基于内部人控制的企业所得税纳税筹划博弈分析——同一控
制人下的企业视角
蓝勇平
【期刊名称】《《管理学家》》
【年(卷),期】2012(000)004
【摘要】企业所得税纳税筹划是企业管理层安排自身经济活动以达到所得税税负最小化的涉税理财活动,它直接关系到企业利润最大化的实现与否。
为此,文章从同一控制人下的企业这一视角,将经理层作为内部人代表,建立动态博弈模型分析内部人控制如何影响企业所得税的纳税筹划程度,并提出相应的对策建议。
【总页数】9页(P25-33)
【作者】蓝勇平
【作者单位】华中科技大学经济学院武汉430074
【正文语种】中文
【中图分类】F275
【相关文献】
1.融资租赁业务的会计处理如何规范非同一控制下企业吸收合并的账务处理工资薪金个人所得税的纳税筹划 [J], 齐琳娜;董冉;付守申
2.基于内部人控制的股权融资偏好博弈分析 [J], 褚晓琳;王文举
3.“一股独大”条件下企业所得税纳税筹划的博弈分析 [J], 吴可;阙跃辉
4.应税合并与免税合并内部投资抵销探析——基于非同一控制下控股合并视角 [J],
姚振飞
5.同一控制下企业合并所得税纳税筹划探析 [J], 王娜;曹光四
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纳税遵从的博弈模型分析一、引言（一）博弈在税收活动中的应用研究回顾。
博弈作为一种先进的分析工具已经被广泛运用到税收活动的各个领域。
如，用博弈论分析国家的税收政策以及用博弈论分析税务机关的税收活动等。
在用博弈论来分析国家的税收政策方面，很多研究的重点放在了税收集权和分权的博弈关系上。
博弈论将中央与地方的这种利益关系归为“非零和博弈”，即：博弈双方的关系不是一方受损、一方受益的关系，而是双方相互制约的关系。
另外一个重点是税收优惠政策的博弈关系。
我国实行改革开放政策，中央有目的地对特定区域实行税收优惠政策，这一方面促进了经济的发展，但另一方面也导致了一些不公平的现象。
当这种情况发生时，就构成讨价还价的博弈方式。
当多个没有享受税收优惠的地方政府出于相关利益或共同利益一起向中央政府讨价还价时，就构成了团队博弈结构。
要更好地解决类似的问题，运用团队博弈模型进行分析，可得到博弈各方都比较满意的均衡结果。
在用博弈论来分析税务机关的税收活动方面，研究的焦点主要集中在税收征管活动中。
由于信息不对称的存在，税务机关与各经济主体之间的关系呈现出了多样性。
在这些关系中，最重要的是研究税务机关与纳税人的关系以及研究纳税人心理。
因此，大量的文献进行了税务机关稽查与纳税人偷逃税的博弈分析以及纳税人采取行贿与税务机关勾结偷税的博弈分析。
（二）纳税遵从的研究回顾。
纳税人遵从是上世纪七十年代以来国际上税收征管理论研究的热点问题。
对纳税人遵从行为的理论研究最早源于Allingham和Sandmo的种子模型（以下简称A-S模型），该模型构建了一个简单的、基本的个人逃税决策框架，纳税人被假定为理性的、无道德观念的风险厌恶者，在给定税率、检查率、处罚倍数等约束条件下，探讨了纳税人为实现预期效用（收入）最大化将会决定申报多少所得或者隐瞒多少所得。
A-S模型有着非常严格的假设条件，此后不少学者在其基础上做了进一步的拓展，放宽或修改了假设条件。
但这些研究主要是从静态分析或比较静态分析的角度来考察征纳最优行为的均衡点以及各因素对征纳双方行为的影响，征纳博弈模型的构建一般也是以参与者的策略选择、理性行为和收益函数等都是共同知识为隐含前提的，并具有一次性博弈的特征。
博弈论在税收政策研究中的应用已成为近年来的热点话题。
博弈论是一种用来研究决策者之间互动选择的数学工具，它可以帮助政策制定者更好地理解人们的行为和决策，从而构建更有效的税收政策，其中最重要的是平衡政府的收益和公民的利益。
1. 博弈论概述博弈论是一个由经济学家等科学家一起开发的研究人类合作和竞争的学科。
博弈可以理解为人类之间的互动游戏。
每个博弈都有一组参与者和使参与者决策的行动。
例如，在税收政策中，参与者是纳税人和政府，他们的行动是交税和管理税收。
博弈论中的重要概念是“策略”，它描述了参与者采取的决定。
例如，在一个纳税人和政府博弈中，纳税人可以选择逃税或交税，政府可以选择提高税收或降低税收门槛。
当参与者作出决策时，这些策略就会互相影响，从而影响结果。
博弈论是一种将多个参与者的行为和选择进行规划的数学工具。
它通过概率，博弈树，最优策略等数学模型来研究策略和行为，让我们能够更好地理解纳税人和政府之间的关系，从而在制定税收政策时做出更有效的决策。
2. 博弈论在税收政策中的应用对于任何政府组织，税收收入都是他们的主要收入来源之一。
正确处理税收问题可以有助于政府维持财政平衡，并帮助其推动经济增长。
然而，一些不良纳税行为会对税收收入带来负面影响，从而带来一系列财政问题，例如税收漏洞和逃税行为。
因此，利用博弈论分析纳税人和政府之间的关系，能够更好地理解纳税行为，进而构建更有效的税收政策。
2.1 税收逃漏行为抑制政策的制定逃税是许多纳税人的实际情况，因为逃税可以帮助这些纳税人减少负担，但它确实使政府收入减少。
在这种情况下，政府需要利用巧妙的政策阻止逃税，以确保其收入。
博弈论最重要的贡献之一就是对逃税行为的研究。
在博弈树模型中，纳税人被认为是一个玩家，他们可以选择逃税或交税；国家也是一个玩家，它可以控制税收征收的力度。
博弈的结论显示了如果国家可以采取某些措施更好地检测逃税行为，并对逃税者进行更严厉的处罚，那么纳税人就会知道逃税是愚蠢的，从而更倾向于遵守纳税义务。
