增值税纳税筹划及风险原因分析[开题报告]

增值税纳税筹划及风险原因分析

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会计学专业 毕业论文开题报告

商学院

1

一、立论依据

1.研究意义、预期目标

研究意义：增值税由生产型向消费型的改变，必将引起地方政府调控、导向上的根本变化。为了增大财政收入，既要鼓励生产，向本地生产企业征收所得税，但更要鼓励消费。增值税的改型，还将减少生产企业的负担。生产型的增值税，生产单位开票就要交税，甚至，根据增值税的实施制则，发货就要交税。也就是说，生产单位货款并未收到就先垫交了税款。增值税改型之后，我国企业将年减税很多，藏富于企，民富国强。

预期目标: 增值税是我国第一大税种，在经济生活中占有重要地位。随着新增值税法的实行，给企业带来了风险，综合分析企业风险主要来源于内外两个方面：1经营风险，2政策风险，3意识形态风险。而形成这三种风险的原因也分为主观原因和客观原因。对风险成因的研究，因而产生了企业对处理风险的模式：风险减低、风险规避、风险转移。企业在纳税筹划活动中应该对风险进行防范与管理，可从四个方面对其进行防范和管理：1、提高税收筹划风险防范意识，增强沟通与协调。2、及时、全面地掌握税收政策动态。3、综合衡量筹划方案，降低风险。4、合理把握风险与收益的关系。有效整合企业资源，增强企业核心竞争力，使企业在市场竞争的大潮中立于不败之地。现在社会各界已逐渐意识到纳税筹划的重要性，作为提高企业经济效益的一把“双刃剑”， 在任何时候，我们都要充分发挥纳税筹划的效能，防患于未然。

2.国内外研究现状

纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。正如美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”跨国公司对纳税筹划的重视更不一般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。如以生产日用品而驰名的尤丽华公司，有两家姐妹公司，一家设在美国，一家设在荷兰。其子公司遍及世界各地，其中在我国还设有3家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品。面对不同国家的复杂税制，母公司聘用45名高级税

2 务专家进行纳税筹划。其公司经理说：“年仅节税一项，就给公司增加数百万美元收入，增加了其在国际市场上的竞争力。”

近年来，税收备受国际关注，跨国公司寻求减税，合理逼税的现象更为普遍，起迅猛势头有增无减。微软，通用，思科和康柏等世界巨头公司在20世纪90年代通过各种手段巧妙地减少了纳税，这似乎成为了一种时尚。美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。例如，通用电气公司雇佣了20年前离开财政部的约翰.塞缪尔斯，还负责组建了非凡税务人才组，使通用电气公司的税务部成为世界上最好的税务师事务所级别的税务部之一。在一些发达国家中明确规定了纳税人纳税筹划权。

在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 赵迎春在“两法合并对FDI的影响分析”（《税务与经济》，上海立信会计学院）一文中提到我国自20世纪70年代末期开始吸引外资，截止2007年，利用外资累计超过7500亿美元，连续15年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005年，内资企业平均实际税务为24。53%，外资企业平均实际税务为14。89%，内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。2007年3月16号公布的《中华人民共和国所得税法》，结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业可充分理解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。

3.参考文献

[1]盖地.税收筹划[M]. 北京:高等教育出版社，2008.

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[4]杨玉红.管理会计[M].上海：立信会计出版社，2007.

[5]财务管理案列点评[M].杭州：浙江人民出版社，2008.

[6]罗伯特•C•希金斯.财务管理分析[M].北京：北京大学出版社，2009.

[7]卢剑灵.“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”[J].财会月刊,2008(7).

3 [8]刘剑锋,董再平.“资本弱化避税原理探析”[J].财会月刊，2008(7).

[9]胡伟.“企业所的税税前扣除规定比较分析”[J].财会通讯，2008(8).

[10]赵迎春.两法合并对FDI的影响分析[J].税务与经济，2008.

[11]谢丹丽.试析国际结算业务中的十大风险[J].金融与经济,2009(10).

[12]陆春平.我国外贸出口企业国际结算方式的选择与风险防范[J].经济研究导刊,2007(4).

[13]谢访玲：影响税务筹划有效性的因素分析[J].财政与税务，2008（12）.

[14]申琼：论税务筹划的局限性[J].商业研究，2008（14）.

[15]蔡昌：税收筹划的风险分析.[EB/OL]，2007.11.

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[17]Dr. WB Meigs,University of Southern California[M]. Accounting

[18]Dickie Luk, Christine Fong. China's Unified Enterprise Income Tax Law brings greater

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[19]Sun Yang-lin.On the personal income tax evasion [J].Accounting latitude and

longitude.2005.

[20]ICC Uniform Rules for Collections[J].ICC Publication.NO.522.

二、研究方案

1.主要研究内容（或预期章节安排）

1国内外企业纳税筹划的发展之路

1.1国外企业纳税筹划发展

1.2国内纳税筹划发展之路

2.企业纳税筹划所遇到的风险

2.1政策性风险

2.2经营性风险

2.3执法风险

3.对余杭某轻工业进出口有限公司的实证分析

3.1该企业现在的纳税筹划方法

3.2该企业在纳税筹划中的不足

3.3运用不同的纳税筹划方法对该企业的纳税筹划进行比较

3.4为该企业制定出最优的纳税筹划系统

4.企业如何规避风险

4.1提高税收筹划风险防范意识, 增强沟通与协调

4.2及时、全面地掌握税收政策动态

4.3综合衡量筹划方案，降低风险

4 4.4合理把握风险与收益的关系

5.新增值税下企业纳税筹划的完善

5.1转型前与转型后增值税纳税筹划的区别

5.2提高税收筹划风险防范意识，增强沟通与协调

5.3及时、全面地掌握税收政策动态

5.4综合衡量筹划方案，降低风险

5.5合理把握风险与收益的关系

6总结

2.实施方案和进度计划

实施方案：

本文的研究重点是增值税纳税筹划的问题，主要将通过中国期刊网、学位论文数据库和EBSCO等查找相关的文献，进行理论分析。关于增值税筹划的一些数据资料主要通过统计年鉴、相关政府部门、统计部门网站获得。通过实地调研，发放调查问卷，分析增值税筹划现状及存在的问题，提出改善纳税筹划的探索性对策。

进度计划：

第6学期第19-20周至第7学期第1-5周：在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文的准备工作。

第7学期第6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。

第7学期第13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。

第7学期第15-20周：开始写作毕业论文，完成初稿。

第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。

第8学期第1-2周：在导师的指导下进一步写作论文、完善毕业论文。

第8学期第3-6周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。

第8学期第7周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。

第8学期第9-11周：参加毕业论文答辩。

三、指导教师意见