审计学_第二章审计的种类、方法和程序

审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。

审计的基本分类（按本质进行划分）
政府审计
•按审计主体划分 民间审计
•按审计内容和目 的划分
内部审计 财政财务审计
财政审计 财务审计
财经法纪审计 企业经营效果审计
效益审计
资金使用效益审计 经济责任审计
第2章审计的种类方法和程序
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
➢按审计实施时间分类
➢按审计执行地点分类 ➢按审计动机分类 ➢按审计是否通知被审计单位分类 ➢按审计使用的技术和方法分类
2-2审计的方法
审计方法的选用
审计方法的选用要求
审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
第2章审计的种类方法和程序

2-2审计的方法
审计常规的技术方法
➢审查书面资料的方法 ➢证实客观事务的方法
按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
第2章审计的种类方法和程序
2-2审计的方法
审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审计对象， 收集审计证据，并对照审计依据，形成审计 结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
第2章审计的种类方法和程序
审计方法的意义
•审计一般方法 •审计方法的重要意义
第2章审计的种类方法和程序
优点 缺点
适用范围：规模较大，业务较多以及内控制度较好的企事业 单位
常把顺查法和逆查法结合起来使用
第2章审计的种类方法和程序
按查账详略划分
•详查法 优点 缺点 适用范围 详查与全部审计是两个不同概念
•抽查法 优点 缺点 适用范围

2010年 摘
要
月 5
日 1 月初在产品成 本 31 本月生产费用
31 生产费用合计 31 结转完工产品 成本 31 月末在产品成 本
直接材 料 12000 55200 67200 38000 29200
直接人 工 3000 7 500 10500 7000 3 500
制造费 用 4 500 19 500 24000 17200 6 800
合
计
19 500 82200 101 700 62200 39 500
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法 按审查书面资料的 审阅法 技术 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的 顺查法 顺序 逆查法 按审查书面资料的 详查法 数量 抽查法
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。