会计基础知识(二)-现金、应收款和票据

一、《会计基础》37个必记点，常考会计科目关键字记忆1、现金→现金2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行3、其他货币资金→银行汇票、银行本票4、应收账款→款未收、收欠款5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款→预付贷款7、应收票据→收到商业汇票8、物资采购→购材料未验收入库9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目)10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费)12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费)13、累计折旧→计提折旧14、待摊费用→预付费用(如：预付下半年报刊、房租费)(款项先支付、费用后发生)15、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内)16、应付账款→款未付、付欠款17、应付工资→发放工资、分配工资18、应付福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等19、预收账款→预收货款20、应交税金→计提应交税金(营业税、城建税、增值税。

注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方)21、其他应交款→计提教育费附加22、预提费用→计提利息(费用先发生、后支付)23、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等24、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资本→投入、转增资本26、资本公积→接受捐赠、核销应付账款27、本年利润→结转损益28、主营业务收入→销售商品收入29、其他业务收入→销售材料收入30、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入31、主营业务成本→结转销售商品成本32、主营业务税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等33、其他业务支出→结转材料销售成本34、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、营业费用→销售耗用、广告费、展览费等36、财务费用→金融机构手续费、利息费等37、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失（一）总账、明细账、日记账的登记总账登记主要采用科目汇总表账务处理程序。

本包括购买价款以及税金、手续费等相关税 费；
2.持有期间实际收到利息时，计入“其 他收入”；
3.处置短期投资时，处置损益计入“其 他收入”。
（三）应收及预付款项 事业单位的应收及预付款项是指事业单
位在开展业务活动中形成的各项债权，包括 财政应返还额度、应收票据、应收账款、其 他应收款等应收款项和预付账款。
以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。
2.盘盈的存货，计入“其他收入”科目。 盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处置资 产时，借记“待处置资产损溢”科目，贷记 “存货”科目；报经批准予以处置时，计入 “其他支出”。
（五）长期投资 事业单位长期投资增加和减少时，应相
应调整非流动资产基金，长期投资账面余额 应与对应的非流动资产基金账面余额保持相 等。
第五节 财务报告
事业单位的财务报告是反映事业单位某 一特定日期的财务状况和某一会计期间的事 业成果、预算执行等会计信息的文件。
事业单位的财务会计报告包括财务报表 和其他应当在财务会计报告中披露的相关信 息和资料。
财务报表是对事业单位财务状况、事业 成果、预算执行情况等的结构性表述。财务 报表由会计报表及其附注构成。事业单位的 会计报表至少应当包括资产负债表、收入支 出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。
1.库存现金
【注意】 现金清查时如发现溢余，属于无法查明
原因的部分，记“其他收入” 如发现现金短缺，属于无法查明原因的
部分，报经批准后，记“其他支出”
2.银行存款
3.零余额账户用款额度 （1）国库集中支付制度及程序
财政资金的支付方式包括财政直接支付 和财政授权支付 （2）具体核算
（二）短期投资 1.取得时，按照实际成本入账，实际成
【提示】 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实

会计票据知识点总结汇总一、什么是会计票据会计票据是指在经济活动中形成的，用于记载和证明经济业务事实的各种业务凭证和单据。

包括发票、收据、支票、汇票、凭证、单据等。

1. 发票：是企业与客户进行买卖商品、提供服务等业务时开具的一种凭证。

分为增值税发票、普通发票、专用发票等。

2. 收据：一种企业收取货款、服务费用等款项的凭证。

3. 支票：是银行在存款人与银行开户人之间发行的，可以转让的支付工具。

4. 汇票：是某人对他人开具的一种支付指令书据。

5. 凭证：企业在进行记账时所用的一种会计凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证、调整凭证等。

6. 单据：是企业在经济活动中形成的各种业务凭证，如进销存单据、费用单据、资金单据等。

二、会计票据的基本要素1. 发票的基本要素包括：发票代码、发票号码、开票单位、购方单位、商品或劳务名称、数量、金额、税率、税额、开票日期、销售方等。

2. 收据的基本要素包括：收款单位、收款人、金额、日期等。

3. 支票的基本要素包括：付款单位、收款人、金额、日期、付款行等。

4. 汇票的基本要素包括：汇票金额、出票日期、付款期限、收款人、出票单位等。

5. 凭证的基本要素包括：凭证字号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、制表人、审核人等。

6. 单据的基本要素包括：单据编号、业务日期、业务内容、数量、金额、经办人、复核人、业主等。

三、会计票据的种类按用途和形式可分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证、调整凭证、进销存单据、费用单据、资金单据等。

1. 收款凭证：是企业收取款项时所用的一种会计凭证，如收据、银行存款凭证等。

2. 付款凭证：是企业支付款项时所用的一种会计凭证，如支票、银行转账凭证等。

3. 转账凭证：是企业进行转账支付和收款时所用的一种会计凭证，如银行转账凭证等。

4. 调整凭证：是企业在月末进行结账时所用的一种会计凭证，用于纠正各种账务错误。

5. 进销存单据：是企业在进行库存管理和销售时所用的一种单据，包括采购单、销售单、仓储单据等。

应收会计相关知识点归纳应收会计是财务会计的重要组成部分，涉及公司收入的确认、计量和收回等方面。

正确的应收会计处理能够为企业提供准确的财务信息, 帮助企业管理层做出有效的决策。

本文将对应收会计的相关知识点进行归纳，帮助读者理解和应用这些知识点。

一、应收会计的基本概念与分类应收会计是指公司从销售商品或提供服务中形成的权益。

应收款项按照时间和性质的不同，可以分为账户应收款和票据应收款两大类。

账户应收款是指企业与客户之间的往来款，通常用记账的方式记录；票据应收款是指企业收到的他人签发的承兑汇票或本票等有价证券。

二、应收会计的核算方法应收款项的核算方法有两种：借贷记账和开立应收款账户。

借贷记账是指将应收款项记载在借方或在贷方，适用于记账简单、交易较少的情况；开立应收款账户是指为每一个客户单独设置一个应收款账户，将应收款项分门别类地核算。

三、应收账款的确认与计量确认应收账款的条件是确认收入的条件满足，即交易已发生、交易价格可计量、应收款项的收回性得到合理保证。

计量应收账款时可采用根据实际发生的交易金额确定应收账款余额的直接法、销售税后净额的法定法和根据收入的产生过程确定应收账款余额的百分比法。

四、坏账的处理方法坏账是指客户因破产、死亡、违约等原因无法向企业偿还应收款项的情况。

坏账的处理方法有直接核销和坏账准备两种。

直接核销是指将坏账直接从应收账款中扣除；坏账准备是指事先规定一定比例的坏账准备，以弥补不可预知的坏账损失。

五、应收票据的处理方法应收票据是指企业收到的他人签发的承兑汇票或本票等有价证券。

对于未到期的应收票据，企业应将其作为应收票据列示在资产负债表的流动资产里。

而到期未兑现的应收票据，则需要进行坏账处理。

具体的处理方法类似于应收账款的坏账处理，可以直接核销或提取坏账准备。

六、应收账款与现金流量的关系应收账款与现金流量之间存在着紧密的关系。

应收账款的增加会导致企业的现金流入减少，应收账款的减少则会导致企业的现金流入增加。