登记现金日记账和总账及明细分类账PPT(共 32张)学习资料

会
计
账
⑤账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。
簿
的
⑥有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应
登
“平”字。
记
⑦结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”，
在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。
⑧如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登 记。
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日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的。它可以用来连续记录全 部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情
第 况。
二
节
会 计 账
簿
的
登
日记账是由有规定格式的帐页装订成册的，不能抽换帐页的
记
称为订本式账。日记帐有两种格式：多栏式和三栏式。最常用的
是三栏式。
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述第 一 节
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账户和明细分 类账户进行分类登记的账薄。下面，我们来看以下分类账的几种形式
会
计
账
簿
的
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
概
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。 明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
• ②记账错误。主要表现为漏记、重 2021/5/12记、错记三种。错记又表现为错记了会37
• ★〔２〕会计记录错误查找的方法。在 日常的会计核算中，发生过失的现象时 有发生。如发现错误：一是要确认错误 的金额；二是要确认错在借方还是贷方； 三是根据产生过失的具体情况，分析可 能产生过失的原因，采取相应的查找方 法，便于缩短查找过失的时间，减少工 作量。

注意：总账与明细账的平行登记：同依 据登记；同期间登记；同方向登记；同 金额登记
会计学原理
账簿的种类
2.账簿按其外表形式分类
会计学原理
按外表形式不同分类
1．订本式账簿 •优点: 能够避免账页散失和人为的抽换账页 •缺点：必须事先估计每个账页所需要的账页张数，同一 时间内只能由一人登记，不便于分工记账 •适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 2．活页式账簿 •优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便 •缺点：账页容易散失和被人为抽换 •适用范围：一般的明细分类账 3.卡片式账簿 •优点：使用比较灵活，保管方便，有利于详细记录经 济业务的具体内容，可跨年度使用，无需经常更换 •缺点：容易散失，一般应装置在卡片箱内 •适用范围：财产明细账，如固定资产明细账等
会计学原理
（二）账簿的基本内容
账簿的格式多种多样，但一般应具备以下基本 内容：见P150 1、封面 写明账簿名称、记账单位名称 2、扉页
正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表 反面——科目索引（账户目录）
3、账页
基本内容：账户名称、日期栏、凭证 种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总 页次和分户页次。
会计学原理
二、日记账的设置与登记
1、现金日记账的设置和登记
任何单位都应设置现金日记账和银行存款日记账， 用来序时反映现金和银行存款的收入、支出和结存 情况，从而加强对货币资金的监督和管理。
（1）概念
现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收 款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行 提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序， 逐笔逐日进行登记的账簿。
会计学原理
现金日记账的设置和登记
3.登记方法
(1)三栏式现金日记账的登记方法

实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记； 掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记； 掌握更正错账的方法； 账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
账户目录（科目索引）
顺序
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
编号
名称
库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 应交税费
页号
1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37
顺序
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
2.注明记账符号
记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账 凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划 “√”符号，表示已经登记入账。
7.3会计账簿的登记
3.书写留空
文字数字下方紧靠底线，一般应占格距的二分之 一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得 省略不写。
会计科目：生产成本
总
账
领用材料
一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查账。
日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐 日逐笔顺序登记的账簿。 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿。 明细分类账是按明细分类账户进行分类登记的账 簿。
备查簿是对某些在日记账和分类账中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
领用材料
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000

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3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登 记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及 余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也 可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行 有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
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4.帐簿记录错误的更正方法。如果会计帐簿记录发 生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消 除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据 错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是帐簿 登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线 注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线 上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正 处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正， 不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划 去错误的部分；对于记帐凭证错误而使帐簿记录发 生错误，应当首先更正记帐凭证，然后再按更正的 记帐凭证登记帐簿。
刘晓玲
2020/3/24
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一、日记账分为银行存款日记账和现金日记账：
现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、 付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出 纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从 银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。
银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减 少和结存情况的账簿
为了确保账簿的安全、完整，这两种日记账必 须采用订本式账簿。其账页格式一般采用“收入” （借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。
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十、没有余额的账户，应当在借或贷栏填写“平” 字，并在余额栏“元”位填写θ表示。
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十一、结转下年时，凡是有余额的账户，都应 在年末划通栏双红线，并在下面一行摘要居中 红笔注明“结转下年”字样。转入下年新账时， 第一笔摘要栏内红笔填写“上年结转”即可。

库存现金
②一般日志账：用来登记全部经济业 务旳序时账簿。对全部经济业务都要先在 账簿中拟定会计分录，予以全方面、连续 地登记。其内容类似于记账凭证，所以， 这种日志账也叫“分录账”或“原始分类
2.分类账簿——按照分类会计科目设置 旳对各项经济业务进行分类登记旳账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反应 会计主体经济业务情况
【例】用银行存款3 275元购置办公
用具。记账凭证上编制旳分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。改 正措施为：
Байду номын сангаас
※分录没错，不必改正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张清
改正措 施正确
原来旳错
75
账
3 257
改正措 施错误
注意问题：
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字两者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150
贷：应收账款
3 150
第四节 结账与对账
一、结账 （一）结账旳含义
◆在会计期末对一定时期内账簿统计所做 旳结束工作。
主要是计算出每个账户旳本期发生额和 期末余额，并结转下一会计期间。
（二）结账旳环节
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
3）补充登记法——合用于改正记 账凭证上金额写少而引起旳错账。
【例】收到某单位偿还旳欠款3 500 元存入银行。错误分录为：
借：银行存款 350
贷：应收账款
350
※错账：会计分录中金额写少。
改正措施为：

知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。

⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账

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根据记账凭证登记 应收账款-大连机电公司明细账
12 3 5 销售 5 15 收到前欠货款
481 190.00
按照记账凭证 在应收账款
-大连机电公司 贷方登记520 000 表示：应收已收
2019年10月29日9时36分
520 000.00
借 1 379 523.00
借
859 523.00
债权类明细账每登记 一笔立即结出余额 1 379 523-520 000
方进项税额栏。
2019年10月29日9时36分
月末转出未交增 值税登记在借方 转出未交增值税
栏。
计算减免的增值 税登记在借方税
费减免栏。
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销售时代征 的增值税登 记在贷方销 项税额栏。
2019年10月29日9时36分
盘亏材料等原 因需要转出的 进项税，登记 在贷方进项税 额转出栏。
月末转出多交增 值税登记在贷方 转出多交增值税
原材料明细账每登记 一笔立即结出余额
=1101+11000=12101 数量=0.1+1=1.1
单价=（1101+11000）/ （0.1+1）=11000.91
（注意余额中“单价”还有其他 算法 后续课程学习）
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1月26日分配材料 其中 铝合金分配金额7 700.64
1月26日 凭证号41
分配原材料-铝合金
栏。
该账户平时可以 不结余额，月末 需要本月合计， 并结出余额。
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2019年10月29日9时36分
该账户平时可以 不结余额，月末 需要本月合计， 并结出余额。
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四、怎样登记横线登记式明细分类账？
横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登 记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该 项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应 收票据备查业务等。