税务行政诉讼与行政诉讼对照表

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【会计实操经验】两起相似情形的税务行政诉讼 两种判决结果

河北圣源祥保险代理有限公司邢台分公司诉被告邢台市地方税务局

税务行政复议一案

河北省邢台市桥西区人民法院

行 政 判 决 书

(2014)西行初字第18号

原告：河北圣源祥保险代理有限公司邢台分公司，住所地邢台市

桥东区达活泉东大街**号

负责人林继贤，女，公司经理

委托代理人：王炜，男，河北圣源祥保险代理有限公司员工

委托代理人：李勇，男，河北圣源祥保险代理有限公司员工

被告：邢台市地方税务局，住所地邢台市桥西区团结西大街230

号

法定代表人李长海，男，局长

委托代理人：杨子瑞，男，邢台市地方税务局工作人员

委托代理人：张舰，男，河北张舰律师事务所律师

原告河北圣源祥保险代理有限公司邢台分公司(下称圣源祥邢台

分公司)诉被告邢台市地方税务局(下称市地税局)税务行政复议一

案，本院于2014年2月26日受理后，依法组成合议庭，于2014

年3月7日向被告送达了起诉状副本、应诉通知书及举证通知书。

因案情复杂，本案经河北省高级人民法院批准，审理期限延长3个

月。2014年7月3日本院公开开庭审理了本案。原告圣源祥邢台分

公司委托代理人王炜、李勇，被告市地税局委托代理人杨子瑞、张

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舰到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。

被告市地税局于2014年2月8日作出邢地税复不受(2014)001号

不予受理复议决定书，被告认为圣源祥邢台分公司未按照税务机关

的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，也未提供相应的担保，根

据《中华人民共和国行政复议法》第十七条和《中华人民共和国税

收征收管理法》第八十八条的规定，对圣源祥保险公司提出的行政

复议申请不予受理。

原告圣源祥邢台分公司诉称，2013年12月5日，市地税局稽查

经济纠纷中的税务争议解决方法

在经济纠纷中，税务争议常常成为解决的焦点。对于诸多涉及税务问题的纠纷，采取合适的解决方法，既能保障纳税人的合法权益，又能促进经济的稳定发展。本文将探讨一些常见的税务争议解决方法，帮助相关方更好地应对税务纠纷。

一、行政复议与行政诉讼

在税务争议解决中，行政复议与行政诉讼是最常见的两种方式。行政复议适用于对税务行政机关的具体行政行为提出异议，纳税人可在限定时间内向上级税务机关申请复议，要求对相关税务决定进行重新审查。行政复议强调事实审查和法律适用，通过对相关证据进行调查，依法作出决定。

如果行政复议未能解决争议，相关方可选择提起行政诉讼。行政诉讼是将税务争议提交给人民法院，由法院对案件进行审理和裁决。相对于行政复议，行政诉讼更加注重法律程序，依法保障各方当事人的合法权益。

二、税务调解

税务调解是一种非诉讼纠纷解决方式。在税务争议中，双方可以协商并达成调解协议，将纠纷由税务机关调解员进行调解。税务调解强调的是公平、公正和合理，通过调解员的公正第三方身份，旨在解决纳税人与税务机关之间的矛盾，达成双方都能接受的调解结果。 税务调解具有快速、灵活和经济的特点。它能够减少法律纠纷过程中可能产生的成本，节约相关方的时间和精力。然而，税务调解的结果对双方都有约束力，一旦达成调解协议，双方应当履行协议内容。

三、独立审理

一些税务争议较为复杂或涉及较大金额时，相关方可以申请独立审理。独立审理是将税务争议提交给独立的仲裁机构或专业机构进行仲裁或裁决。这种方式注重专业性和公正性，由具备相关专业知识和经验的专家进行审理和裁决。

独立审理通常具有更高的效率和专业性，能够在短时间内做出裁决，解决纠纷，提高纳税人的满意度。同时，因为独立审理是由第三方机构进行，可以避免局部利益的干扰，确保公正性和公平性。

四、税务协议和谈判

税务协议和谈判是一种比较常见的解决税务争议的方式。这种方式强调的是双方通过协商谈判，达成互利共赢的协议。在税务谈判中，双方将就具体纠纷的事实、证据和法律适用进行交流和讨论，以期达成共识。

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1 注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义3

税务行政诉讼

一、税务行政诉讼的概念

税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。

税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提，这是税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别，具体体现在：

1.被告必须是税务机关，或经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织，而不是其他行政机关或组织。

2.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

3.因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经税务行政复议程序，即复议前置。

二、税务行政诉讼的原则

（一）人民法院特定主管原则

（二）合法性审查原则

（三）不适用调解原则

（四）起诉不停止执行原则

（五）税务机关负举证责任原则

（六）由税务机关负责赔偿的原则

三、税务行政诉讼的管辖

（一）级别管辖

（二）地域管辖

（三）裁定管辖：是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。

四、税务行政诉讼的受案范围

（一）税务机关作出的征税行为——复议前置

（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为

（三）税务机关作出的行政处罚行为

（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为

（五）税务机关作出的税收保全措施

（六）税务机关作出的税收强制执行措施

（七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为

（八）税务机关的复议行为

【考题·多选题】纳税人和其他税务当事人对侵犯合法权益的特定税务行政诉讼受案范围有（ ）。

●　：ｌ：ｔａｉ务行政诉讼制度的确立是税　仇收征管法制建设臻于完备的　一个重要标志。新颁布的《中华人民　共和国税收征收管理法》与《中华人　民共和国行政诉讼法》的接轨，完善　了税收法律救济制鏖．为维护纳税　人的合法权益，保证税务机关依法　行政提供了法律保障，进～步明确　规定了税务行政诉讼中纳税人具有　的权利。那么，在税务行政诉讼中，　作为行政管理相对人的纳税人究竟　享有哪些权利呢？　一、向人民法院索取被告税务　机关答辨状的权利　在税务行政诉讼中，纳税人是　以原告的身份出现的。答辨状是被　告对廉告向人民法院提出的诉讼请　求进行回答和反驳的诉讼文书。纳　税人提起行政诉讼后有权向人民法　院索取被告税务机关的答辨状副　。　二、申请停止执行税务具体行　政行为的权利　在行政诉讼期间　具体行政行　为一般是不停止执行的，但纳税人　作为原告可以依法申请停止执行税　务具体行政行为，是否准许由人民　法院裁定。　三、不提供证据的权利　在税务行政诉讼中，举证责任　不由原告承担．而由被诉税务机关　承担。《中华人民共和国行政诉讼　法》第３２条规定：　被告对作出的具　体行政行为负有举证责任．应当提　供作出该具体行政行为的证据和所　依据的规范性文件。　《税务行政应　诉工作规程（试行）》第十条规定：　机关对作出的具体行政行为负有　举证责任．并应按照人民法院要求　提供或补充证据。　纳税人在税务行　政诉讼中不提供证据是法律公平原　则的具体体现　因为具体行政行为　是税务机关作出的，税务机关有义　务向纳税人提供其依法行为的事实　证据以及据以处罚的法律依据。在　诉讼过程中．被诉税务机关亦不得　自行向原告纳税人收集证据。　四、依法进行辩论的权利　在税务行政诉讼中　当事人有　权就事实的有无，证据的真伪，案情　的是非曲直，适用法律、法规的当否　等展开相互辩论。纳税人作为曛告　当事人，有权在诉讼中充分陈述自　己的意见，说明自己的观点、理由、　根据，驳斥对方错误的意见、观点，　证明对方根据、理由的虚假、不准确　成分。　五、同意或不同意被告改变具　体行政行为的权利　税务行政应诉工作规程（试行）　第十二条规定：。税务机关在诉讼过　程中发现本机关作出的具体行政行　为确有错误的，可以在开庭审理之　前变更、撤销或部份撤销，并书面通　知人民法院　。被诉税务机关依法改　变其原所作出的具体行政行为，必　须经过原告纳税人同意。　六、申请撤诉的权利　原告纳税人有权在人民法院立　案后放弃其起诉权，但必须向人民　法院递交撒诉申请书，而且必须在　人民法院宣告判决或裁定前提出，　是否准许由人民法院裁定。　七、提起上诉及撤回上诉的权　利　原告纳税人认为第一审人民法　院认定事实有错误、适用法律、法规　上有错误、审案过程中违背法律关　于诉讼程序的规定或者裁判缺乏理　由的，可以依法向上级人民法院提　起上诉，亦可在二审法院宣告判决　或裁定前申请撤回上诉。　八、对生效的判决提出申诉的　权利　申诉，是指行政诉讼当事人对　已经发生法律效力的判决和裁定，　认为确有错误时，依法向人民法院　申诉理由，请求重新审理的诉讼行　为。原告纳税人作为当事人之一，有　权依法提出申诉。申诉权也是宪法　和法律赋予当事人的一项重要的民　主权利。　九、申请人民法院执行的权利　《中华人民共和国行政诉讼法》　第６５条规定：　当事人必须履行人　民法院发生法律效力的判决、裁　定。　被诉税务机关拒绝履行判决、　裁定的，原告纳税人可以向人民法