第七章第二节应付账款一、购入材料或商品借：原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款二、接受供应单位提供劳务而发生应付未付款借：生产成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应付账款三、规定现金折扣期内享受付款折扣借：应付账款贷：财务费用银行存款超过折扣期限，付全款借：应付账款贷：银行存款第三节应付票据1、以商业承兑汇票抵付货款借：原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、票据到期，支付票款对方：借：应付票据借：银行存款贷：银行存款贷：应收票据3、到期，无力支付对方：借：应付票据借：应收账款贷：应付票据贷：应收票据第四节预收账款1、收到预收款借：银行存款贷：预收账款2、发出商品，确认收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、退回多付的款项借：预付账款贷：银行存款4、补付款项借：银行存款贷：预收账款第五节应付职工薪酬一、应付职工工资的计算应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴实发工资=应付工资-代扣款项合计（代扣款：水电费、个人所得税、房租等）日工资率=月基本工资/30、21.75应付计件工资=（合格品数量+料废品数量）*计价单价二、应付职工薪酬的核算1、职工工资的发放与分配（1）提取现金：借：库存现金贷：银行存款（2）支付工资：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（3）代扣款项：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税其他应收款—代垫某费（先垫后扣：其他应收款；先扣后付:其他应付款）相关成本费用计入：借：生产成本（生产部门人员薪酬）制造费用（同上）管理费用（管理部门人员薪酬）销售费用（销售部门人员薪酬）在建工程（在建工程人员薪酬）利润分配—提取的职工奖励及福利基金（从净利润中提取的职工奖励及福利基金）2、职工福利费的提取与使用医务人员、福利人员的工资计提借：应付职工薪酬—职工福利贷：应付职工薪酬—工资医务人员、福利人员计提福利费借：管理费用贷：应付职工薪酬—职工福利长期病假人员工资借：管理费用贷：应付职工薪酬—工资离、退人员工资不通过‘应付职工薪酬’核算借：管理费用贷：库存现金二、非货币行职工薪酬的核算（1）决定发放借：生产成本管理费用贷:应付职工薪酬——非货币性福利（2）实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（1）借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧第六节应交税费一、应交增值税额的计算应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额（有进转出时应交增值税=销项税额-｛进项税额-进项税额转出｝）应纳增值税的计算应纳税额=应税销售额*征收率其中，应税销售额=含税销售额/（1+征收率）1、国内采购的物资借：在途物资、生产成本、管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据、应付账款等2、接受投资转入的物资借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积—资本溢价3、接受应税劳务借：管理费用、生产成本、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等4、购进免税农产品借：在途物资（或材料采购）、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等投资借：长期股权投资—其他股权投资贷：库存商品应付职工薪酬应交税费—应交增值税（销项税额）营业外支出（捐赠）在建工程贷：库存商品5、销售物资或提供应税劳务等借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）｛发生销售退回，做相反的分录｝6、视同销售借：在建工程、应付职工薪酬、营业外支出等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7、购进货物改变用途等（针对材料而言）（1）对内（工程建设、职工福利、损耗）借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（2）对外（对外投资，捐赠）借：长期股权投资营业外支出贷：原材料（成本价）应交税费—应交增值税（计税价*17%）材料对外销售：（确认收入）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（结转成本）借：其他业务成本贷：原材料（8）解交增值税上交本月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款上交上期应交未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款（9）月末结转结转本月应交未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税结转本月多交增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）结转本月少交增值税借：应交税费—应交增值税（转出少交增值税）贷：应交税费—未交增值税（10）小规模纳税人等普通发票：价｛含税价｝[一般人]专用发票：价款，税率，价税合计｛允许抵扣｝二、应交营业税的核算1、对外提供劳务借：营业税金及附加—营业税贷：应交税费—应交营业税2、销售不动产、转让无形资产借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税（出售收入*5%）三、应交消费税的计算1、从价定率计算应纳税额=销售额（或组成计税价格）*适用税率组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）从量定额计算应纳税额=销售数量*单位税额2、销售应税消费品（退税时做相反分录）借：营业税金及附加—消费税贷：应交税费—应交消费税3、自用应税消费品（视同销售）借：长期股权投资应付职工薪酬营业外支出在建工程贷：库存商品（成本价）应交税费—应交增值税（销项税额）｛计税价*17%｝—应交消费税｛计税价*10%｝4、委托加工应税消费品不考虑增值税：（1）收到支付的加工费和消费税额借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交消费税（考虑增值税：应交税费—应交增值税（销项税额））（2）代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款对方(1)收回直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款（2）收回用于连续生产借：应交税费—应交消费税贷：银行存款四、其他应交税费的核算1、应交城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设实际交纳：借：应交税费—应交城市维护建设贷：银行存款2、应交房产税、土地使用税、车船税（1）预提时借：管理费用贷：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船税（2）实际上交借：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船税贷：银行存款3、应交个人所得税（1）预提时借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税（2）实际上交借：应交税费—应交个人所得税4、应交教育费附加（1）应交教育费附加额：借：营业税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加（2）实际上交借：应交税费—应交教育费附加贷：银行存款第七节其他应付款一、其他应付款核算（1）发生应付未付的租金借：管理费用制造费用贷：其他应付款—应付某费（2）支付租金借：其他应付款—应付某费贷：银行存款（1）收取押金款存入银行借：银行存款贷：其他应付款—存入保证金（2）退还押金借：其他应付款—存入保证金贷：银行存款（3）没收押金借：其他应付款贷：其他业务收入（收入/（1+17%））第八节短期借款一、短期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：短期借款（2）每月付息借：财务费用贷：银行存款借款期满归还本金借：短期借款贷：银行存款（3）支付本金及利息借：应付利息财务费用短期借款贷：银行存款第九节长期借款一、长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款（2）计提长期借款利息借：管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息）贷：应付利息（3）归还本金和利息借：长期借款应付利息贷：银行存款例题2007年1月1日从银行借入120万元，期限2年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利。
