财务税收2022年2月（下）/ 总第303期25引 言中小企业是支撑国民经济发展的支柱，目前我国科技型中小企业在发展过程中普遍面临着融资难的问题。
2021年11月15日，北交所将鸣锣开市,我国资本市场体系进一步完善，很多企业有IPO 以募集资金促进企业发展的目标。
但登录资本市场并非一朝一夕能够完成，企业应规范自身行为，具备健全的财务制度，规范财务及会计业务流程，建立符合自身运营的财务模式，为后续工作的顺利进行提供有力支撑[1]。
1 资本市场及IPO 辅导期财务要求1.1我国资本市场的特征目前我国资本市场已经具有深圳证券交易所、上海证券交易所、北京证券交易所三大证券交易场所，并且形成了主板、创业板、科创板、新三板等多层次的资本市场结构，不同的板块对上市条件有不同的要求。
1.2辅导期财务规范要求上市辅导指的是券商、会计师、律师等有关机构按照证监会《首次公开发行股票并上市辅导监管规定》要求，对拟发行股票上市的公司进行的规范化培训、辅导与监督，帮助拟上市公司完善公司治理、规范营运体系，满足上市要求，从源头提高上市公司质量。
财务规范包含会计记账规范、内部控制规范和财务制度体系等多种工作，在实际工作开展阶段，应遵循《企业会计准则》及证监会相关文件要求，保证财务处理合规性和财务数据准确性，财务报告真实反应企业的经营情况，借此促进企业IPO 工作顺利进行。
2 企业IPO 存在的主要财务问题2.1企业独立性和关联交易问题证监会要求上市企业需要具备完整的治理结构和经营体系，具有独立的经营场所和市场开发能力。
独立性主要包括五个方面，包括业务独立、机构独立、财务独立、人员独立和资产完整。
其中业务独立性和财务独立是审核和监管的重点，企业业务要有完整独立的业务流程，还有证明业务交易对价的公允和对企业的必要性。
业务独立性在IPO 审核中问题较多，特别是关联交易和同业竞争是企业管理者需要重点关注的部分。
关于关联交易在上市辅导审核中对其交易规模有明确的限定指标，并且企业需要出具关联交易必要性和交易价格公允性的有效证据，以证明企业没有关联交易的利益输送，满足审核的独立性要求。
企业IPO过程中相关财务问题及对策企业IPO是一个复杂的过程，需要企业充分了解市场的需求，满足证券交易所和相关法规要求，以及规划好公司未来发展的战略和目标。
在这个过程中，有许多与财务相关的问题需要公司重视，下面将介绍其中的一些问题及对策。
1. 会计准则和内部控制问题在企业IPO之前，公司需要将其会计准则和内部控制制度规范化，并根据相关法规进行修订。
此外，公司还需要收集和核实财务数据，以便证券监管机构和潜在投资者对其财务状况进行评估。
对于这些问题，企业需要建立完善的财务部门，并招聘专业人员为公司提供相应的服务。
2. 财务报告问题企业IPO所需的财务报告的准确性和透明度也是企业需要重视的问题。
公司需要确保其财务报告符合审计要求，并在报告中清楚地描述其业务模式、财务状况和资金流动情况。
为了满足这些要求，公司需要建立专门的财务报告团队，负责准备和审核财务报告。
3. 股权分析在进行企业IPO时，股权分析是一个至关重要的问题。
公司需要对其现有股东进行分析，确定他们的股份和利益，以便在公开发行过程中进行合理分配。
对于这些问题，公司需要为其设置法律和财务顾问，并与股东保持良好的沟通。
4. 资金筹集问题企业IPO过程中另一个重要的问题是资金筹集。
公司需要确定其为何需要资金，以及如何将这些资金投入到发展和扩张计划中。
此外，公司还需要确定其资本结构和债务结构，以便在市场上融资。
为了满足这些要求，公司需要建立具有强大业务背景和成功记录的团队，并开展有效的营销计划，以吸引投资者。
综上所述，企业IPO过程中需要关注与财务相关的问题。
公司需要确保其会计准则和内部控制良好，并准备透明的财务报告。
此外，股权分析和资金筹集也是企业IPO过程中需要重视的问题。
为了成功地进行IPO，公司需要建立专业的财务团队，并合理规划其未来发展战略和目标。
首发审核中关注的财务问题(100分)单选题（共2题，每题10分）1 . 当发行人经销商或加盟商模式收入占营业收入比例较大时，发行人应检查经销商或加盟商的布局合理性，定期统计经销商或加盟商（）。
A.存续情况B.经营情况C.销售收入真实性D.退换货情我的答案： A2 . 下列情况中属于内部控制不健全的是（）。
A.报告期，固定资产减值测试方法、参数多次发生重大调整B.采购、发货单据无编号C.招股说明书中披露的数字与经审计财务报表附注数字不一致D.开具无实际销售活动的发票我的答案： B多选题（共4题，每题10分）1 . 下列不适用《股份支付准则》的情形是（）。
A.明晰股权B.财产分割C.继承、赠与等D.资产重组我的答案：ABCD2 . IPO企业现场检查时发现涉及的主要财务问题包括（）等。
A.内部控制不健全B.信息披露不合规C.会计基础不规范D.持续盈利能力存在重大不确定性E.重要客户或收入真实性存疑我的答案：ABCDE3 . 最近1个会计年度投资收益占净利润比例较高，如同时满足（），则不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形。
A.发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益，仍须符合发行条件要求B.被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性C.须充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响我的答案：ABC4 . 下列法规属于首发财务审核规则体系的包括（）等。
A.《证券法》B.《首次公开发行股票并上市管理办法》C.《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》D.《企业会计准则》及应用指南我的答案：ABCD判断题（共4题，每题10分）1 . 招股说明书中披露的数字与经审计财务报表附注数字须一致对错我的答案：对2 . 发行人应建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。
（）对错我的答案：对3 . 对于发行人财务会计基础薄弱且存在内部控制缺陷的，保荐机构应在保荐工作报告中对此做详细记录，并将整改措施和整改结果记录在案。
超级干货！IPO重点财务问题分析IPO重点财务问题可以分为会计处理准确性问题、财务真实性问题、财务规范性问题、盈利能力问题四大类。
财务审核的重心是真实性审查，注重防范财务造假及利润操纵。
发行审核被否原因主要可分为七个方面，即持续盈利能力、独立性、规范运行、会计核算、募集资金使用、信息披露、主体资格。
其中，持续盈利能力、会计核算、独立性和规范运行一直是主要被否原因。
IPO重点财务问题可以分为会计处理准确性问题、财务真实性问题、财务规范性问题、盈利能力问题四大类。
财务审核的重心是真实性审查，注重防范财务造假及利润操纵。
第一部分：会计处理准确性问题一、会计政策1.关注具体会计政策例如收入确认、坏账准备计提、研发费用资本化等是否符合规范；2.关注会计政策披露是否详细、有针对性和具体化；3.关注会计政策与同行业的可比性；4.关注会计政策是否严格执行，会计政策变更的合理性。
报告期内发行人会计政策和会计估计应保持一致性，不得随意变更；如无充分、合理的证据表明会计政策或会计估计变更的合理性，或者未经批准擅自变更会计政策或会计估计的，或者连续、反复地自行变更会计政策或会计估计的，视为滥用会计政策或会计估计。
二、收入确认1.关注收入确认是否符合企业会计准则；2.关注是否存在收入跨期调整问题；3.关注折扣政策及会计处理；4.关注现金收入是否对会计核算基础产生不利影响；5.关注各类收入确认的具体流程、时点、依据及主要会计凭证，收入确认方法与业务模式、相关合同条款或行业惯例是否相符；6.特别关注完工百分比法收入确认。
完工百分比法具有自身的特殊性，收入准则和建造合同准则（会计准则第14号——收入：提供劳务交易，会计准则第15号——建造合同），对于完工百分比法的使用都基本需要满足两个条件：成本能够可靠计量、完工进度能够可靠确认。
收入准则和建造合同准则确定完工进度的主要参照标准有三个：已发生的成本占比、已发生的工作量占比、实际测定进度。
