自考审计学课件第一章

8.拉里.F.康里奇：《审计学——一项风险分析方法》 （第五版），中国人民大学出版社。
9.阿尔文.A.阿伦斯：《审计与保证服务整合法》， 三友会计名著译丛。
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三、主要学习参考书2
10.阿尔布赖特：《舞弊检查》，中国财政经济出版 社。
11.马贤明、郑朝阳：《会计谜局》、《会计谜局 解》，大连出版社。
China Accounting and Finance Review
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考试与成绩
平日成绩20% 期中考试10% 期末考试70%
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基本要求
保证出勤率，不无故旷课、迟到 上课认真听讲、杜绝讲小话，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
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Journal of Accounting and Public Policy Journal of Accounting, Auditing, and
Finance Abacus Accounting & Business Research Accounting Horizons Behavioral Research in Accounting
21世纪应用型本科财经管理系列教材
审计学
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审 计 要 诀
一个灵魂：独立 一个核心：认定，
一条主线：收集审计证据 一个理论：审计目标决定论
两个原则：重要性与职业谨慎性 两个观念：重要性与审计风险
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(三)我国民间审计组织的 过去与现在
（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，
1980年恢复 （2）两师、两所、两会并存 （3）1995年后逐步合并； （4）脱钩改制；（1998；1999） （5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离 （6）我国审计市场的现状（每年排行榜）
三、内部审计
一、审计的基本职能 监督 鉴证 评价
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
mostcertainwayjustonemoreime第二节我国的审计体系一国家审计一国家审计机构的设置模式立法式英美立法司法行政司法式国家审计法院独立式日本行政式中国二我国国家审计机构的设置评价与改革建立国家审计免疫系统ourgreatestweaknessliesgivingup
第一章 审计的基本性质
对上述几个问题的合理定位，构成 审计的概念框架
二、审计的概念
美国会计学会的定义： 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项有关的证据，以确定这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统化的过程。
本教材的概念P11。
有关数据 的认定
独立审 计人员
收集和评 价审计证据
准则）
（三）内部审计的内容
• 财务审计（含分支机构审计） • 效益审计 • 内部控制系统评价 • 经济责任审计
内审人员 CIA 内部审计师 书中案例介绍
四、三大审计体系的区别 与联系

第二关系人（被审计人）：资源财产经营管理人
•
•
第三关系人（审计授权人或委托人）：资源财产所有人
• 六、审计的特点
• （一）审计是经济管理的监督环节，不直接参加具体经济业 务的管理 • （二）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督 • （三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 • • 1、监督关系上的独立性 2、监督范围上的广泛性
目的单位，管理社会保障基金、社会捐助资金及有关
基金、资金的政府部门或受政府委托的社会团体，
以及承接国际组织和外国政府援助、贷款项目的单位等均为国
家审计主体有权审计的实体单位，即国家审计客体。
（二）社会审计客体
可以承办审查会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、
清算事宜中的审计业务， 可以承办非审计业务，如会计咨询、会计服务业务等。 注：只有审计业务才是社会审计的客体。
审计学
第一章
总论
第一节 审计的概念及其特点
一、审计的起源
• 1、审计产生的客观条件 • （1）公元前443年，古罗马已设立财务官和审计官，协助 元老处理和审查财政事务； • （2）春秋战国时期，我国就设有“宰夫”一职，专门从事
具有审计性质的工作，这是我国审计的雏形；
• （3）在民间，一般的奴隶主和封建主将其拥有的资财授权 给代理人管理。
• 3、监督地位上的权威性
第二节 审计的职能和作用
• 一、审计的职能
•
• •
1、经济监督
2、经济评价 3、经济鉴证
• 二、审计的作用
• 1、保证作用
•
保证作用是指通过审计，保证被审计单位报出的各种信息
资料的合法性、公允性和一致性，从而提高会计信息资料的
真实性、可靠性。 • 2、促进作用 • 3、调控作用

安德鲁和詹姆斯合伙企业：2007年4月1日至9月30日(单位：英镑)
现金投入
20000
购买卡车
8000
购买破产股0
其他进货支出
26000
销售收入
54000
给约翰的利息支出
200
将卡车销售给安德鲁取得的收入
6000
80000
51 200
余额
28 800
80000 80 000
一个会计师估计其毛利收益是60 ％ 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％
◆詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英 镑购买了那部旧卡车，并且在2008年4月1日用 12000英镑收购了破产公司的股份。 ◆4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳 膊和一条腿。 ◆安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自己 会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％作为 工资，然后俩人平分企业收入。 ◆安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地 销售股票。 ◆10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身 体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹 姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于 詹姆斯的一份，总数是12960英镑。
第一节 审计的概念
一、审计产生的客观基础 审计（auditing）是人类具有五千多年历
史的一项职业活动。随着人类社会的变革 和经济的发展，审计在社会经济活动中发 挥着越来越重要的作用，已经成为现代社 会经济管理中必不可少的组成部分。
二、 审计的职能
◆审计的职能是指审计在社会经济活动中所具有的
功能。现代审计职能，取决于社会经济条件和经 济发展的客观需要。总结审计的历史实践，我们 可以得出，经济监督是审计最基本的职能。同时， 经济鉴证职能和经济评价职能发挥着越来越重要 的作用。 (一) 经济监督 (二) 经济鉴证 (三) 经济评价