行政单位会计制度PPT

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平行记账-特殊业务
作废存在关联关系的凭证
作废凭证提示“此凭证有关联凭证，作 废后平行记账凭证间的关联关系将取消且 不可自动恢复”
选择“否”-不作废当前凭证 选择“是”-将当前凭证作废，关联凭 证不同步作废，但关联关系取消
取消作废-恢复当前凭证，不恢复平行 记账间关联关系
2021/10/10
注意：关联维护界面 不显示作废凭证记录
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平行记账-特殊业务
整理作废凭证
作废状态的凭证都是不存在关联关系的， 整理作废凭证的业务规则同普通凭证一致
复制存在关联关系的凭证
不复制关联关系
2021/10/10
注意：关联凭证作废整理 后，所有关联凭证已标记 的关联号保持不变
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平行记账-特殊业务
业务系统凭证
业务系统生成凭证当前界面无增加按钮 -进入总账系统的填制凭证\查询凭证界面平行记账-增加关联凭证
制度统一 不再区分行政单位和事业单位会计制度
政府会计准则-营销对象
政府会计主体
各级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款 关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、 事业单位和其他单位（基金会、红十字会）。
1、教育事业单位（高等中等基础成人特殊） 2、科技事业单位（自然社会综合）
7、交通事业单位（公路维护监理交规征费） 8、城市公用事业单位
互联网强力推动着企业和政府现代化管理的进化步伐
02 概念及特性
关键概念说明
财务会计凭证：正常会计凭证，仅包含财务类会计要素的凭证 预算会计凭证：仅包含有预算类会计要素的凭证 平行记账：指会计凭证和预算凭证相互间有关联关系，可以进行关联查 询，在修改、作废、红冲时可进行关联操作 平行记账凭证：特指有关联关系的财务会计凭证或预算会计凭证 平行记账科目：在会计科目档案中指定，一般是纳入部门预算管理的现 金收支业务所涉及的财务会计科目。含有此类科目的会计凭证，可进行平 行记账，录入关联预算凭证

预算结余类科目
1 资金结存 2 财政拨款结转 3 财政拨款结余 4 非财政拨款结转 5 非财政拨款结余 6 专用结余 7 经营结余 8 其他结余 9 非财政拨款结余分配
事业单位 事业单位
事业单位
收入核算结转流程图
收入
财政 拨款预算
收入
事业 预算收入
上级 补助 预算收入
附属单位上缴预算收入
5、计算缴纳社会保险费（单位负担部分，含养老金、医保金、职业年 金、失业金）
借：业务活动费用（单位管理费用）5
贷：应付职工薪酬—社会保险费5
6、缴纳社会保险费（单位负担部分）
借：应付职工薪酬—社会保险费5 借：事业支出5
贷：零余额账户用款额度5 贷：资金结存—零余额账户用款额度5
年末剩余指标处理：
贷：事业预算收入
4、年末结转 ：专项资金收入→“非财政拨款结转，非专项资 金收入→“其他结余”
借：事业预算收入
贷：非财政拨款结转
其他结余
（四）上级补助预算收入（事业单位）/附属单位上缴预
算收入（事业单位）/非同级财政拨款预算收入
1、非同级财政拨款预算收入确认：1）从同级政府其他部门取得的
借：资金结存—货币资金
贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
3.收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金—其他应付款）仅财务会计
借：银行存款
贷：其他应付款
（三）事业预算收入（事业单位）
1、事业预算收入确认
1）预收方式：
借：银行存款 20
贷： 预收账款 20
借：银行存款 80
预收账款 20
贷：事业收入 100
（二）财政拨款预算收入
财政代发工资举例：
1、做工资表，计算工资

按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如 “事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科 目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如 各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定 资产、药品明细科目的设置。
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二 会计核算的基本方法和程序
背景知识
基本体系及现行制度的基本框架
及 会 计 制 度 框 架
现 行 预 算 会 计 体 系
各级政府的预算会计
《财政总预算会计制度》
各级各类行政单位的会计
《行政单位会计制度》+有关补充规定
各类事业单位的会计（主要规范公立的）
《事业单位会计准则》
《事业单位会计制度》 （通用） 》+有关补充规
定
《民间非营利组织会计制度》
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二 会计核算的基本方法和程序
名称不同、内容和使用方法完全相同的科目
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二 会计核算的基本方法和程序
名称相似或相同、内容及方法有区别的科目
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二 会计核算的基本方法和程序
确定记账方法
1 借贷记账法
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二 会计核算的基本方法和程序
事业有、行政没有的经济业务
非财政性资金的调剂 经营性活动 专用基金 结余分配
设置会计科目和账户
1 会计科目的分类 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五 类会计科目。 2 会计科目的分级
总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置
明细科目及其设置方法： 具体分三种情况
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二 会计核算的基本方法和程序

额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收 票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现 金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
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事业单位会计制度讲义
（三）存货 新旧主要变化：
1、“存货”科目核算范围扩大 n [原“材料”、“产成品”、“成本费用”组
成] 2、改进盘盈盘亏处理方法
事业单位会计制度讲义
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2020/11/7
事业单位会计制度讲义
事业单位会计体系
※ 《事业单位会计准则》（财政部令第72号） ※ 《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号） ※ 分行业事业单位会计制度
《医院会计制度》 （财会〔2010〕27号） 《中小学校会计制度》 《高等学校会计制度》 《科学事业单位会计制度》 《测绘事业单位会计制度》 《地质勘查单位会计制度》
※该事业单位如何选择在正确的时间点做出怎样全面正 确的会计处理？
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事业单位会计制度讲义
强调-1：投资的政策性
※事业单位财务规则规定：事业单位应当严格控制对外
投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按 照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批 程序。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外 投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资 ，国家另有规定的除外。短期投资主要是国债投资 。
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事业单位会计制度讲义
强调-1：
※应收票据备查簿：事业单位应当设置“应收票据备 查簿”。
---逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、 到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人 、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期 、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票 情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应 当在备查簿内逐笔注销。