位职责

一、编制公司内部审计工作制度，编制年度内部审计工作计划并组织实施。

二、配合中介机构开展对公司年度财务决算的审计工作，并对公司年度财务决算的审计质量进行监督。

三、对公司及所属单位的财务收支、财务预算、决算、费用支出、资产质量、经营绩效、费用支出、物资采购、内部控制以及其他有关的经济活动进行审计监督。

四、负责对工程项目成本控制执行情况进行考核监督，对公司直属的自营项目进行终结、奖罚兑现审计，对分公司管辖的自营项目进行终结、奖罚兑现的复审。

五、创新内部审计工作，在完成正常审计业务外，积极开展内

部审计调查和专项审计，为加强企业管理，提高经济效益出谋划策。

六、提高服务意识，积极主动为基层单位提供合理化建议及意见。

七、做好上级审计部门和由本部门履行的其他工作事项。

出纳审计稽核岗位职责（二）

一、执行酒店财务各项规章制度，服从上级领导工作的安排。

二、稽核各班次的收银员送审的账单和原始单据，核对营业报表和当日各种消费项目明细表，发现错漏，及时上报上级领导，确保酒第2页共5页 店每一笔收入正确无误。严格执行酒店的财务和既定的开支标准，拒绝一切违反原则的结算。

1、稽核各种签单、挂账及信用卡，并与应收账款明细账核对;

2、稽核各种优惠折扣，手续是否完备，并编制优惠折扣明细统计表;

3、完成每日现金结算情况报表，包括客人人数、平均消费、餐次、营收等情况，交成本会计填制成本报表。

4、审核收银员完成的各种报表，收银员所做的报表和收银机的清机报表，电脑报表是否一致，以及报表是否跳号。

5、审核客房前台当天未结账的余额是否正确。

6、检查入住登记表上的签字是否一致。

三、稽核库房是否做到物资先进先出的原则，防止损耗变质，票据是否按财经制度上传，发现差错、盈损应及时查明原因，上报处理。

四、审核记账的完整和合法依据，审核账目的原始单据是否齐全和符合规定，审批手续是否完备。