再保险公司业务的会计核算PPT课件

➢ 拆借的特点：
➢ （1）获得比银行存款利息更多的收益 ➢ （2）短缺资金及时得到解决，保证了支付能力 ➢ （3）保证整个保险市场流放资金的高效运转
➢ 说明：保险公司的拆借业务主要包括资金的拆出和资 金的拆入两部分。拆出资金是保险公司的一项流动性 资产，拆入资金是保险公司的一项流动性负债。
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➢ 二、资金拆借业务的会计核算
➢ 科目设置：拆出资金（资产类）拆入资金（负债类）
➢ 会计处理：
➢ 拆出资金时：
➢ 借：拆出资金
➢
贷:银行存款
➢ 收回资金时:
➢ 借:银行存款
➢ 贷:拆出资金
➢
利息收入
➢
拆入资金时:
➢ 借:银行存款
➢
贷:拆入资金
➢ 偿还拆入资金:
➢ 借:拆入资金
➢
利息支出
➢ 2020/3贷/20:银行存款
➢ （2）某财产保险公司第一年自留保费收入为 10000000元，采用年平均估算法按全年自留保 费的60%计提未到期责任准备金。第二年经过该 公司精算部门计算，应提取的未到期责任准备金 为4000000元，计提之前，未到期责任准备金余 额为5000000元。
➢ 要求：做出该公司7月末的相关会计分录。
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➢ （二）保险资金运用的原则
➢ 1.安全性原则：稳健运用资金、减少风险投资
➢ 2.合法性原则：按照相关法律法规进行投资， 保证金融市场秩序稳定
➢ 3.效益性原则：确保安全的基础上选择高回报 率的投资
➢ 4.分散性原则：分散投资，保证合理的投资结 构，最终保证投资安全性
➢ 5.流动性原则：具有充分的变现能力，应对随 时赔付

财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提

保险利润构成的特殊性



一般企业：利润=营业收入-营业支出-营业 税金及附加 保险企业：利润=营业收入-营业支出-营业 税金及附加-提转责任准备金差额 提转责任准备金差额直接影响当年利润

保险企业年度决算的重点是估算负债


一般企业：重点对资产进行盘点，确定实存 数，并根据实存数确定其价值。负债是确定 的数额，不需要再审定。 保险企业：重点估算负债—估算未到期责任 准备金和未决赔款准备金等。资产主要以货 币形态存在，决算时数额基本明确，不作为 决算重点。

会计分录： 收到分保帐单时：

采用不同的货币计价


财产保险的大部分、人身险业务全部，均以 人民币作为计帐本位币 信用险、再保险业务等涉外业务，以原币入 帐，即外币分帐制。对发生的未在银行开户 的外币收支，按银行当日的外汇牌价折成美 圆。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌 价折算成人民币，并与人民币业务合并并编 制报表。


明细核算：按险种进行明细核算

火险、水险、航空险、责任险、建工险、石油险、 原子能险等


损益结算:按业务年度结算损益，非结算损 益年度，营业收支差额全额作为长期责任准 备金提存，不计入当期损益，并于次年转回， 滚存到业务年度终了时结算损益。 再保险手续费、佣金核算
再保险业务核算要求

按再保险业务特点合理组织分保核算

会计处理

分出公司发出分保帐单时，按分出保费：


借：分出保费 贷：分保业务往来 若分保帐单同时表明了赔款、费用、准备金等金 额，会计 分录为：

借：分出保费 存入分保准备金（上期返还） 分保业务往来（借方小于贷方的差额） 贷：摊回分保赔款 摊回分保费用 存入分保准备金（本期） 分保业务往来（借方大于贷方的差额）

保险公司应关注税法变化，及时调整会计核算和税务处理方法，以降低税务风险。
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保险业务的收入核算
保费收入的核算
保费收入的确认
根据保险合同约定的条款 ，在满足相关条件时确认 保费收入。
保费收入的计量
根据合同约定的保费金额 、保险期限和支付方式， 计算应确认的保费收入。
保费收入的调整
在合同有效期内，根据实 际情况对保费收入行调 整，如退保、合同变更等 。
其他支出的核算方法
根据相关法律法规和公司内部规定，对其他支出 进行准确的核算，确保支出的合理性和合规性。
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其他支出的分类
根据性质和用途，其他支出可以分为固定费用和 变动费用、直接费用和间接费用等。
05
保险业务的利润核算
利润的构成
保费收入
保险公司通过销售保险 合同所获得的收入。
赔款支出
保险公司根据保险合同 约定，对被保险人或受 益人进行赔偿的支出。
利润的报告和披露
利润表
反映保险公司在一定期间内的经营成果，包括营业收入、营业支 出和利润总额等。
现金流量表
反映保险公司在一定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活 动、投资活动和筹资活动的现金流量。
附注
对利润表和现金流量表中的重要项目进行说明和解释，帮助报表 使用者更好地理解报表内容。
06
保险业务的税务处理
其他收入的计量
根据相关法律法规和企业会计准则的规定，计算 应确认的其他收入。
其他收入的调整
在相关法律法规和企业会计准则允许的范围内， 根据实际情况对其他收入进行调整。
04
保险业务的支出核算
赔付支出的核算
赔付支出
指保险公司因保险标的遭受损失或合同约定的其他事故，根据保 险合同规定需要支付给被保险人的赔偿或给付的金额。

再保险简称分保，是指保险人将其承担的保险业务 部分或全部转移给其他保险人的一种保险。
重复保险是指投保人以同一保险标的、同一可保利 益、同一危险事故分别向数个保险人订立保险合同的 一种保险。
共同保险是指投保人与两个以上保险人之间，就同 一可保利益，对同一危险缔结保险合同的一种保险。
4．以保险立法为标准:财产保险和人身保险 财产保险是以财产及其有关利益为保险标的
公司利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加-责 任准备金提转差额。
（5）年度决算的重点是估算负债,即估算未到期 责任准备金和未决赔款准备金等。 未到期责任准备金-----指在会计核算期末按 规定从本期保费收入中提取的未了责任准备金。 一般采取提存本期、转回上年同期的办法，提 存期为12个月. 未决赔款准备金---- 年终决算时根据已报来 未赔款和已发生未报来的未决赔案提取的准备 金。一般采取按已报来未赔款的赔案及已发生 未报来的赔案的一定比例提取. 寿险公司重点是提取寿险责任准备金和长期 健康险责任准备金。 再保险公司和经营有长期工程险业务的财 产保险公司还必须提取长期责任准备金。
• 2001年全国居民储蓄存款达8万亿元，保费收入 只有2000多亿元，相差82倍:银行资产达20万亿 元，保险资产不足4600亿元，相差42倍.
• 我国保险业经营依据的法律有《中华人民共 和国保险法、《保险管理暂行规定》、《公
司法》、《税法》、《民法》、《合同法》
等，其中影响最大的是《保险法》。我国首 部《保险法》是1995年6月30日在八届全国 人大常委会第十四次会议上获得通过的，同 年10月1日起实施。作为保险业的基本法律， 《保险法》的颁布实施，对规范保险活动，
• 近年来，平安产险与Allianz, Coface\Chubb, HSB 等国 际知名保险公司合作， 开发了电子设备保险、公 司董事及高级职员责任险、国内短期贸易信用保险 等， 有效填补了国内传统财产保险产品构架中的 多项空白， 彰显平安产险在财产险产品开发方面 独树一帜的创新能力。

▪ 保险公司的所有者权益项目中，除和其他企业具有 相同的内容外，还包括一项重要内容即总准备金， 它是从税后利润中提取的。
（五）年终决算要估算未决赔款准备金和未到期责任 准备金
▪ 由于保险公司在会计年度末，还承担着未到期责任 和未决赔款责任，这些责任要在以后年度内履行， 因此，根据权责发生制要求，在年度终了决算时需 要估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等，从 当年收益中提出，作为下年的收入。
2．财产保险只发生手续费支出，不发生佣金支出。 3．长期财产保险业务按业务年度结算损益，而人身
保险按会计年度结算损益。
4．财产保险未到期责任准备金不进行充足性测试， 而寿险责任准备金则进行充足性测试。
5．财产保险不具有储蓄性质，不涉及保护利差支出 的核算。
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（三）财产保险业务核算要求 ▪ 1.正确及时核算保费收入和追偿款收入，严格核算
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（二）财产保险业务核算的特点 ▪ 财产保险业务与其他保险业务相比有其自身的特点：
一是标的必须是可以用货币衡量的财产。二是财产 保险业务活动具有法律约束力。三是其保障功能表 现为经济补偿。四是适用分摊原则。
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▪ 财产保险业务的业务特点决定了其会计核算也有其 特殊性：
1．财产保险的保费收入一般在填保单时确认，而人 身保险的保费收入一般于收到保费时确认。
（三）特殊的负债构成
▪ 保险公司的负债中，除了一般的结算性、金融性负
债外，还包括为履行其未来理赔或给付责任而从保
费中提存的准备金。保险种类不同，准备金也不同。
主要有未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期
责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准
备金、保险保障基金和存入分保准备金。
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（四）特殊的所有者权益

▪ 因为保险公司所经营的各项业务按类别划分，各类 别之间在业务经营期限、币种、赔付方式、收费方 式上都存在很大的差别。所以财产保险、人身保险 和再保险业务应分开经营，分别进行会计核算。
（二）特殊的资产构成
▪ 保险公司的流动资产中实物形态的资产很小，其收 到的保费形成的保险基金以银行存款、债券等形式 进行投资。而且根据有关规定，保险公司一经成立， 必须将其注册资本总额的20﹪作为法定保证金存入 保险监管部门指定的银行，除公司清算时用于清偿 债务外，不得动用。这一规定也体现了保险公司资 产构成的特殊性，即以金融资产为主。
（三）特殊的负债构成
▪ 保险公司的负债中，除了一般的结算性、金融性负 债外，还包括为履行其未来理赔或给付责任而从保 费中提存的准备金。保险种类不同，准备金也不同。 主要有未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期 责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准 备金、保险保障基金和存入分保准备金。
（四）特殊的所有者权益
▪ 2.以责发生制原为基础处理账务，做好年终账项结 转工作，合理提取各项准备金。
▪ 3.对不同性质的财产保险要根据经营管理需要实行 分险种核算经营成果，对发生的共同费用，应正确 确定分摊标准，以分摊计入有关险种经营成本。
二、保费收入的核算 （一）保费收入的确认
▪ 财产保险保费收入应同时满足下列条件时，才能予 以确认：
第二节 财产保险业务的核算
一、财产保险业务概述 （一）财产保险的含义 ▪ 财产保险是以物质财富及其有关的利益作为保险标
的的保险。财产保险可分为广义财产保险和狭义财 产保险。广义的财产保险是指以财产或其他有关利 益为标的的各种保险。这里的财产指建筑物、货物、 运输工具、农作物等有形财产，有关利益是指运费、 预期利益、权益、责任、信用等无形财产。狭义的 财产保险是指以财产为标的的各种保险，如企业财 产、家庭财产、运输货物、运输工具等保险。目前 我国主要有火灾保险、汽车保险、船舶保险、货运 保险、航空航天保险、农业保险、出口信用保险和 其他财产保险等。

•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
再保险业务的核算
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈

应收分保账款

应付分保账款

属于资产类科目，核算保 险公司从事再保险业务应 收取的款项； 期末借方余额，反映企业 从事再保险业务应收取的 款项； 按再保险分出人或再保险 接受人和再保险合同设置 明细。
属于负债类科目，核算保 险企业从事再保险业务应 支付但尚未支付的款项； 期末贷方余额，反映企业 从事再保险业务应支付但 尚未支付的款项； 按再保险分出人或再保险 接受人和再保险合同设置 明细。
一、分出业务的会计处理原则


2、将再保险业务与原保险业务独立处理。 分出公司应分别根据原保险合同和再保险合同单独进行总 额列报，以便更清楚地说明分出人享有的权利和承担的义 务以及相关的收益和费用。 具体要求：
• 准备金不得以分保后的净额列报； • 保费收入不得以扣除分出保费后的净额列报； • 保险合同费用不得以扣除摊回分保费用后的净额列报； • 保险合同赔付成本不得以扣除摊回赔付成本后的净额列报。




存入保证金

预付分出保费

属于负债类科目，核算分 出分保业务按合同约定扣 存分保接受人的部分保费 形成的保证金； 期末贷方余额，反映公司 扣存的尚未退还的分保准 备金。
属于资产类科目，核算分 出人支付给非比例分保接 受人的最低预付保费； 期末余额在借方； 支付时，借记本科目，预 付分出保费转为当期分出 保费时，贷记本科目。
（五）分保业务准备金

再保险接受人，应根据其接受的分保业务提取分保未
到期责任准备金、分保未决赔款准备金，分保寿险责
任准备金，分保长期健康险责任准备金进行相关的分 保准备金充足性测试。
（六）扣存的分保保证金

包括：保费准备金和赔款准备金。

一、财产保险业务保费收入的核算
【例4】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的3年 期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金 专户收账通知，计4 000 000元，预定年利率为2.25％， 不计复利，3年后一次还本付息。
一、财产保险业务保费收入的核算
收到保户储金，存入银行专户时，会计分录为： 借：银行存款——储金专户 贷：保户储金——家财两全险 4 000 000 4 000 000
第一、第二年末，按预定年利率计算保户储金 每年应计利息90 000元，转作保费收入时，会计分
一、财产保险业务保费收入的核算
（3）分期缴费的核算 由于保险单一经签单，全部保费均确认为保费收入， 因此，在分期缴纳保费的情况下，未收款部分计入“应 收保费”科目。“应收保费”应按规定计提坏账准备。 【例3】某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签 订保险单，约定保费为200 000元，分期付款。首期通 过银行贷记凭证收款通知，保险公司已收到40 000元， 其余保费分8期，每期收取20 000元。
各险种类别独立建账、独立核算盈亏
会计计量需要运用保险精算技术 资产构成以金融资产为主 各种准备金是保险公司特有的负债
第 二 节 财 产 保 险 业 务 的 核 算
概 念
财 产 保 险
保险 标的
投保人根据保险合同的约定，向保险人 交付保险费，保险人按照保险合同的约 定，对所承保的财产及其有关利益因自 然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿 保险金责任的保险业务。
保 费 收 入
确认
确认 条件
确认 时间
计量
保费收入金额根据原保险合同约定 的保费总额确定。
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ财产保险业务保费收入的核算
财产保险合同存在不可预见的损失风险（国家

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第二节 保险业务会计核算
保险支出核算 保险支出核算 保险责任预备金 分保帐单
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一、保费支出的核算
➢投保人向保险人交纳保险费的方式主要有两种，即趸缴和分 期缴付。趸缴保险费是投保人在投保时一次缴清保险费。分期 缴付的保险费有两类：一类是缴费期等于保险期限；另一类是 缴费期小于保险期限，即限期缴付的保险费。分期缴付的保险 费普通是按年、半年、季或月缴付。 ➢保险公司对收取的保费，在会计上设置〝保费支出〞、〝预 收保费〞、〝银行存款〞、〝现金〞、〝退保金〞等科目核算。
➢由于保费支出和保险金的给付依照收付完成制原那么记账，人 寿保险保单在收到保险费后才作保费支出入账，对已到期但尚 未缴付的保险费不作应收保费处置，趸交保险费在交费时一次 性作为保费支出入账，而且不存在应付保险金效果；保户退保 时，对具有现金价值的人身险保单，经过〝退保金〞帐户按合 同商定支付的现金价值退保。而财富保险中被保险人尚未交付 的即期保费那么可确以为保费支出，做应收保费处置。财富险 退保时，那么直接经过冲减保费支出处置。
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〔二〕同时运用〝收付完成制〞和〝权责发作制 〞两种记账制度
➢在人身保险业务核算中，由于人身保险业务期限的临时性，人 身保险业务在签署保单时，以实践收到保费后确认保险合同失效。 关于保费支出和保险金的给付，依照收付完成制原那么记账；在 年终决算时，对应收利息、提存和转回寿险责任预备金等账项， 应按权责发作制原那么停止账务处置。
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会计部门收到业务部门汇总编制的〝××险保费日结 单〞随第三联收据存根及银行存款解缴回单等附件， 经对有关单证的内容停止审查无误后，即可编制记 账凭证，操持相关入账手续。
借：现金／银行存款 贷：保费支出—××险
如交来的保费中有预交的保费，那么记入〝预收保费〞。 借 现金／银行存款 贷 预收保费—××险

储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保 险金给付
附加保费:预定费用率→业务费用的来源 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额
（二）人寿保险公司会计核算的要求
（1）给付保险金时：
借：赔付支出—××给付
贷：银行存款（或应付赔付款)
（2）如有保单质押贷款未归还：
借：赔付支出—××给付
贷 :保户质押贷款
利息收入
银行存款（或应付赔付款)
（3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生保 险金给付时:
借：赔付支出—××给付
贷 :保费收入（或应收保费）
利息收入
的核算 3. 掌握寿险原保险合同其他业务的核算 4．掌握寿险原保险合同保险准备金的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 （一）寿险原保险合同的核算特点 1．会计核算依靠保险精算 2．责任准备金核算占有重要地位 3．关心远期比关心近期更重要
4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付
第三节 寿险业务的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 二、寿险原保险合同保费收入的核算 三、寿险原保险合同保险金给付的核算 四、寿险原保险合同其他业务的核算 五、寿险原保险合同保险准备金的核算
第三节 寿险业务的核算
学习目标 学习了本章后，你应该能够： 1．了解寿险原保险合同的核算特点和要求 2．掌握寿险原保险合同保费收入和保险金给付
借: 退保金—定期寿险
1 550
预收保费－某保户
80
贷:库存现金
1 630
（三）保户质押贷款业务的核算